全面預算管理在企業中的應用價值與策略研究

劉瑋瑋

（山西三建集團有限公司晉城分公司，晉城 048000）

引 言

企業是市場經濟的核心組成部分，為謀求生存，企業需打破傳統管理模式的束縛，實現一體化發展，加強協調管理，明確不同部門的目標與責任。因此，企業可借助全面預算管理優化企業整體運營模式，有效借鑒成功經驗，形成具有企業特色的戰略目標，以助推企業的穩定發展。

一、全面預算管理特征

（一）綜合性

全面預算會全方位反映企業活動的價值，其中包含財務收支、資本性收支等方面，具備較強的綜合性，而且全面預算管理與企業內部的制度安排息息相關，需要所有部門加強配合，共同參與。一方面，全面預算管理會反映與企業經濟活動相關的預算[1]。另一方面，會適當反映與資金籌措與使用相關的預算。強化對全面預算管理的分析，能夠借助預算管理，科學控制企業經營流程，并展開全方位的考評。具備了較強的綜合性全面預算管理，就具備了較強的約束力和控制力。全面預算管理能夠輻射全員，可在加強管理過程中優化企業各項支出，強化對有限資源的科學化利用，以發揮有限資源的最大價值，助推企業提升核心競爭力。

（二）戰略性

全面預算管理具備較強戰略性，是企業在激烈市場競爭中總結經驗、預測市場發展的基礎上制定的。企業會在全面預算管理過程中構建長遠戰略，加強全局謀劃。企業的長期發展戰略具備較強的概括性，借助全面預算管理進一步細化戰略目標，可實現企業日常發展與長期、短期戰略目標的統一。由此可見，全面預算管理會對未來進行管理，通過規劃未來來優化企業經營模式。由于其具備戰略性，因此對企業的長期發展具有一定的支持作用?？茖W的全面預算管理方案包含企業戰略目標與核心思想，是企業管理者制定經營思想與經營決策的有力依據。因此，全面預算管理可細化企業戰略目標，會基于企業的戰略意圖提升其戰略優勢，進而幫助領導者強化對企業全方位的管控，以實現規范化經營。

（三）目標性

全面預算管理具備目標性特征，會借助目標利潤進一步體現企業的戰略方針，并對目標利潤展開分解，以此明確不同經營活動的目標。一般企業的利潤目標與預算工作息息相關，其會作為預算編制的基礎數據。企業在傳統發展過程中過于重視銷售及成本控制，其管理多處于被動地位。提前明確管理目標，基于利潤目標合理控制銷售及成本，可提升管理的主動性，優化企業管理結構。例如，企業的股東權益可在預算管理中進一步體現。由于預算管理涉及大量的數據，因此其對企業不同管理層的安排具有一定的影響，企業會通過全面預算管理加強責任安排，優化利益分配，以此提升內控質量，在確保保證經營質量的同時，維護員工的權益，進而提升管理的人性化，實現企業的健康、可持續發展。

二、全面預算管理在企業中的應用價值

（一）有效助推資源配置的優化

企業在發展過程中的可支配資源是有限的，加強資源配置，可進一步平衡各部門間的關系，打破發展瓶頸。全面預算管理會將企業各部門納入統一的工作計劃中，借助市場預測，合理進行全面預算，實現長期戰略與短期戰略的有機結合，并將目標分解到不同部門，使企業按照最終目標確定經營范圍，完善組織架構，以此實現各部門的協同合作、共同發展。由此可見，一方面，全面預算管理能夠理順企業各部門間的關系，加強權責劃分[2]。另一方面，全面預算管理能夠從全局視角出發，充分認知不同部門的作用與價值，以提升管理的科學性和合理性，減少企業的內部矛盾，實現多環節的有機協調，進而為戰略目標的實現奠定堅實的基礎。全面預算管理具備較強的復雜性，在利用其理順各部門關系、優化企業資源配置時，也能助力企業管理活動的持續創新，促進企業邁上新的發展臺階。

（二）促進企業強化內部管理

企業會在充分了解市場環境的基礎上展開全面預算，并持續優化治理結構與運營體系。一方面，編制全面預算可助推企業員工明確自身責任與權利。另一方面，編制全面預算可為企業管理層提供管理數據。在全面預算管理工作的發展過程中，可依據預算特點構建責任中心，落實不同部門和不同經營環節的責任，以此助推全面預算管理發揮其應有的作用和價值。一般企業會借助差異分析法，了解全面預算管理中存在的問題，借助科學反饋，助推各部門快速調整工作，以確保企業的順利運營，為預算目標的實現奠定堅實的基礎。以預算末期為例，預算末期不同責任主體會借助業績報告，了解經營中存在的差異，分析差異產生的原因。管理層可依此調整預算目標，強化對相關部門的考核，借助事后控制助推企業的全方位發展。

