從田賦制度到現(xiàn)代稅收體系：歷史經(jīng)驗與財稅改革的啟示

張慧　于曉雪　劉曉倩

摘要：稅收是國家財政收入的重要來源，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會公平有著重大的影響。田賦制度是古代稅收體系的典型代表，現(xiàn)代稅收體系是在社會發(fā)展和制度變革的背景下逐漸形成。使用對比分析法，通過對比分析田賦制度與現(xiàn)代稅收體系在稅基和稅負(fù)、稅制設(shè)計和稅率制訂、稅收征收和管理，以及財政監(jiān)督與透明度方面的差異，提出靈活應(yīng)對經(jīng)濟(jì)和科技變革、保持稅負(fù)的平衡，以及注重社會公平的稅收政策調(diào)整建議，以期為未來的稅收政策改革提供實質(zhì)性參考。

關(guān)鍵詞：田賦制度；現(xiàn)代稅收體系；財稅改革

0 引言

稅收作為國家財政的重要組成部分，對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會公平和民生福祉都有重要的影響。隨著社會的發(fā)展和國家制度的變革，稅收制度也在不斷演變和調(diào)整。在這個過程中，研究歷史上的稅收制度及其演變，與現(xiàn)代稅收體系進(jìn)行對比和分析，具有重要的研究意義和實踐價值。

從古代的田賦制度到現(xiàn)代的稅收體系，稅收制度的演變經(jīng)歷了數(shù)千年的歷史。田賦制度作為中國古代的典型稅收形式，以土地為基礎(chǔ)，從農(nóng)民的產(chǎn)出中征收稅款^[1]。這個制度在古代社會中發(fā)揮了重要的財政和社會調(diào)控作用。而現(xiàn)代的稅收體系則更加復(fù)雜和多樣化，包括所得稅、消費稅、企業(yè)所得稅等多種形式^[2]?，F(xiàn)代稅收體系是在工業(yè)化、城市化和全球化的背景下逐漸形成的，旨在適應(yīng)現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財政需求。

通過對田賦制度與現(xiàn)代稅收體系的對比研究，可以揭示稅收制度的演化規(guī)律和制度設(shè)計的原則。這將有助于更好地理解稅收制度的發(fā)展趨勢和改革方向。在歷史經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，可以探索如何優(yōu)化現(xiàn)代稅收體系，提高稅收征收的效率和公平性，推動財稅改革的進(jìn)程。此外，研究稅收制度的演變還可以為政府決策提供有益的參考，建立穩(wěn)定、可持續(xù)的財政收入來源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和社會的穩(wěn)定繁榮。

1 田賦制度的起源和發(fā)展

田賦制度是中國古代財稅體系中的核心組成部分，起源于古代社會對土地產(chǎn)權(quán)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的管理需求，其基本原理是按照土地面積和產(chǎn)量確定農(nóng)民的納稅義務(wù)^[3]?！渡袝ぶ軙ぬ锂a(chǎn)》記載：“頌曰：予敢告爾！予無寶曰田，無尊曰家；人亦有田則興，人亦有廬則息。有田庶士，其食多矣；有室奇士，其服多矣。有穀必傷，則財寡；財寡則用什均；用什均，則禮義明；禮義明則定德；定德則合宜矣?！边@段古文通過夸贊田地的重要性和農(nóng)民的作用，表達(dá)了田賦制度的核心思想。田地不僅是士人的財富和謀生之本，也是社會穩(wěn)定和道德秩序的基石。同時也強(qiáng)調(diào)了在田賦征收和稅負(fù)分配方面的公平性和合理性，通過平均分配的方式確保了田賦的合理使用和社會秩序的穩(wěn)定。

