探討事業單位如何多措并舉加強內部控制

［摘 要］隨著社會經濟發展速度加快，事業單位面臨著較大的挑戰。為了促進事業單位長遠有序發展、實現管理的高效率和高質量，有必要充分重視事業單位內部管理工作。內部控制作為當前形勢下事業單位規范運轉的關鍵，其不僅關系內部管理的整體環境，也成為事業單位未來發展的重要基礎。在此背景下，事業單位必須加強重視，聚焦內部控制建設，不斷更新觀念，建立完善內部控制制度，加強廉政風險防控機制建設，切實促進事業單位在新經濟形勢下高效規范安全運行。本文主要闡述事業單位內部控制的具體情況，提出內部控制的重要性，并針對當前事業單位加強內部控制存在的問題，探究具體的有效策略。

［關鍵詞］事業單位；內部控制；多措并舉

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

事業單位作為具有公益性的社會服務機構，其在社會經濟中具有特殊的地位。與其他企業單位相比，事業單位內部控制建設相對不足，與當前事業單位改革和新經濟形勢要求存在一定差距。為了適應社會發展和滿足人民群眾的需求，事業單位需要進一步落實相關政策意見，通過加強內部控制切實提高自身管理水平，更好地服務于公眾，保障事業單位可持續良性發展。

1 事業單位加強內部控制的重要性

內部控制在事業單位管理當中具有重要作用，也是新形勢下事業單位契合改革精神、緊跟時代發展步伐的重要抓手，對于推動事業單位高質量發展具有重要意義。第一，加強內部控制是事業單位資產安全的重要保障。資金管理是事業單位穩定發展的基礎，同時事業單位的正常運轉也離不開有序的資產管理。一旦資產管理出現問題，就會對事業單位的資源配置和后續發展產生影響。事業單位加強內部控制能夠建立完善的組織管理體制，進一步完善管理流程和制度，切實維護好事業單位資產安全，為可持續發展保駕護航。第二，加強內部控制能夠有效約束單位經營活動。事業單位在發展過程中有效規避風險、降本增效是落實可持續發展目標的重要挑戰。通過加強內部控制建設，能夠提升資金使用效率，切實規避風險、避免資金浪費。

2 事業單位內部控制的現狀及存在的問題

長期以來，我國事業單位內部控制制度建設較為滯后，盡管近年來在內部控制體系建設上取得了一定的成效，但仍然存在認識不足、體系不健全、信息化水平不高、監督不到位的問題。

2.1 缺乏對內部控制的明確認識

第一，單位領導人員不夠重視內部控制管理，風險意識不強。一些管理層認為內部控制建設非必要，內部控制建設過程可有可無，缺乏對于單位整體管理的明確認識和把握。不僅嚴重限制了事業單位加強內部控制建設的速度，也阻礙了單位可持續發展及高質量發展的進程。第二，不少事業單位對于內部控制認知存在誤區。盡管內部控制建設達到一定程度，但始終是表面形式，沒有充分理解內部控制對于單位發展的重要性，反而存在不少誤解。不少部門人員認為加強內部控制的舉措就是財務部門的事，與其他部門無關。這就導致存在相當一部分其他部門人員對于內部控制的認識有誤，沒有真正掌握和學習相關流程及制度要求，影響內部控制規范科學地推行。第三，事業單位內部控制建設沒有做到全員參與，非財務部門人員對于單位的內部控制規范理解不到位，不關心內部控制相關要求，無法配合財務人員開展工作，在實際工作中缺乏溝通、聯動不足，對事業單位的內部控制協調工作帶來不利影響。

2.2 缺乏完善的內部控制體系

第一，缺乏專門的內部控制組織架構建設，沒有設置專門的內部控制小組領導和成員，導致職責分工較為混亂，各部門崗位之間的權責不明，無法共同協作財務相關工作，整體建設較為松散。第二，內部控制流程不明確，不僅沒有專門的工作組織流程，也缺乏專題會議布置，內部控制浮于理論。對于預算管理、收支管理以及資產管理等未做到全面覆蓋，無法發揮內部控制的積極作用。尤其是對于預算管理、國有資產管理、收支管理等內部控制相關業務缺乏規范完善的流程安排，難以保障內部控制的科學和工作效率的提升。第三，缺乏完善的風險管理機制。事業單位對于風險管理分析不足，沒有針對各類風險進行預判和嚴格管控，更無跟進分析，甚至在出現較大風險時缺乏及時的應對策略。不論是事前風險評估工作還是對于風險的有效管理都存在不足，限制了內部控制體系的建設進度。