三、全面預算管理在企業中的應用策略

（一）明確戰略性目標，優化預算管理組織

在全面預算管理工作優化時，需提前明確實施思路，基于企業發展水平明確預算目標，完善組織結構，進而協調多元業務活動，助推企業的健康發展。

首先，提前構建預算目標。企業可基于長期戰略明確預算目標，將其作為預算編制的關鍵環節，助推企業的持續發展。企業在傳統預算管理過程中缺少對預算目標的關注，更重視為企業直接創造價值的部門，這樣不利于各部門間的相互協調，也會因此阻礙企業的長期發展[3]。因此，企業需進一步提升目標的戰略性，并在構建長期戰略與短期戰略時，將企業規劃作為預算指導，以此提升企業的生命力。了解預算目標發現其會受戰略規劃和管理等方面的影響。管理者需在了解市場情況的基礎上，構建符合企業發展需要的戰略性預算目標，并不斷修正，以此提升全面預算管理的實操性。

其次，完善組織架構。預算管理包括多個環節，為確保其順利實施，應明確不同部門間的分工，加強責任劃分，進而完善預算管理機制。例如，企業可在全面預算管理時設置專業部門，以提升全面預算管理的權威性。為確保全面預算管理工作的科學落實，可引導各部門的管理者參與企業預算部門的工作，進而確保更好地協調企業經營工作，助力各部門無障礙溝通。預算管理部門可在負責協調預算管理事宜時優化管理制度，加強對預算執行工作的全方位監督。預算工作發展時可適當借助全方位監管，明確預算執行情況，督促各部門積極創新管理制度。例如，企業可基于發展狀態，加強對財務部門的重視與關注，切實收集相關數據和目標完成情況，以了解企業的實際執行情況，及時了解可能出現的預算偏離問題，確保在全員參與全面預算管理的基礎上，實現企業的科學化改革。

（二）提升預算規范性，革新預算編制工作

全面預算管理工作具備較強的復雜性，企業應積極提升預算規范性，科學制定預算編制流程，創新預算編制方法，完善內容體系，推動其現代化發展。

首先，優化預算編制流程。傳統預算編制流程過于簡單，不利于調動員工的工作熱情。企業可提前明確預算編制辦法，遵循創新原則，基于企業實際的發展狀態明確預算編制方法，進而為后續工作的開展奠定良好的基礎。一方面，可助推各部門編制的預算草案，基于企業業績明確預算草案，以提升預算的準確性。而制定總預算方案時，財務部門應從多角度入手，提前依據企業的工作計劃編制統一的預算，并由財務部門的領導進行統一審核。另一方面，企業需從長期發展角度出發召開會議，協調各部門預算，提升不同部門對預算的認可度。

其次，創新預算編制方法。預算編制是全面預算管理的起點，對企業發展具有重要價值。企業可借助大數據收集市場和企業的相關信息，強化市場預測，在此基礎上調整預算方法，基于市場變化做出適當調整，提升預算的連貫性?？稍诔杀绢愊嚓P預算中，適當加強對彈性預算方法的利用，靈活應對市場變化及企業經營變化，避免影響企業的發展。

再次，優化預算編制內容。企業基于長期規劃明確預算目標時，需基于各部門的預算表格合理明確預算內容和設計方向。當然，企業初始預算編制仍有待進一步優化和創新，企業可循序漸進完善預算管理內容?；诟鞑块T的實際反饋，實現程序化運行，以此實現全面預算管理工作的快速發展。

最后，強化現代化建設。在預算編制工作創新發展過程中，需要收集大量數據，工作相對繁重。企業可引入信息化系統，借助多元模塊加強數據收集與分析，以此提升全面預算管理的現代化。當然，現代化建設是一項長期的系統性工程，企業需循序漸進地引入相關軟件和硬件設備，并基于經營特點不斷提升信息化水平，以此實現全面預算管理工作的現代化發展，加強對預算流程的全方位監控，并隨時借助線上平臺，抽調歷史數據，自動生成預算表格，進而為全面預算管理工作效率的提升奠定良好的基礎。

（三）強化全方位監控，加強預算管理控制

全面預算管理工作的優化和創新，有利于企業管理水平的提升。為此，企業應適當完善控制制度，強化對事前、事中、事后的監控，以規范企業行為，避免因信息不對稱而造成負面影響，助力企業實現發展目標[4]。