田賦制度在中國古代的歷史演進(jìn)過程中經(jīng)歷了多次改革與調(diào)整。田賦制度最早可以追溯到周朝，隨后在秦漢時期得到進(jìn)一步的發(fā)展和完善。在春秋戰(zhàn)國時期，田賦制度以封建領(lǐng)主為中心，土地被分配給封建貴族和軍事家族。例如《戰(zhàn)國策·齊策》記載：“齊地方千里，封國二百八十，列侯伯子男丁五十六人，列侯封所得三十五鄉(xiāng)，而高敖齊兼封不絜之地。齊王雖多厚賜，官田甚廣而田賦雖繁，其民愈貧焉。”這種制度體現(xiàn)了封建社會的等級制度和貴族統(tǒng)治?！妒酚洝で厥蓟时炯o(jì)》記載：“始皇之時，諸侯割割地立城郭。均田則侵百姓，賦斂則怨長吏?！鼻爻瘜嵭芯镏?，通過將土地分配為等額的田地，實現(xiàn)了納稅的均等化和中央集權(quán)的加強(qiáng)。田賦制度在一定程度上減輕了貧富差距。《漢書·食貨志》中記載，春秋冬嘗改法，奈民困急，而推國貧富，因以均輸，以行自高至下。漢朝時期考慮到人民的困苦和國家貧富不均的問題，實行實施“均輸法”。按照人口數(shù)量的高低，進(jìn)行土地平均分配，從上至下執(zhí)行。對農(nóng)民進(jìn)行耕作能力評估，并根據(jù)評估結(jié)果確定納稅數(shù)量，增加了征稅的準(zhǔn)確性。隋唐時期出現(xiàn)土地分類調(diào)查和對地主、富商的征稅^[4]。宋代開征對商業(yè)、手工業(yè)和工藝品等的稅收。隨著時間的推移，征稅方式逐漸從以地為單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐詰魹閱挝患{稅。例如，宋代實行的畝稅制，以戶為單位進(jìn)行納稅^[5]。在明清時期，除田賦制度外，逐漸增加了對商業(yè)、手工業(yè)和工藝品的稅收，以擴(kuò)大政府的財政收入^[6]。

總體來說，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、財政需求的變化及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式的變革，田賦制度不斷適應(yīng)新的時代要求。田賦制度在古代中國的歷史演進(jìn)中表現(xiàn)出了從封建制度到集權(quán)制度的轉(zhuǎn)變、從等額征稅到個體評估的變化、從土地為主的征稅方式到多元化的稅種的增加等特點。這些變化反映了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、政府財政需求的變化及統(tǒng)治者對稅收征收的控制和調(diào)整。

2 現(xiàn)代稅收政策的概述與演進(jìn)

2.1 現(xiàn)代稅收政策的定義和目標(biāo)

現(xiàn)代稅收政策是指國家在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中實施的稅收制度和管理措施^[2]。它涉及各種稅收領(lǐng)域，如所得稅、消費稅、增值稅、財產(chǎn)稅等，旨在為政府提供財政收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實現(xiàn)資源再分配和社會公平。

現(xiàn)代稅收政策具體目標(biāo)分為以下5類：①提供財政收入。稅收是政府的主要財政收入來源之一。現(xiàn)代稅收政策的首要目標(biāo)是為政府籌集資金，滿足公共支出的需要，如教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。②促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收政策可通過激勵經(jīng)濟(jì)活動來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。降低稅率或提供稅收優(yōu)惠可以鼓勵個人和企業(yè)投資、創(chuàng)業(yè)和消費，增加經(jīng)濟(jì)活動和就業(yè)機(jī)會。③實現(xiàn)資源再分配。稅收可以幫助實現(xiàn)財富再分配和社會公平。通過適當(dāng)?shù)亩愂罩負(fù)?dān)安排和進(jìn)步稅率制度，稅收政策可以減輕貧困人群的負(fù)擔(dān)，減少財富差距，實現(xiàn)更公正的社會分配。④調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅收政策可以用于調(diào)節(jié)不同部門和產(chǎn)業(yè)之間的平衡。通過采取差別稅率、減免政策和稅收激勵，政府可以引導(dǎo)資源流向戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)、綠色經(jīng)濟(jì)和創(chuàng)新領(lǐng)域，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。⑤維護(hù)社會穩(wěn)定。稅收政策也可以作為社會穩(wěn)定的工具。通過納稅人的貢獻(xiàn)感和公平感，稅收政策有助于維護(hù)社會和諧，減少社會不滿情緒和不公平現(xiàn)象。