2.3 缺乏內部控制信息化建設

第一，事業單位對于內部控制的信息化建設支持不足。尤其是在資金支持方面，由于需要依靠財政撥款，部分事業單位面臨財政資金緊張的問題，在內部控制信息化建設上投入不足。一些單位對資金投入重視程度不高，將一般性公共資金重點放在其他支出中，縮減對于信息化建設的投入。第二，良好的信息系統是單位內部控制有序推進的基礎。但部分事業單位對于信息系統的建設較為落后，仍然采用傳統的依靠人力傳遞工作表格等形式，并且缺乏先進的軟件系統支持。有的單位盡管加強了信息化建設，但由于缺乏詳細了解和重視，全部交給第三方外部公司進行系統開發，卻沒有全程參與其中的整合需求和對接單位具體制度、流程環節等實際經營情況，導致開發應用的信息化系統難以契合實際需求，沒能進行高效利用，正式的內部控制工作也容易出現效率低下以及利用程度不高的問題［1］。第三，內部控制信息化建設缺乏專業人才支持。在新時代信息化建設過程中需要引進先進的理論和應用的專業人才，才能夠更好地在信息化系統應用中提升工作效率。但事業單位人員由于缺乏信息化經驗、長期依賴舊的內部控制模式，導致人員專業程度跟不上信息化水平。

2.4 缺乏有力的內部控制監督

第一，事業單位缺乏完善的內部監督機制，尤其在審批制度以及預算管理等方面容易出現流于形式或者懈怠敷衍的情況。由于缺乏對應的專門監督部門，崗位的監督效應不足，無法對內部控制工作進行有效監督和管控。第二，沒有建立權力運行制衡機制，對于關鍵崗位的責任機制和分工不明確。部分事業單位由于體量小，員工人數有限，出現既是財務人員又是內審人員的情況，在內部控制崗位上“既當運動員又當裁判員”。有些事業單位內審人員由業務人員兼任，自身內審專業知識不足，對風險、關鍵點缺乏識別、評估、分析的能力。同時各部門內部控制溝通不足，權責管理工作沒有落實，導致內部控制執行不到位。第三，缺乏完善的內部控制機制和規范的管理流程。制度較為混亂，規章流程不健全，實際的管理控制力度不足。內部控制工作沒有和具體的考核掛鉤，考評制度和獎懲沒有納入實際內部監督制度，缺乏強有力的監督約束力［2］。

3 注重多措并舉，加強內部控制

經上述分析可以看出，事業單位加強內部控制建設不僅是新時代適應轉型發展的必要之舉，也是維持自身可持續發展的重要舉措，更是實現高質量科學管理的有效途徑。面對當前加強內部控制建設存在的問題，應當從以下四個方面重點聚焦，針對性地解決問題、有力應對薄弱環節，多措并舉地加強事業單位內部控制建設。

3.1 重視控制環境創造，增強全員內部控制意識

第一，單位管理層要著重增強內部控制意識、提高相關認識，在學習過程中進一步更新觀念，提升創新思維和改革意識，充分認識內部控制建設的積極價值。單位領導要改變傳統的舊模式和舊理念，拋棄落后的內部控制觀念，重視內部控制建設過程中的科學性和合理性，支持內部控制工作各項資源配置和人員配置。第二，作為內部控制緊密相關的財務部門，財務工作人員首先要樹立增強內控意識，在新時代內部控制信息化建設下要不斷學習，提升自身專業素養的同時加強知識的橫向擴充，增強綜合能力，積極適應改革發展的要求。同時積累內部控制建設經驗和問題，學會應用并分析各類信息形成良好的方案，為單位決策工作等提供科學數據支持，切實將單位內部控制建設和可持續發展作為工作重心。第三，內部控制建設與全體人員息息相關，事業單位需要加強宣傳和溝通，帶領全體人員轉變認識，可通過內部宣傳平臺以及官方網站和公眾號等，建立良好的宣傳環境，為加強內部控制建設奠定良好的思想基礎。鼓勵并督促全體人員正確掌握事業單位內部控制的機制和規范，積極配合財務部門工作，關注單位內部以及本部門最新的內部控制信息和要求，及時加強溝通聯系，共同推進內部控制建設工作順利進行［3］。

