國有企業內控管理與財務風險防范措施研究

[摘 要]國有企業內控管理不完善和財務風險較高的問題，一直是影響發展的突出問題。本文從內控管理和財務風險防范兩個方面，分析國有企業的現狀、存在的問題和改進的措施，并以某國有企業為例進行案例研究，驗證了內控管理與財務風險防范的有效性和必要性，旨在為國有企業提供一些參考和建議，以提高其經營效率和競爭力。

[關鍵詞]國有企業；內控管理；財務風險；防范措施

國有企業是指由國家或地方政府擁有或控制的企業，在中國經濟中扮演著十分重要的角色。國有企業不僅是國家的重要財富來源，也是國家實現宏觀調控和社會穩定的重要工具。國有企業涉及各個行業和領域，包括能源、交通、通信、金融、教育、醫療等，為國民經濟的發展和社會公共服務的提供做出了巨大的貢獻。

一、概述內控管理

內控管理旨在確保企業的資產安全、財務報告的真實可靠、經營活動的合規有效和信息暢通。它是企業治理的重要組成部分，也是防范和控制財務風險的重要手段。內部環境涉及企業的文化、價值觀、道德水平和人力資源政策，這些因素影響企業對內控管理的態度和重視程度。目標設定涉及企業根據其使命和愿景，制定具體的戰略和運營目標，并將其分解為各個層級和部門的目標，以便實施和監督。風險識別和評估涉及企業識別和分析可能威脅其目標實現的各種風險，以確定適當的應對策略。控制活動包括企業采取的各種預防或檢測風險的措施，例如制定規章制度、分配職責權限、建立審批流程和設置監控點。信息和溝通是指企業收集、處理、傳遞和報告與內控管理相關的信息，以支持決策和執行，并促進內部和外部各方有效溝通。監督和評價意味著企業定期或不定期審查內控管理的運行情況，評價其有效性和合理性，及時發現并糾正問題，以改進內控管理。

二、國有企業財務風險現狀

（一）國有企業財務風險表現

近年來，隨著市場經濟的發展和改革開放的深入，國有企業面臨著激烈的競爭和復雜的環境，也暴露出了一些財務風險方面的問題和不足。流動性風險較高，一些國有企業存在著資金占用過多、周轉不靈、結算不及時等問題，導致其流動資產不足以覆蓋流動負債，造成流動性緊張甚至危機。根據《2022年中國國有企業統計公報》，截至2022年底，全國國有企業流動比率為1.38，速動比率為0.93，均低于行業平均水平。信用風險較大，一些國有企業存在著應收賬款過多、壞賬準備不足、信用管理不嚴等問題，導致其信用損失增加，影響其資金回收和利潤實現。根據《2022年中國國有企業統計公報》，截至2022年底，全國國有企業應收賬款余額為19.6萬億元，同比增長9.7%；應收賬款周轉天數為75.3天，同比增加1.5天。市場風險較大，一些國有企業存在著對市場變化不敏感、對風險不充分評估、對風險不有效規避等問題，導致其資產價值或未來現金流受到市場價格波動的影響，造成損失或波動。根據《2022年中國國有企業統計公報》，截至2022年底，全國國有企業資產總額為237.8萬億元，同比增長7.8%；凈資產收益率為5.4%，同比下降0.1個百分點。操作風險較高，一些國有企業存在著內部控制不完善、財務報告不真實、管理人員不專業等問題，導致其財務信息出現錯誤或失真，甚至帶來資產損失或法律責任[1]。

（二）國有企業內控管理存在的問題及原因

國有企業作為國家的重要財富和戰略資源，其內控管理的好壞直接關系到國家的經濟安全和社會穩定。近年來，隨著市場經濟的發展和改革開放的深入，國有企業面臨著激烈的競爭和復雜的環境，也暴露出了一些內控管理方面的問題和不足。內控管理意識不強，一些國有企業對內控管理缺乏足夠的重視和認識，認為內控管理是一種被動的應付和遵守，而不是一種主動的創新和提升。這導致內控管理在國有企業中缺乏統一的指導思想和目標導向，也影響了內控管理有效實施和運行。內控管理制度不健全，一些國有企業在制定內控管理制度時，沒有充分考慮自身的特點和需要，而是簡單地照搬或模仿其他企業或行業的規范和標準。這導致了內控管理制度與實際情況不相適應，或者存在著重復或沖突的規定，也增加了執行難度和成本。內控管理執行不到位，一些國有企業在執行內控管理時，存在著形式主義和走過場的現象，沒有將內控管理貫穿于日常經營活動中，而是將其作為一種季度或年度的檢查和考核。缺乏頂層設計和統一規劃，國有企業內控管理缺乏一個全面、系統、科學的頂層設計和統一規劃，沒有形成一個符合國有企業特點和需求的內控管理框架和體系，也沒有明確內控管理的目標、原則、內容、標準和流程等，導致內控管理缺乏指導性和約束性。缺乏有效的激勵和約束機制，國有企業內控管理缺乏有效的激勵和約束機制，沒有將內控管理與企業的績效考核、薪酬分配、獎懲制度等相結合，也沒有建立一個完善的責任追究和問責制度，導致內控管理缺乏動力和執行力。缺乏有效的監督和評價機制，國有企業內控管理缺乏有效的監督和評價機制，沒有建立一個獨立、專業、規范的內部審計部門或機構。缺乏有效的風險識別和應對能力，國有企業內控管理缺乏有效的風險識別和應對能力，沒有建立一個全面、動態、持續的風險識別和評估體系，也沒有采取一個靈活、合理、有效的風險應對策略，導致內控管理缺乏針對性和預防性[2]。