2.2 現(xiàn)代稅收政策的演進(jìn)和改革

中國的現(xiàn)代稅收政策在改革開放以來經(jīng)歷了重要的演進(jìn)和改革過程^[7]。

經(jīng)濟(jì)體制改革初期（1978年—20世紀(jì)90年代初）：改革開放以后，中國逐步放開市場經(jīng)濟(jì)，稅收制度也開始改革。這一階段的稅收政策主要集中在調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、引入稅收法規(guī)、建立現(xiàn)代稅收制度框架等方面。20世紀(jì)80年代初，開始實施工商稅改革和所得稅試點，逐步引入個人所得稅和企業(yè)所得稅。

個稅改革（20世紀(jì)90年代—2005年）：這一時期，在稅制改革中，個人所得稅的改革成為重點。1994年，中國實行了第一部個人所得稅法，并逐步提高個稅起征點，增加稅收調(diào)節(jié)力度，加強(qiáng)對高收入群體的征稅，以促進(jìn)收入再分配和社會公平。

增值稅改革（1994—2016年）：中國逐步推行了增值稅改革，取消了原來的各類商品和勞務(wù)稅，引入了統(tǒng)一的增值稅制度。隨著改革的推進(jìn)，增值稅逐步擴(kuò)大納稅范圍，降低稅率水平，并實施不同行業(yè)差別稅率的政策，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

財稅體制改革（2000年至今）：中國在2003年啟動了財稅體制改革，旨在加強(qiáng)中央和地方財政關(guān)系、完善稅收分權(quán)、促進(jìn)行政權(quán)力下放。這一改革涉及國稅和地稅的合并，建立了統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)了稅務(wù)一體化管理，提高了稅收征管的效率和協(xié)調(diào)性。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域均衡，中國還實施了一系列稅收減免和優(yōu)惠政策。例如，支持技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的農(nóng)業(yè)稅收政策等。隨著科技的發(fā)展，中國也在推進(jìn)現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)的建設(shè)。通過信息化技術(shù)的運用，建立了電子稅務(wù)局、稅收信息管理和稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺等，提高了稅收征管的便利性、準(zhǔn)確性和效率性。

總體而言，中國的現(xiàn)代稅收政策演進(jìn)和改革的核心目標(biāo)是建立現(xiàn)代化稅收制度，提高稅收征管效率，實現(xiàn)財政收入的穩(wěn)定增長，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源再分配和社會公平。這些改革和政策調(diào)整是隨著中國經(jīng)濟(jì)社會變化和需求的不斷演進(jìn)而進(jìn)行的，以適應(yīng)新的發(fā)展挑戰(zhàn)和國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

3 田賦制度與現(xiàn)代稅收政策的比較

3.1 稅基和稅負(fù)

田賦制度是古代農(nóng)業(yè)社會中的一種征稅方式，其基本依據(jù)是土地面積和農(nóng)作物產(chǎn)量^[1]。農(nóng)民按照所占用的土地面積或者農(nóng)作物產(chǎn)量來繳納稅款。不同的土地面積或者產(chǎn)量對應(yīng)著不同的稅負(fù)。一般來說，土地面積較大或者產(chǎn)量較高的農(nóng)戶需要繳納更多的稅款。

現(xiàn)代稅收政策的收入依據(jù)更加多元化，根據(jù)不同稅種的特點，收入依據(jù)主要包括個人收入、企業(yè)盈利、資產(chǎn)價值、交易交易等^[2]。通過對個人和企業(yè)的收入和交易進(jìn)行征稅。稅負(fù)的分配可以根據(jù)個人或企業(yè)的收入水平、利潤率、資產(chǎn)價值等進(jìn)行劃分。通常情況下，收入較高的個人或企業(yè)需要繳納更高比例的稅款。

3.2 稅制設(shè)計和稅率制定

田賦制度的稅率設(shè)計相對簡單且較為剛性，一般以固定的比例或金額來征收稅款。在古代社會，稅率通常是由統(tǒng)治者或地方政府制定的^[6]，根據(jù)土地面積或產(chǎn)量來確定相應(yīng)的稅額。一般沒有靈活的容忍度，稅務(wù)部門往往通過嚴(yán)格的征收來確保稅款的收取。

