我國中小企業納稅籌劃的意義及對策探究

王彥靜

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.05.039

［摘 要］中小企業納稅籌劃作為企業內部管理的重要內容，主要是指在我國法律紅線內科學合理地應用多元化手段和方法，確保納稅籌劃方案具有可操作性，以便防范納稅風險、降低稅負，促進中小企業的可持續發展。在“營改增”背景下，中小企業涉稅種類較多，越來越多的企業認識到納稅籌劃的重要性，開始高質量地開展納稅籌劃，以促進企業的健康發展。基于此，文章在闡述中小企業納稅籌劃意義的基礎上，分析納稅籌劃在實務中所面臨的困境，進而提出相應的對策，以期為相關研究提供借鑒。

［關鍵詞］中小企業；納稅籌劃；意義；對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

中小企業規模較小，抵御風險水平較低，要想在激烈的市場競爭中生存和發展，降低企業稅負、防范涉稅風險，必須將重心放在稅務籌劃上，始終以我國稅法為指導，考慮企業業務特征和市場發展趨勢，有計劃、有步驟地開展納稅籌劃，以便實現既定目標，推動自身健康發展。中小企業納稅籌劃是一項專業、長期且綜合的工作，需要各部門和人員參與，受外部影響較多，可能存在諸多困境，因此要明確納稅籌劃中所面臨的風險，分析形成的原因，制定解決策略，確保中小企業納稅籌劃方案具有適用性、可操作性，促進中小企業又快又好地發展。

1 我國中小企業納稅籌劃的意義

中小企業做好納稅籌劃工作，有助于降低企業稅收負擔、防范稅務風險，因此中小企業應從高度重視納稅籌劃工作，堅持以我國相關法律為基本準則，對于企業經營活動、投資活動展開科學合理的籌劃和安排，以便降低整體稅負，實現經濟效益最大化。中小企業做好納稅籌劃的意義如下。

第一，提升內部管理水平。稅收法律法規是中小企業依法納稅、合法經營的基礎和前提，更是實現其內部經濟良好發展的保障，通過加強納稅籌劃，能夠科學合理地安排各項投資活動，使財務活動順利有序地開展，以便提升內部管理水平。

第二，降低企業稅負，實現經濟效益最大化。中小企業在運營過程中做好納稅籌劃，能夠對內部經濟活動進行預先安排，降低稅負，也減少實際經營成本，將節省的資金用于其他增值項目，以便擴大內部規模［1］。

第三，有效防范稅務風險。中小企業經營中涉及若干個稅種，納稅籌劃主要是在稅法允許范圍內開展，開展這項活動可以主動識別和掌握稅務風險，逐一分析稅務風險的形成原因，積極制定應對防范策略，從源頭上減少納稅風險，促進企業納稅籌劃高效開展，達成既定目標［2］。

2 我國中小企業納稅籌劃的常見問題

2.1 稅收籌劃意識淡薄

納稅籌劃工作較為專業、復雜，要想保證納稅籌劃方案更適用于中小企業，其核心任務是增強人員的納稅籌劃意識，全面學習和掌握先進的納稅籌劃理念，為納稅籌劃的高質量開展提供導向，以提升納稅籌劃管理水平。現如今，納稅籌劃在國外企業中普遍使用，但在我國沿用時間較短，且更多用于大型企業，中小型企業在納稅籌劃方面經驗不足，對納稅籌劃的重視度不足，特別是管理人員缺乏先進、正確的納稅籌劃意識，不能將其融入企業文化，廣大員工沒有正確認識納稅籌劃對于企業的促進作用，無法形成合力，不能有效降低稅負、防范涉稅風險。

2.2 納稅籌劃方案與企業實際脫節

對于中小企業來說，納稅籌劃過程中可能存在若干個方案，其要考慮各方面因素，篩選出最優的、與企業匹配度較高的納稅籌劃，以便提升納稅籌劃方案的適用性、可操作性，并實現納稅籌劃目標［3］。但通過對現狀的分析可知，部分中小企業在納稅籌劃實施中制訂的籌劃方案與企業實際不相匹配，是導致納稅籌劃失效的關鍵因素。第一，在納稅籌劃方案制訂過程中，沒有從多個視角進行考慮，納稅籌劃方案缺乏可操作性，不僅難以降低稅負，還可能衍生新的風險，使得納稅籌劃方案缺乏先進性、適用性，難以發揮納稅籌劃的作用和意義。第二，納稅籌劃是一項長期、綜合的工作，在開展納稅籌劃時，部分中小企業忽視了這項工作開展的成本支出，使得納稅籌劃方案缺乏經濟性，納稅籌劃支出費用較高，難以貼合企業的現實情況［4］。