（三）財務風險防范存在的問題

缺乏全面的財務風險管理體系，國有企業財務風險防范缺乏一個全面的財務風險管理體系，沒有形成一個涵蓋財務風險識別、評估、監測、控制、轉移等各個環節的財務風險管理流程，也沒有明確財務風險管理的責任主體、職能部門、協調機制等，導致財務風險防范缺乏系統性和協同性。缺乏科學的財務風險量化方法，國有企業財務風險防范缺乏科學的財務風險量化方法，沒有運用先進的數學模型、統計方法、計算機技術等對財務風險進行客觀、準確、可比的量化分析，也沒有建立一個完善的財務風險數據庫和信息平臺，導致財務風險防范缺乏精確性和實時性。缺乏有效的財務風險控制措施，國有企業財務風險防范缺乏有效的財務風險控制措施，沒有根據不同類型和程度的財務風險制定相應的控制策略和方案，也沒有運用多種手段和渠道對財務風險進行有效地分散、轉移、規避等，導致財務風險防范缺乏多樣性和靈活性。缺乏有效的財務風險應急機制，國有企業財務風險防范缺乏有效的財務風險應急機制，沒有建立一個完善的財務風險預警和報告制度，也沒有建立一個及時、有效、協調的財務風險應急處置和恢復機制，導致財務風險防范缺乏及時性和有效性[3]。

三、國有企業內控管理與財務風險防范的措施

（一）提高內控管理水平的策略

建立完善的內控管理頂層設計和統一規劃。國有企業應該根據自身的特點和需求，參考國際和國內的內控管理規范和標準，制定一個全面、系統、科學的內控管理框架和體系，明確內控管理的目標、原則、內容、標準和流程等，形成一個符合國有企業特點和需求的內控管理指導思想和目標導向。建立有效的內控管理激勵和約束機制，國有企業應該將內控管理與企業的績效考核、薪酬分配、獎懲制度等相結合，建立一個有效的內控管理激勵和約束機制，激發內部各個層級和部門的內控管理意識和責任感，也應建立一個完善的責任追究和問責制度，對內控管理中出現的問題和失誤進行及時、公正、嚴厲的處理。建立有效的內控管理監督和評價機制，國有企業應該建立一個獨立、專業、規范的內部審計部門或機構，負責對內控管理的實施和運行進行定期或不定期的檢查和評價，也應建立一個及時、準確、完整的內控信息披露制度，向外部相關方如股東、監管機構、社會公眾等提供真實、可靠、有效的內控信息，提高內控管理的透明度和可信度。建立有效的風險識別和應對能力，國有企業應該建立一個全面、動態、持續的風險識別和評估體系，運用先進的方法和技術對各種可能影響企業目標實現的風險進行客觀、準確、及時地識別和評估，也應建立一個靈活、合理、有效的風險應對策略，根據不同類型和程度的風險采取相應的風險規避、轉移、分散等措施，提高風險應對能力。建立有效的內控管理培訓和宣傳機制，國有企業應該建立一個全面、系統、持續的內控管理培訓和宣傳體系，針對不同層級和部門的內部人員，提供適合的內控管理知識和技能的培訓和指導，提高內部人員的內控管理素養和能力；同時利用多種媒介和渠道，對外部相關方如合作伙伴、供應商、客戶等進行內控管理的宣傳和教育，增強外部相關方的內控管理意識和配合度。