現(xiàn)代稅收政策的稅率設(shè)計更加復(fù)雜和靈活。稅率的設(shè)定可以根據(jù)不同稅種和不同收入來源進(jìn)行差異化調(diào)整^[7]。根據(jù)不同收入水平設(shè)立多個檔次，高收入者需要承擔(dān)較高的稅率，而低收入者可以享受更低的稅率或免稅額。稅務(wù)部門可以通過設(shè)立稅收減免、抵扣、豁免和優(yōu)惠等機(jī)制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會需要來調(diào)整稅收負(fù)擔(dān)的公平性^[2]。此外，現(xiàn)代稅制設(shè)計也注重避免稅收漏稅和逃稅問題，通過稅收治理和合規(guī)措施來確保納稅人的遵法納稅。

3.3 稅收征收和管理

3.3.1 收取方式

田賦制度通常以實物形式收取稅款，即農(nóng)民應(yīng)將一定比例的產(chǎn)出或農(nóng)產(chǎn)品交給政府或地方官員作為稅款。這種方式涉及實物交付和物資調(diào)配的過程?，F(xiàn)代稅收政策主要采用貨幣形式收取稅款，納稅人需要將應(yīng)繳稅額以貨幣的形式交納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。這種方式更加便捷，可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、電子支付和現(xiàn)金交納等多種方式進(jìn)行。

3.3.2 征收手段

田賦制度的征收主要依靠地方管理，稅收征管和執(zhí)法相對簡單，通常由地方官員或政府監(jiān)察官征收^[3]。他們負(fù)責(zé)核查土地面積或產(chǎn)量，并確保農(nóng)民繳納相應(yīng)的稅款。而現(xiàn)代稅收體系的復(fù)雜性和廣泛性要求更加強(qiáng)化稅收征管和執(zhí)法能力?，F(xiàn)代稅收政策采用了更加多樣化的征收手段。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)登記、申報納稅、核驗和執(zhí)法檢查等方式來征收稅款。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以使用行政強(qiáng)制手段，如強(qiáng)制執(zhí)行和罰款，以確保納稅人按法律規(guī)定履行納稅義務(wù)。

3.3.3 技術(shù)支持

田賦制度時代技術(shù)相對簡單，征收過程主要依賴手工核算和記錄^[8]。相關(guān)信息和數(shù)據(jù)主要以紙質(zhì)形式存檔，征收精度和效率可能較低?，F(xiàn)代稅收政策借助先進(jìn)的技術(shù)支持來提高征收的效率和準(zhǔn)確性。現(xiàn)代稅收體系建立高效而嚴(yán)密的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享和合作，加強(qiáng)對稅收的監(jiān)督和執(zhí)法力度，防止逃稅和避稅行為，維護(hù)稅收公平和社會秩序。稅務(wù)管理機(jī)關(guān)采用計算機(jī)系統(tǒng)和稅務(wù)軟件來處理大量的納稅人數(shù)據(jù)，實現(xiàn)自動化的報稅和核驗。同時，電子稅務(wù)和在線平臺也為納稅人提供方便快捷的納稅服務(wù)。

3.4 財政監(jiān)督與透明度

在田賦制度中，財政監(jiān)督主要由地方官員或政府監(jiān)察官來執(zhí)行^[3]。他們負(fù)責(zé)核查土地面積或產(chǎn)量，并確保農(nóng)民按規(guī)定繳納稅款。然而，由于制度的局限性和權(quán)力集中的問題，財政監(jiān)督可能存在一定的難度和局限性?，F(xiàn)代稅收政策建立了完善的財政監(jiān)督體系。這包括設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)關(guān)和獨立的審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督稅收征管和財政支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅務(wù)稽查、風(fēng)險分析、數(shù)據(jù)比對等手段來加強(qiáng)稅收征管，審計機(jī)構(gòu)則對政府財政收支進(jìn)行獨立審計，確保資金使用合法、合規(guī)和透明。

