我國中小企業(yè)納稅籌劃的意義及對策探究

王彥靜

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.039

［摘 要］中小企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，主要是指在我國法律紅線內(nèi)科學合理地應(yīng)用多元化手段和方法，確保納稅籌劃方案具有可操作性，以便防范納稅風險、降低稅負，促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在“營改增”背景下，中小企業(yè)涉稅種類較多，越來越多的企業(yè)認識到納稅籌劃的重要性，開始高質(zhì)量地開展納稅籌劃，以促進企業(yè)的健康發(fā)展。基于此，文章在闡述中小企業(yè)納稅籌劃意義的基礎(chǔ)上，分析納稅籌劃在實務(wù)中所面臨的困境，進而提出相應(yīng)的對策，以期為相關(guān)研究提供借鑒。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；納稅籌劃；意義；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

中小企業(yè)規(guī)模較小，抵御風險水平較低，要想在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，降低企業(yè)稅負、防范涉稅風險，必須將重心放在稅務(wù)籌劃上，始終以我國稅法為指導，考慮企業(yè)業(yè)務(wù)特征和市場發(fā)展趨勢，有計劃、有步驟地開展納稅籌劃，以便實現(xiàn)既定目標，推動自身健康發(fā)展。中小企業(yè)納稅籌劃是一項專業(yè)、長期且綜合的工作，需要各部門和人員參與，受外部影響較多，可能存在諸多困境，因此要明確納稅籌劃中所面臨的風險，分析形成的原因，制定解決策略，確保中小企業(yè)納稅籌劃方案具有適用性、可操作性，促進中小企業(yè)又快又好地發(fā)展。

1 我國中小企業(yè)納稅籌劃的意義

中小企業(yè)做好納稅籌劃工作，有助于降低企業(yè)稅收負擔、防范稅務(wù)風險，因此中小企業(yè)應(yīng)從高度重視納稅籌劃工作，堅持以我國相關(guān)法律為基本準則，對于企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動展開科學合理的籌劃和安排，以便降低整體稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。中小企業(yè)做好納稅籌劃的意義如下。

第一，提升內(nèi)部管理水平。稅收法律法規(guī)是中小企業(yè)依法納稅、合法經(jīng)營的基礎(chǔ)和前提，更是實現(xiàn)其內(nèi)部經(jīng)濟良好發(fā)展的保障，通過加強納稅籌劃，能夠科學合理地安排各項投資活動，使財務(wù)活動順利有序地開展，以便提升內(nèi)部管理水平。

第二，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。中小企業(yè)在運營過程中做好納稅籌劃，能夠?qū)?nèi)部經(jīng)濟活動進行預(yù)先安排，降低稅負，也減少實際經(jīng)營成本，將節(jié)省的資金用于其他增值項目，以便擴大內(nèi)部規(guī)模［1］。

第三，有效防范稅務(wù)風險。中小企業(yè)經(jīng)營中涉及若干個稅種，納稅籌劃主要是在稅法允許范圍內(nèi)開展，開展這項活動可以主動識別和掌握稅務(wù)風險，逐一分析稅務(wù)風險的形成原因，積極制定應(yīng)對防范策略，從源頭上減少納稅風險，促進企業(yè)納稅籌劃高效開展，達成既定目標［2］。

2 我國中小企業(yè)納稅籌劃的常見問題

2.1 稅收籌劃意識淡薄

納稅籌劃工作較為專業(yè)、復(fù)雜，要想保證納稅籌劃方案更適用于中小企業(yè)，其核心任務(wù)是增強人員的納稅籌劃意識，全面學習和掌握先進的納稅籌劃理念，為納稅籌劃的高質(zhì)量開展提供導向，以提升納稅籌劃管理水平。現(xiàn)如今，納稅籌劃在國外企業(yè)中普遍使用，但在我國沿用時間較短，且更多用于大型企業(yè)，中小型企業(yè)在納稅籌劃方面經(jīng)驗不足，對納稅籌劃的重視度不足，特別是管理人員缺乏先進、正確的納稅籌劃意識，不能將其融入企業(yè)文化，廣大員工沒有正確認識納稅籌劃對于企業(yè)的促進作用，無法形成合力，不能有效降低稅負、防范涉稅風險。

2.2 納稅籌劃方案與企業(yè)實際脫節(jié)

對于中小企業(yè)來說，納稅籌劃過程中可能存在若干個方案，其要考慮各方面因素，篩選出最優(yōu)的、與企業(yè)匹配度較高的納稅籌劃，以便提升納稅籌劃方案的適用性、可操作性，并實現(xiàn)納稅籌劃目標［3］。但通過對現(xiàn)狀的分析可知，部分中小企業(yè)在納稅籌劃實施中制訂的籌劃方案與企業(yè)實際不相匹配，是導致納稅籌劃失效的關(guān)鍵因素。第一，在納稅籌劃方案制訂過程中，沒有從多個視角進行考慮，納稅籌劃方案缺乏可操作性，不僅難以降低稅負，還可能衍生新的風險，使得納稅籌劃方案缺乏先進性、適用性，難以發(fā)揮納稅籌劃的作用和意義。第二，納稅籌劃是一項長期、綜合的工作，在開展納稅籌劃時，部分中小企業(yè)忽視了這項工作開展的成本支出，使得納稅籌劃方案缺乏經(jīng)濟性，納稅籌劃支出費用較高，難以貼合企業(yè)的現(xiàn)實情況［4］。