2.3 稅收優惠政策解讀和應用不到位

當前，不少中小企業開始注重納稅籌劃，著手采取相應的解決策略和方法，制訂一套完善、可靠的納稅籌劃方案。國家為了支持一些新興產業或企業，出臺了一系列稅收優惠政策，如免除部分稅款，或者按照繳納稅款的比例進行返還等，目的在于減輕其稅收整體負擔，促進產業結構的調整。部分中小企業在納稅籌劃進程中，對于稅收優惠政策的解讀、應用不到位，特別是優惠政策種類繁多，如行業政策、地區政策等，中小企業沒有全面認識和解讀稅收優惠政策的適用條件、范圍和對象，也沒有系統地考慮自身的實際狀況，科學合理應用稅收優惠政策，導致納稅籌劃方案缺乏可行性，可能出現少繳納稅款的風險，導致納稅籌劃失敗。同時，部分中小企業在實踐中，缺乏舉一反三的能力，不能參考優秀企業的經驗，納稅優惠政策出現誤用現象［5］，不能實現納稅籌劃目標，阻礙了中小企業的發展。

2.4 缺少與稅務機構的高效溝通和交流

當前稅收政策具有專業性、復雜性，征納雙方對稅收政策的解讀不盡相同，以及近年來稅收管理改革不斷加深，各地區征管模式存在差異，在這種背景下，納稅人員與稅務機構保持較佳的溝通和交流至關重要。通過實際調查可知，納稅人與稅務機構缺少高效的溝通和交流，最為關鍵的是缺少信息系統，不能實現納稅者與稅務機關的雙向互動和溝通［6］，難以實現信息互聯共享，不能及時了解最新的稅收政策。稅務機構不能為納稅者的納稅籌劃提供指導，無法及時給予稅收籌劃方案相應的修改意見，難以高質量開展納稅籌劃工作，使得納稅籌劃工作缺少參考依據和資金，不能保證納稅籌劃方案的先進性、可操作性。

2.5 忽視稅務籌劃復盤閉環控制

中小企業稅收籌劃較為專業、復雜，在推行稅務籌劃工作的過程中，中小企業應從宏觀層面進行考慮和分析，全面、客觀了解納稅籌劃中的不足，最為關鍵的是要回顧稅收籌劃各環節，并且主動做好反思，為后續納稅籌劃提供導向，形成可復制、可推廣的經驗，最大限度地降低納稅籌劃中的各類風險。然而，部分中小企業在納稅籌劃中，對于不同因素的考慮不到位，如內部經營業務波動、經營業務和稅法政策適應性不強等，未能采取有效的策略和方法去解決相應的問題，不能快速掌握稅務籌劃過程中存在的問題以及可積累的經驗，難以為納稅籌劃提供導向，無法幫助中小企業又快又好地發展［7］。

3 我國中小企業納稅籌劃的對策

3.1 增強納稅籌劃意識

中小企業內部人員納稅意識的強弱關乎企業納稅籌劃是否成功，所以為了保證納稅籌劃落實到位，就必須確保相關人員樹立先進、正確的思想和理念，堅持以思想驅動各項行為，保證納稅籌劃工作順利、有序地開展。第一，增強管理層的納稅籌劃意識。管理層是中小企業各項工作開展的主要配合者，因此要樹立先進、正確的納稅籌劃意識，并且發揮自身的主觀能動性，主動學習和掌握先進的納稅籌劃意識和理念，全面認識納稅籌劃對于中小企業的作用，并能將納稅籌劃理念融入企業文化，以獲取較為理想的納稅籌劃效果。第二，強化人員的納稅籌劃意識。中小企業在納稅籌劃過程中，要求各部門、人員提供全方位的配合和支持，所以要選取多元化的宣傳途徑和方法，確保人員能夠全方位認識納稅籌劃的重要作用和方法，相互協調和溝通，形成合力，發揮自身的主觀能動性，保證納稅籌劃工作的高效開展［8］。