公開透明度方面，田賦制度中的財政信息和稅收征收情況通常缺乏公開和透明度。這是因為權(quán)力較為集中，相關(guān)信息可能受到限制，農(nóng)民和公眾對稅收的了解程度有限。現(xiàn)代稅收政策注重公開透明度，要求政府在稅收征管和財政支出方面提供相關(guān)信息。政府應(yīng)向納稅人公開稅收政策、稅務(wù)規(guī)定、征收程序以及財政收支情況^[9]。此外，一些國家還建立了在線稅務(wù)平臺和電子稅務(wù)系統(tǒng)，使納稅人能夠方便地查看個人稅務(wù)信息和應(yīng)繳稅款。

4 田賦制度對現(xiàn)代稅收政策的啟示

田賦制度在古代農(nóng)耕社會中是一種合理的稅收形式，并不斷隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和結(jié)構(gòu)的變化，而進(jìn)行調(diào)整和改革?，F(xiàn)代社會的稅收體系也應(yīng)該適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會變遷的需要，與時俱進(jìn)，靈活適應(yīng)不同階段和領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

4.1 平衡公平性與效率

在設(shè)計和改革現(xiàn)代稅收制度時，平衡公平與效率是一個關(guān)鍵考慮因素。田賦制度是古代中國的一種稅收制度，與現(xiàn)代社會的稅收體系存在很大差異。因此，在對比田賦制度和現(xiàn)代社會的稅收公平性考量時，需要考慮到不同的經(jīng)濟(jì)和社會背景。

4.1.1 簡化稅制

田賦制度相對簡單，稅率基于土地面積征收，過于復(fù)雜的稅制可能導(dǎo)致逃稅和避稅行為，不利于公平和效率?，F(xiàn)代稅收體系可以借鑒這種簡單有效的原則，簡化現(xiàn)代稅收制度。如通過減少稅收種類、簡化納稅程序，可以提升稅收政策的透明度和執(zhí)行效率，實現(xiàn)公平與效率的平衡。

4.1.2 突出納稅人的負(fù)擔(dān)能力

田賦制度對納稅人的負(fù)擔(dān)能力并沒有進(jìn)行充分考慮?，F(xiàn)代稅收政策需引以為戒，可以通過收入調(diào)節(jié)、個人所得稅的漸進(jìn)稅率等方式，更好地體現(xiàn)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，并確保公平性。通過區(qū)分不同收入水平的納稅人，將稅負(fù)合理地分配給各個群體，進(jìn)一步平衡稅收政策的公平性和效率。

4.1.3 市場機(jī)制引導(dǎo)

田賦制度是一種地方稅收制度，依靠當(dāng)?shù)赝恋厥找孢M(jìn)行征稅?，F(xiàn)代稅收政策可以通過市場機(jī)制引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入。例如，鼓勵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)增長，從而增加稅收來源。這種方式可以使稅收分配更加公平，同時提高整體經(jīng)濟(jì)效率。

4.1.4 社會保障與稅收政策相結(jié)合

田賦制度并未涉及社會保障問題?，F(xiàn)代稅收政策可以結(jié)合社會保障制度，通過稅收收入的再分配，實現(xiàn)貧富差距的縮小和社會公平的提升。此外，設(shè)立適當(dāng)?shù)亩愂諏ｍ椯Y金，用于社會公共事業(yè)和福利項目，可以提高稅收政策的效率和公平性。

4.2 培養(yǎng)納稅意識與合規(guī)行為

田賦制度中納稅意識的培養(yǎng)和稅收合規(guī)行為主要涉及責(zé)任意識、透明公正、教育宣傳和獎懲激勵。這些經(jīng)驗對于現(xiàn)代稅收政策同樣適用，有助于培養(yǎng)納稅人的自覺性和合規(guī)行為，促進(jìn)稅收的有效征收和財政的健康發(fā)展。