2.3 稅收優(yōu)惠政策解讀和應(yīng)用不到位

當前，不少中小企業(yè)開始注重納稅籌劃，著手采取相應(yīng)的解決策略和方法，制訂一套完善、可靠的納稅籌劃方案。國家為了支持一些新興產(chǎn)業(yè)或企業(yè)，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，如免除部分稅款，或者按照繳納稅款的比例進行返還等，目的在于減輕其稅收整體負擔，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。部分中小企業(yè)在納稅籌劃進程中，對于稅收優(yōu)惠政策的解讀、應(yīng)用不到位，特別是優(yōu)惠政策種類繁多，如行業(yè)政策、地區(qū)政策等，中小企業(yè)沒有全面認識和解讀稅收優(yōu)惠政策的適用條件、范圍和對象，也沒有系統(tǒng)地考慮自身的實際狀況，科學合理應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，導致納稅籌劃方案缺乏可行性，可能出現(xiàn)少繳納稅款的風險，導致納稅籌劃失敗。同時，部分中小企業(yè)在實踐中，缺乏舉一反三的能力，不能參考優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，納稅優(yōu)惠政策出現(xiàn)誤用現(xiàn)象［5］，不能實現(xiàn)納稅籌劃目標，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.4 缺少與稅務(wù)機構(gòu)的高效溝通和交流

當前稅收政策具有專業(yè)性、復(fù)雜性，征納雙方對稅收政策的解讀不盡相同，以及近年來稅收管理改革不斷加深，各地區(qū)征管模式存在差異，在這種背景下，納稅人員與稅務(wù)機構(gòu)保持較佳的溝通和交流至關(guān)重要。通過實際調(diào)查可知，納稅人與稅務(wù)機構(gòu)缺少高效的溝通和交流，最為關(guān)鍵的是缺少信息系統(tǒng)，不能實現(xiàn)納稅者與稅務(wù)機關(guān)的雙向互動和溝通［6］，難以實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，不能及時了解最新的稅收政策。稅務(wù)機構(gòu)不能為納稅者的納稅籌劃提供指導，無法及時給予稅收籌劃方案相應(yīng)的修改意見，難以高質(zhì)量開展納稅籌劃工作，使得納稅籌劃工作缺少參考依據(jù)和資金，不能保證納稅籌劃方案的先進性、可操作性。

2.5 忽視稅務(wù)籌劃復(fù)盤閉環(huán)控制

中小企業(yè)稅收籌劃較為專業(yè)、復(fù)雜，在推行稅務(wù)籌劃工作的過程中，中小企業(yè)應(yīng)從宏觀層面進行考慮和分析，全面、客觀了解納稅籌劃中的不足，最為關(guān)鍵的是要回顧稅收籌劃各環(huán)節(jié)，并且主動做好反思，為后續(xù)納稅籌劃提供導向，形成可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗，最大限度地降低納稅籌劃中的各類風險。然而，部分中小企業(yè)在納稅籌劃中，對于不同因素的考慮不到位，如內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)波動、經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅法政策適應(yīng)性不強等，未能采取有效的策略和方法去解決相應(yīng)的問題，不能快速掌握稅務(wù)籌劃過程中存在的問題以及可積累的經(jīng)驗，難以為納稅籌劃提供導向，無法幫助中小企業(yè)又快又好地發(fā)展［7］。

3 我國中小企業(yè)納稅籌劃的對策

3.1 增強納稅籌劃意識

中小企業(yè)內(nèi)部人員納稅意識的強弱關(guān)乎企業(yè)納稅籌劃是否成功，所以為了保證納稅籌劃落實到位，就必須確保相關(guān)人員樹立先進、正確的思想和理念，堅持以思想驅(qū)動各項行為，保證納稅籌劃工作順利、有序地開展。第一，增強管理層的納稅籌劃意識。管理層是中小企業(yè)各項工作開展的主要配合者，因此要樹立先進、正確的納稅籌劃意識，并且發(fā)揮自身的主觀能動性，主動學習和掌握先進的納稅籌劃意識和理念，全面認識納稅籌劃對于中小企業(yè)的作用，并能將納稅籌劃理念融入企業(yè)文化，以獲取較為理想的納稅籌劃效果。第二，強化人員的納稅籌劃意識。中小企業(yè)在納稅籌劃過程中，要求各部門、人員提供全方位的配合和支持，所以要選取多元化的宣傳途徑和方法，確保人員能夠全方位認識納稅籌劃的重要作用和方法，相互協(xié)調(diào)和溝通，形成合力，發(fā)揮自身的主觀能動性，保證納稅籌劃工作的高效開展［8］。