（二）強化財務風險防范的方法

建立全面的財務風險管理體系，國有企業應該建立一個全面的財務風險管理體系，涵蓋財務風險識別、評估、監測、控制、轉移等各個環節，形成一個完整的財務風險管理流程，也明確財務風險管理的責任主體、職能部門、協調機制等，提高財務風險管理的系統性和協同性。建立科學的財務風險量化方法，國有企業應該建立科學的財務風險量化方法，運用先進的數學模型、統計方法、計算機技術等對財務風險進行客觀、準確、可比的量化分析，也應建立一個完善的財務風險數據庫和信息平臺，收集、整理、存儲、分析、傳遞財務風險相關的數據和信息，提高財務風險管理的精確性和實時性。建立有效的財務風險控制措施，國有企業應該建立有效的財務風險控制措施，根據不同類型和程度的財務風險制定相應的控制策略和方案，運用多種手段和渠道對財務風險進行有效的分散、轉移、規避等，也應設定一個合理的財務風險承受能力和容忍度，控制財務風險在可接受的范圍內，提高財務風險管理的多樣性和靈活性。建立有效的財務風險應急機制，國有企業應該建立有效的財務風險應急機制，建立一個完善的財務風險預警和報告制度，及時發現并上報財務風險的跡象和情況，也應建立一個及時、有效、協調的財務風險應急處置和恢復機制，采取必要的措施應對和處理財務風險事件，減少損失并恢復正常運營，提高財務風險管理的及時性和有效性。建立有效的財務風險培訓和宣傳機制，國有企業應該建立有效的財務風險培訓和宣傳機制，針對不同層級和部門的內部人員，提供適合的財務風險管理知識和技能的培訓和指導，提高內部人員的財務風險管理素養和能力；利用多種媒介和渠道，對外部相關方如合作伙伴、供應商、客戶等進行財務風險管理的宣傳和教育，增強外部相關方的財務風險管理意識和配

合度[4]。

四、案例研究

選擇某建股份有限公司作為案例分析的對象，從內控管理和財務風險防范兩個方面進行深入研究。該企業是一家以鐵路建設為主業，涉及多個領域的綜合性建筑企業，是國家重要的基礎設施建設和城鎮化建設的參與者和推動者。在內控管理方面，該企業高度重視內控管理工作，積極落實相關文件精神，不斷完善內控管理體系，提升內控管理水平。建立內控管理組織架構和責任分工，包括內控領導小組、內控委員會和內控辦公室，明確了各級各部門在內控管理中的職責和權限，形成了集團、板塊、子公司三級聯動的內控管理組織架構。制定了一系列內控管理規章制度和標準流程，覆蓋公司治理、風險管理、合規管理、信息披露等各個方面。制定了一系列內控管理標準流程，規范內控評價的目標、內容、方法、程序等。建立了有效的內控管理監督評價和改進機制，每年對全集團及所屬子公司進行全面的自評和專項評價工作，采用多種方式，對各項業務活動進行檢查和評價，并根據評價結果，及時制定并落實整改方案，以改進內控管理。建立內控信息化支撐系統，利用信息技術手段，構建了覆蓋集團及所屬子公司的統一信息平臺，實現了對各項業務數據的集中采集、存儲、分析和報送，同時利用信息系統對各項業務流程進行規范化、標準化和自動化的管理，實現對內控要素的有效監控和預警。在財務風險防范方面，該企業注重財務風險防范工作，積極建立和完善財務風險管理體系，以有效防范和控制財務風險。建立健全的財務風險識別和評估機制，根據自身的業務特點和風險特征，形成了覆蓋各類財務風險的識別和評估體系，使用定性和定量相結合的方法，對各類財務風險進行識別和評估，以確定風險等級和影響程度。建立健全的財務風險控制和轉移機制，根據不同類型和程度的財務風險，制定了相應的控制策略和方案，采用多種手段和渠道對財務風險進行規避、分散、轉移等，同時建立合理的財務風險承受能力和容忍度，以控制財務風險在可接受的范圍內。

結束語

國有企業也面臨著內控管理不完善和財務風險較高的問題，這不僅影響國有企業的經營效率和競爭力，也不利于國家的經濟安全和社會穩定。因此，加強國有企業的內控管理和財務風險防范工作，是國有企業改革和發展的必然要求，也是提升國有企業核心競爭力和綜合實力的重要途徑。

參考文獻

[1]張曉燕.國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施研究[J].中國集體經濟，2022（5）：123-124.

[2]梁福平.國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施探討[J].商業2.0（經濟管理），2021（13）： 1.

[3]朱以坡.加強國有企業內控管理及財務風險防范[J].經貿實踐，2018（17）：103-104.

[4]鮑玉梅.內控管理與財務風險防范的加強措施分析[J].中國市場，2020（24）：147-148.

作者簡介：牛萍麗（1985— ），女，漢族，山東東營人，東營區融資擔保有限公司，會計中級，本科。

研究方向：企業集團財務管理、財務戰略及風險防控、財務管理信息化。