在納稅責(zé)任意識培養(yǎng)方面，田賦制度要求農(nóng)民按照規(guī)定繳納稅款，這源于農(nóng)民的責(zé)任意識。農(nóng)民認(rèn)識到繳納稅款是對社會和國家的責(zé)任，是參與公共事務(wù)的一種義務(wù)。這種責(zé)任意識對于現(xiàn)代稅收政策同樣重要，納稅人需要認(rèn)識到納稅是對公共利益的貢獻(xiàn)，有助于社會的穩(wěn)定和發(fā)展。

在透明公正方面，田賦制度相對簡單，納稅人可直接理解和評估稅務(wù)規(guī)定。納稅人清楚了解自己應(yīng)繳納的稅款，以及稅款的使用情況。這種透明公正的原則有助于增強(qiáng)納稅人的稅收合規(guī)意識和參與感。但現(xiàn)代稅收制度往往更加復(fù)雜，缺乏透明度?，F(xiàn)代稅收政策同樣要進(jìn)一步提高稅收制度的透明度，包括公開和解釋稅收法規(guī)、減少稅務(wù)漏洞，以及建立問責(zé)制度，讓納稅人能夠了解和評估稅收政策的公平性和效率性。提供清晰而準(zhǔn)確的稅收信息和使用情況，建立一種公平的稅收環(huán)境，使納稅人更愿意遵守稅法規(guī)定。

在教育宣傳方面，在田賦制度中，地方官員會借助口頭宣傳、示范案例等方式，對納稅義務(wù)進(jìn)行教育和宣傳。這有助于培養(yǎng)農(nóng)民的納稅自覺性和合規(guī)行為。現(xiàn)代稅收政策同樣需要進(jìn)行稅收教育宣傳。政府和相關(guān)機(jī)構(gòu)可以定期組織納稅人教育和培訓(xùn)活動，向納稅人提供稅收知識和申報技巧的培訓(xùn)，幫助他們理解稅收制度和規(guī)定，提高納稅人對納稅義務(wù)的認(rèn)知，從而促使納稅人主動遵守稅法規(guī)定。

在獎懲激勵方面，在田賦制度中，地方官員常常通過授予一定的榮譽稱號、減免賦稅、推薦升遷等方式激勵納稅人按時繳納稅款。這種獎懲機(jī)制能夠鼓勵納稅人履行納稅義務(wù)，增強(qiáng)他們的稅收合規(guī)行為?，F(xiàn)代稅收政策可以借鑒這一點，建立獎懲機(jī)制，鼓勵納稅人守法納稅和誠實申報。通過給予及時和明確的稅收減免、優(yōu)惠和獎勵，設(shè)立納稅人榮譽稱號激勵納稅人履行稅收義務(wù)。同時，對于逃稅、偷稅和其他違法行為，要加強(qiáng)執(zhí)法力度，依法給予處罰，形成威懾力。

4.3 科技賦能現(xiàn)代稅收管理

鑒于田賦制度的經(jīng)驗，并結(jié)合現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅收征收與管理，可以有效提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，同時降低稅收漏稅和逃稅的風(fēng)險。

4.3.1 數(shù)據(jù)整合和分析

利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)，對稅收征收和管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和分析。通過整合來自不同部門和來源的數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)全面性和準(zhǔn)確性的稅收信息管理。例如，將納稅人的個人信息、財務(wù)數(shù)據(jù)以及其他行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，識別潛在的風(fēng)險和不合規(guī)行為。

4.3.2 智能化風(fēng)險識別

應(yīng)用智能算法和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，發(fā)展智能化的風(fēng)險識別系統(tǒng)。通過分析大量的歷史數(shù)據(jù)和模型訓(xùn)練，系統(tǒng)可以自動識別異常模式和高風(fēng)險地點，提前預(yù)警潛在的漏稅和逃稅行為。同時，智能化系統(tǒng)還可以根據(jù)實時數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，提高準(zhǔn)確性和效率。

4.3.3 數(shù)字化征收和報稅

推行電子報稅系統(tǒng)和在線申報平臺，實現(xiàn)數(shù)字化的征收和報稅流程。納稅人可以通過在線平臺提交申報信息，實現(xiàn)自動計算和預(yù)填報，減少錯誤和遺漏。稅務(wù)部門則可以實時監(jiān)控和審查申報數(shù)據(jù)，提高審查效率和準(zhǔn)確性。