3.2 健全內部控制體系，提升部門溝通協作效率

第一，事業單位內部控制應當合理設置崗位，健全內部組織架構。必須成立內部控制領導小組，明確小組成員崗位職責。按照要求定期召開會議，落實部署相關工作，明確職責和范圍。作為事業單位管理層要召開專題會議，全體員工和負責人也要召開內部控制會議，正確認識內部建設過程中崗位設置以及協作配合。第二，要完善優化內部控制流程，細化內部控制要求。對于內部控制建設中的六大業務，如預算管理、收支管理、資產管理等都需要嚴格規范工作流程。以預算管理為例，需要對預算執行當中的資金使用情況、項目績效情況等數據和信息進行及時跟進，按照規定流程及時發現問題、解決問題。既要嚴格按照法律法規以及政策順利開展，也要保障財務報告以及各項信息的真實有效性，追求良好的社會效益，高效地開展工作。第三，健全風險管理機制，嚴格保障財務信息準確。需要找準風險管理目標，按照經驗和科學標準設計發生風險的概率和影響0～10分評分標準。例如，某市A事業單位需要就某項關鍵業務進行風險評估，這項業務主要由該部門負責牽頭，結合其他部門的積極配合，按照規范的流程對于可能發生的風險進行評估，如“專項資金被擠占這一風險為3分，造成的影響程度有7分”。通過數據化評分能夠形成參考，進一步針對風險目標設計相應的應對方案，更好地規避、降低風險［4］。

3.3 做好信息化支持，加強內部控制信息化建設

第一，事業單位要盡可能保證為內部控制信息化建設提供一定的資金支持。由于事業單位具有特殊性，主要依賴財政資金，因此部分事業單位應當采取合理的方式通過自籌資金推進信息化建設。除去必要支出和投入，進一步調節公共支出更好地保障信息化建設資金。第二，在關于內部控制信息化軟件系統開發建設過程中，需要嚴格審核外部開發公司的資質，及時結合本單位實際整合具體需求，安排專門人員參與負責軟件系統的開發對接，促使內部控制信息化系統充分契合適應本單位實際應用。對于信息化系統必須實行歸口管理，全面推行信息系統網絡自動化操作，增強在實際工作中的便捷性。第三，內部控制信息化建設要積極打造專業人才隊伍，提供人才支持。信息化高效便捷的同時，對于工作人員的專業素質和綜合能力提出了更高的要求。因此，關于內部控制人才培養，需要定期加強內部培訓，切實提升現有人員的系統操作能力，促進人員綜合發展組成復合型人才隊伍。也要注重引進專業人才，為內部控制信息化建設注入新鮮血液，使其在應用信息系統的過程中發揮專業作用，增強數據分析處理的全面性、真實有效性和科學高效性，更好地執行內部控制工作。

3.4 加大監督考核力度，完善內部控制制度規范

第一，設置內部控制監督評價部門，設置專門監督崗位，對日常業務和專項工作進行嚴格監督糾錯，杜絕內部控制工作建設過程中出現貪污腐敗、以權謀私以及不按流程展開的問題。監督崗位也必須根據業務不同明確權責，公開專門監督崗位的崗位規范，明確相互制約相互監督，保證內部控制監督與評價工作有序推進。第二，完善監督機制和規范，需要結合法律法規和政策規定具體設置，積極將財政部門、審計部門等外部監督形式納入內部控制監督體系，進一步明確權責。建立權力運行制衡機制，通過對關鍵崗位的權責進行監督和分工輪換，定期進行關鍵崗位輪轉，有效避免一權獨大、破壞內部控制制度的問題［5］。第三，在內部控制工作開展過程中要嚴格管理考核，監督體系當中應充分結合評價考核，嚴格落實到全面內部控制工作當中。針對事業單位實際需要建立科學合理的考核指標體系，定期組織各部門考評和自評，與部門和員工的獎懲充分結合，增強監督制度約束力。

4 結語

事業單位作為具有公益屬性的公共服務機構，要將重點放在如何更好地服務公眾上。加強內部控制建設能夠充分聚焦重點、著眼事業單位更好地履行服務職能，通過著重認識內部控制的重要價值，結合分析現代經濟社會形勢下的單位內部控制現狀，能夠針對性地探究加強內部控制的多種措施。

參考文獻

［1］應倩倩. 論事業單位如何加強內部控制建設［J］. 財會學習，2022（10）：149-151.

［2］高清平. 如何加強行政事業單位內控的思考［J］. 時代商家，2022（2）：160-162.

［3］吳延年. 行政事業單位加強會計內部控制的策略［J］. 投資與創業，2022，33（20）：85-87.

［4］陳彥秋. 論行政事業單位如何加強內部控制建設［J］. 財會學習，2021（16）：188-190.

［5］王樹亭. 新時代基層事業單位如何加強內部控制［J］. 當代會計，2021（20）：121-123.

［作者簡介］楊艷，女，四川綿陽人，綿陽市教育科學研究所，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。