首先，加強事前控制。事前控制旨在助推企業控制預算指標，相關部門可借助款項收付等工作加強事前控制，爭取及時發現規劃之外的事項支出，并及時進行控制，或有效控制事項額度。對于必須發生的預算外支出，相關部門需提交說明情況，并進行審批。企業可提前制定相關程序及管理制度，盡量避免預算超支現象的發生，借助費用管理制度強化對有限資源的科學化利用，對資金支出嚴格把關。

其次，加強事中控制。事中控制旨在鼓勵執行部門加強對預算執行的全方位控制。加強事中監控應了解預算的執行過程，及時發現存在的問題，有針對性地進行解決，以助推預算目標的實現。相關執行部門既要相互配合，也應加強數據的反饋，及時了解預算執行工作中可能存在的不足，及時改正。由于市場多變，因此預算管理者可能無法全面預測市場發展態勢，各部門需要在掌握預算目標的基礎上，加強互動與溝通，利用信息反饋調整指標。例如，在預算銷售過程中，若發現突發狀況，可依據市場情況調整指標，以便執行部門開展工作。當部門認識到費用預算可能出現問題時，應及時對后期發生的費用支出進行控制或取舍，以實現預算目標，要避免隨意申請預算修改，保持預算工作的權威性。

最后，加強事后控制。事后控制旨在定期了解預算指標的完成情況，強化預算分析，了解差異產生的原因，進而調整預算或進行注解，以發揮全面預算管理的價值。在預算分析過程中，應強化對資產負債表、償債能力等方面的分析?；谄髽I的發展模式，合理選擇事后的控制方法。一方面，企業可定期召開會議，基于階段性生產經營報表，了解預算指標完成模式，深入分析未完成的原因，及時調整不合理的預算。會議召開時，企業領導可借助會議進一步了解企業的運營情況，從而推動下一季度預算工作的開展。另一方面，企業在編制月度預算表時，可附加資金計劃，了解企業的運營情況，避免因過度控制而影響企業的盈利。

（四）加強科學化評估，完善績效考評體系

全面預算管理工作對企業發展具有重要影響，企業應創新績效考評體系，加強科學化評估，以此助推全面預算考核工作的循環改善，并加強對預算管理的全方位約束，以實現全面預算管理工作的科學化開展。

首先，明確考核方式[5]。企業可在全面預算管理工作開展時，構建日?？荚u及階段性考評。年終時可對預算執行情況進行匯總，并了解全年考評的結果，持續完善全面預算管理措施。以日常考評為例，企業可基于不同部門的性質，選用不同的考評方式，提升考評的科學性和合理性。日?？己丝捎刹块T自主完成，再由專業部門對部門的自評結果復核，以提升評價的準確性。

其次，明確考評內容。預算管理工作具備較強的復雜性。一方面，績效考評過程中應明確考評權重。提升預算管理的全面性和系統性，借助預算管理制度，加強科學化評價，以提升企業的管理水平。預算管理評價可全面分析預算管理工作中存在的問題，及時調整工作計劃，助推工作的開展。另一方面，預算執行部門可借助考評體系加強對預算指標完成情況的了解，找出問題的原因，以發揮全面預算管理的價值與作用。與此同時，執行部門也需適當了解客戶滿意度等方面的內容，盡量提升考核的全面性，助推全員參與考核，以增強全面預算管理工作的輻射力。

最后，完善考評激勵體系。考評工作優化時了解各執行部門的執行情況，優化獎懲制度，可在調動各部門積極性的基礎上，助推各部門員工提升工作熱情。例如，可獎勵優秀部門，借助物質激勵和精神激勵相結合的手段，調動員工的工作熱情，強化發揮全面預算管理工作的價值，以此確保預算考核工作科學化落實。此外，企業需注意明確獎勵成本。過高額度獎勵會增加企業的運營成本，而過低獎勵不利于激發員工的積極性。因此，企業需要借助多方面的考察，持續改善考核激勵體系。

結 語

了解全面預算管理價值與作用，助推其優化和創新，可基于市場變化助力企業實現轉型，實現企業核心競爭力的快速增強。因此，企業可從多角度入手，積極構建長期戰略目標與短期戰略目標，并以此健全預算管理的架構，推動預算管理工作現代化、信息化、數字化發展，調動員工的工作熱情，助推企業邁向新的發展階段，為企業目標的實現奠定良好的基礎。