3.2 基于企業實際制訂納稅籌劃方案

中小企業納稅籌劃要具備合法性、合規性、前瞻性，應綜合考慮各方面因素的影響，明確企業業務運營規模、業務實施特征，以此為基礎展開納稅籌劃工作，從眾多納稅籌劃方案中篩選出可行性較高的方案，保證納稅籌劃方案的適用性、可操作性，從而降低企業稅負、防范涉稅風險。為了保證中小企業納稅籌劃方案貼合業務實際，應當做好以下幾個方面。第一，系統考慮中小企業的實際狀況，基于企業業務實際做好納稅籌劃，可從多維度、多層次分析內外部環境，第一時間掌握納稅籌劃方案的重點和相關技巧，保證納稅籌劃方案具有可操作性。第二，納稅籌劃具有綜合性、專業性，必須主動適應當前業務狀況，還應具備前瞻性、先進性、可操作性，同時納稅籌劃要耗費較多的資源和成本，所以要在發揮納稅籌劃作用的基礎上，減少這項工作的成本支出，確保二者處于均衡狀態，從源頭上減少納稅籌劃成本費用，以提升資源利用率。

3.3 科學解讀和使用稅收優惠政策

中小企業在經營和發展過程中，面臨的競爭愈發激烈，不少管理層越來越注重納稅籌劃，主動了解和掌握納稅籌劃的關鍵作用和方法，從而在降低整體稅負的同時，獲取可觀的經濟效益，增強核心競爭力，發揮納稅籌劃的效用［9］。中小企業應積極了解和掌握稅法政策，特別是要正確解讀和應用稅收優惠政策。當前稅收優惠政策較多，適用范圍和條件存在較大的差異，中小企業應在充分掌握自身狀況的前提下，合理應用納稅籌劃，并且主動進行更新，從而實現納稅籌劃的目標［10］。

3.4 主動與稅務機構交流和溝通

中小企業要想提升納稅籌劃效率及質量，必須發揮自身主觀能動性，積極與稅務機構交流和溝通，實現雙向互動，從而達成信息共享，快速、精準地掌握相關稅法政策，將其高效用于實踐活動中，保證納稅籌劃方案的制訂更加科學合理。在信息化背景下，為了保證納稅者與納稅機構的連接，避免納稅籌劃方案缺乏科學性、合理性，建議中小企業使用先進的信息技術，搭建信息系統，及時與稅務機構聯動，主動創新溝通和交流方式，實現智能化、自動化溝通，快速了解和掌握目前最新的稅收政策，將其用于納稅籌劃中。稅務機構要為納稅者提供專業的指導，納稅者則要及時發現納稅籌劃方案中的不足，進一步改進和優化，保證納稅籌劃方案更具科學性、合理性，從而實現納稅籌劃目標。

3.5 注重稅務籌劃復盤閉環控制

當前稅制改革不斷深入，稅法也在實踐中完善和優化，這對稅務籌劃工作提出了較高的要求，中小企業在實踐中要在掌握相關法律的前提下，對企業生產、經營、投資等方面統籌考慮，在理論知識的基礎上結合實踐案例進行分析。中小企業為了提升稅務籌劃水平，應注重復盤閉環把控，實施全過程監控，并且在指標偏離的狀況下做好調整和修正，對每個項目的階段性成果展開評估和復盤，并與理論指標展開比對，完成實施項目閉環報告。中小企業通過稅務籌劃復盤閉環控制，可以積累良好的經驗，并發現存在的不足，分析其主要原因，為后續納稅籌劃的執行提供指導，保證稅務籌劃方案的適用性，真正發揮納稅籌劃的效用［11］。

4 結語

納稅籌劃是當前中小企業越來越重視的內容，將其提高到戰略層面，可以降低企業稅負、防范納稅風險、實現經濟效益最大化，促進中小企業的高質量發展。但是，中小企業在納稅籌劃進程中，受多重因素的影響，仍面臨一些困境，使得納稅籌劃方案缺乏適用性、可操作性，難以滿足現實需要。因此，中小企業必須厘清納稅籌劃中存在的問題和不足，進而提出解決策略和方法，以便降低企業稅負，促進企業的高質量發展。

參考文獻

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