4.3.4 監(jiān)控與反欺詐

利用現(xiàn)代技術(shù)建立監(jiān)控系統(tǒng)，對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實時監(jiān)測和風(fēng)險評估。例如，通過視頻監(jiān)控、交易數(shù)據(jù)分析和智能識別技術(shù)，可以及時發(fā)現(xiàn)涉及稅收的虛假交易、資金轉(zhuǎn)移和隱匿收入等行為，減少逃稅和偷漏稅的風(fēng)險。

4.3.5 數(shù)據(jù)共享和合作

加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他政府部門、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間的數(shù)據(jù)共享和合作。通過共享和整合各方的數(shù)據(jù)資源，可以更全面地了解納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況和資金流動，促進(jìn)稅收信息的準(zhǔn)確性和及時性。同時現(xiàn)代稅收政策可以進(jìn)一步加強(qiáng)國際合作，促進(jìn)信息交流和數(shù)據(jù)共享，以便更有效地識別和應(yīng)對跨境稅收規(guī)避。

綜上所述，將現(xiàn)代大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅收征收與管理，通過數(shù)據(jù)分析、智能化手段和數(shù)字化工具提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。與此同時可以降低稅收漏稅和逃稅的風(fēng)險，幫助稅務(wù)部門更好地實現(xiàn)全面監(jiān)控、精確預(yù)警和科學(xué)決策，推動稅收征管向數(shù)字化、智能化的方向發(fā)展。

5 結(jié)語

本文從田賦制度到現(xiàn)代稅收體系的歷史經(jīng)驗出發(fā)，深入比較兩者的演變軌跡，旨在為財稅改革提供實質(zhì)性的啟示。通過對古代田賦制度的起源、發(fā)展與現(xiàn)代稅收體系的概述和演進(jìn)進(jìn)行細(xì)致對比，不僅深刻認(rèn)識到稅收對于經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的關(guān)鍵作用，同時也提煉出了多方面的啟示，為未來的財稅改革指明了方向。

首先，從田賦制度的簡單直接到現(xiàn)代稅收體系的多元復(fù)雜，看到了稅基的演變。田賦制度注重土地，而現(xiàn)代稅收體系更加廣泛覆蓋各個領(lǐng)域。然而，也看到了在追求多元化的同時，需要保持稅負(fù)的平衡，避免不當(dāng)負(fù)擔(dān)對社會造成不利影響。其次，在稅制設(shè)計和稅率制定方面，田賦制度的簡單性提供了簡化稅制、突出納稅人負(fù)擔(dān)能力的思路。這對于現(xiàn)代稅收政策的演進(jìn)和改革提供了重要的啟示，使研究者能夠更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在稅收征收和管理方面，科技的發(fā)展為現(xiàn)代稅收管理提供了強(qiáng)大的工具。從數(shù)據(jù)整合和分析到智能化風(fēng)險識別，再到數(shù)字化征收和報稅，這些技術(shù)手段為提高效率、降低風(fēng)險提供了新的途徑。然而，也要在科技應(yīng)用的同時關(guān)注隱私和數(shù)據(jù)安全的問題，以確保稅收體系的穩(wěn)健運行。最后，從平衡公平性與效率、培養(yǎng)納稅意識與合規(guī)行為到科技賦能現(xiàn)代稅收管理，本文提出了一系列政策建議，這些建議旨在為財稅改革提供實際可行的方向。通過結(jié)合歷史經(jīng)驗和現(xiàn)代實踐，有望建設(shè)更加公正、高效的財政管理體系，推動經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

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收稿日期：2023-08-17

作者簡介：

張慧，女，1996年生，碩士研究生，注冊會計師（非執(zhí)業(yè)會員），主要研究方向：財務(wù)管理、企業(yè)管理。

于曉雪，女，1994年生，碩士研究生，主要研究方向：信息披露、上市公司年報、企業(yè)創(chuàng)新。

劉曉倩（通信作者），女，1986年生，碩士研究生，主要研究方向：企業(yè)管理、教學(xué)管理與教育。