3.2 基于企業(yè)實際制訂納稅籌劃方案

中小企業(yè)納稅籌劃要具備合法性、合規(guī)性、前瞻性，應(yīng)綜合考慮各方面因素的影響，明確企業(yè)業(yè)務(wù)運營規(guī)模、業(yè)務(wù)實施特征，以此為基礎(chǔ)展開納稅籌劃工作，從眾多納稅籌劃方案中篩選出可行性較高的方案，保證納稅籌劃方案的適用性、可操作性，從而降低企業(yè)稅負、防范涉稅風險。為了保證中小企業(yè)納稅籌劃方案貼合業(yè)務(wù)實際，應(yīng)當做好以下幾個方面。第一，系統(tǒng)考慮中小企業(yè)的實際狀況，基于企業(yè)業(yè)務(wù)實際做好納稅籌劃，可從多維度、多層次分析內(nèi)外部環(huán)境，第一時間掌握納稅籌劃方案的重點和相關(guān)技巧，保證納稅籌劃方案具有可操作性。第二，納稅籌劃具有綜合性、專業(yè)性，必須主動適應(yīng)當前業(yè)務(wù)狀況，還應(yīng)具備前瞻性、先進性、可操作性，同時納稅籌劃要耗費較多的資源和成本，所以要在發(fā)揮納稅籌劃作用的基礎(chǔ)上，減少這項工作的成本支出，確保二者處于均衡狀態(tài)，從源頭上減少納稅籌劃成本費用，以提升資源利用率。

3.3 科學解讀和使用稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，面臨的競爭愈發(fā)激烈，不少管理層越來越注重納稅籌劃，主動了解和掌握納稅籌劃的關(guān)鍵作用和方法，從而在降低整體稅負的同時，獲取可觀的經(jīng)濟效益，增強核心競爭力，發(fā)揮納稅籌劃的效用［9］。中小企業(yè)應(yīng)積極了解和掌握稅法政策，特別是要正確解讀和應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策。當前稅收優(yōu)惠政策較多，適用范圍和條件存在較大的差異，中小企業(yè)應(yīng)在充分掌握自身狀況的前提下，合理應(yīng)用納稅籌劃，并且主動進行更新，從而實現(xiàn)納稅籌劃的目標［10］。

3.4 主動與稅務(wù)機構(gòu)交流和溝通

中小企業(yè)要想提升納稅籌劃效率及質(zhì)量，必須發(fā)揮自身主觀能動性，積極與稅務(wù)機構(gòu)交流和溝通，實現(xiàn)雙向互動，從而達成信息共享，快速、精準地掌握相關(guān)稅法政策，將其高效用于實踐活動中，保證納稅籌劃方案的制訂更加科學合理。在信息化背景下，為了保證納稅者與納稅機構(gòu)的連接，避免納稅籌劃方案缺乏科學性、合理性，建議中小企業(yè)使用先進的信息技術(shù)，搭建信息系統(tǒng)，及時與稅務(wù)機構(gòu)聯(lián)動，主動創(chuàng)新溝通和交流方式，實現(xiàn)智能化、自動化溝通，快速了解和掌握目前最新的稅收政策，將其用于納稅籌劃中。稅務(wù)機構(gòu)要為納稅者提供專業(yè)的指導，納稅者則要及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃方案中的不足，進一步改進和優(yōu)化，保證納稅籌劃方案更具科學性、合理性，從而實現(xiàn)納稅籌劃目標。

3.5 注重稅務(wù)籌劃復(fù)盤閉環(huán)控制

當前稅制改革不斷深入，稅法也在實踐中完善和優(yōu)化，這對稅務(wù)籌劃工作提出了較高的要求，中小企業(yè)在實踐中要在掌握相關(guān)法律的前提下，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等方面統(tǒng)籌考慮，在理論知識的基礎(chǔ)上結(jié)合實踐案例進行分析。中小企業(yè)為了提升稅務(wù)籌劃水平，應(yīng)注重復(fù)盤閉環(huán)把控，實施全過程監(jiān)控，并且在指標偏離的狀況下做好調(diào)整和修正，對每個項目的階段性成果展開評估和復(fù)盤，并與理論指標展開比對，完成實施項目閉環(huán)報告。中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃復(fù)盤閉環(huán)控制，可以積累良好的經(jīng)驗，并發(fā)現(xiàn)存在的不足，分析其主要原因，為后續(xù)納稅籌劃的執(zhí)行提供指導，保證稅務(wù)籌劃方案的適用性，真正發(fā)揮納稅籌劃的效用［11］。

4 結(jié)語

納稅籌劃是當前中小企業(yè)越來越重視的內(nèi)容，將其提高到戰(zhàn)略層面，可以降低企業(yè)稅負、防范納稅風險、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，促進中小企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。但是，中小企業(yè)在納稅籌劃進程中，受多重因素的影響，仍面臨一些困境，使得納稅籌劃方案缺乏適用性、可操作性，難以滿足現(xiàn)實需要。因此，中小企業(yè)必須厘清納稅籌劃中存在的問題和不足，進而提出解決策略和方法，以便降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

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