國有企業內部控制存在的問題及優化措施

李培

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.027

［摘 要］在新時代背景下，針對內部控制，國家相繼出臺一系列的政策規定，國有企業對內部控制的重視程度日益提高，但受諸多因素的影響，整體實施效率低下。隨著國有企業競爭壓力的不斷加大，為充分發揮自身在我國市場經濟發展中的主體地位，國有企業必須積極引入現代化管理模式，如內部控制、全面預算管理等?；谧陨韺嶋H發展情況，探索個性化、可行的內部控制實施路徑，已經成為國有企業現代化發展的必然要求。基于此，本文以國有企業為研究主體，圍繞內部控制展開論述，分析當前國有企業在內部控制推行中普遍存在的問題，在聯系國有企業發展特點的基礎上，提出相應的優化措施，旨在對國有企業運行發展有所借鑒。

［關鍵詞］國有企業；內部控制；優化措施

［中圖分類號］D63文獻標志碼：A

相對而言，國有企業已經在內部控制層面取得顯著成效，但受歷史因素等桎梏，仍舊存在一定問題，較大程度弱化了內部控制的價值。因此，國有企業需要在重視內部控制的基礎上，深入研究與探索，不斷提高內部控制的實施質量，充分發揮內部控制對企業整體運行發展的作用，助力企業創新內部管理模式，提高內部管理水平，實現可持續發展。

1 國有企業內部控制的重要性

實施內部控制，既有利于國有企業加快改革進程，創新內部管理模式，向著現代化方向穩步發展，又有利于國有企業強化內部管理，有效解決和應對傳統管理模式下存在的各種不足與風險，增強企業整體的抗風險能力。同時，實施內部控制還有利于保證國有資產的安全、完整，不斷提高國有企業整體競爭實力，在企業內部形成各部門相互監督、相互制約的良好關系，為企業完成既定經營目標提供支持。

2 國有企業內部控制存在的問題

2.1 缺少良好的內部環境基礎

內部控制是國有企業在深化改革背景下實現長效發展的必然要求，有利于企業加強現代化管理體系建設，但從當前實際實施情況來看，大部分國有企業缺少良好的內部環境基礎，有關工作推行難度較

大［1］。具體而言，體現在以下四個方面：第一，意識方面。受傳統管理模式的影響，部分國有企業的管理者管理理念滯后，革新不及時，對內部控制的認識和了解浮于表面，甚至是產生錯誤認知，將內部控制等同于集權管理，認為制定有關制度體系僅是為了應對上級單位檢查。第二，人才方面。從當前國有企業組織結構來看，大部分企業雖按照要求推行內部控制，但卻忽視內部組織結構的建設與優化，缺少專業化的內控人才。部分企業雖設立內控崗位，也委派專業化人員，但由于并未明確劃分其職能權限，與其他業務部門存在嚴重的交叉重疊問題，使其無法有效參與企業管理決策，弱化內部控制價值，增加企業經營風險。第三，法人治理結構方面。部分國有企業內部法人治理結構亟須優化與調整，并未嚴格遵循“三權分立”原則，比如企業董事長往往還需要擔任總經理一職，以及董事會“掛牌”、各職能部門職能劃分不明確等問題。第四，內控體系方面。國有企業雖積極響應國家政策建設內控體系，但受多種因素桎梏，存在一定問題，比如缺少重大事項決策機制、崗位權責劃分機制缺位、收支管理機制更新不及時等。部分企業甚至直接照搬其他企業相對成熟完善的內控體系，并未基于自身實際情況進行相應的優化與調整，脫離企業發展需求，實用性過低。

2.2 風險管理機制不完善，風險識別與應對能力有待提升

近年來，隨著深化改革進程的持續推進，國有企業風險防控意識得到顯著增強，但在風險管控層面仍舊存在一些問題，主要表現為：第一，風險管理意識淡薄，對風險管理的必要性與重要性認識不到位。第二，部分國有企業雖制定相應的風險管理制度，但卻忽視風險評估機制的建設，導致風險識別滯后，風險評估、分析、管控合理性缺失，致使風險管理形式化。第三，未明確劃分風險管理職責，風險主體模糊，各部門、各崗位時常出現責任相互推諉現象，弱化風險管理機制價值。第四，風險防范與風險處理機制缺位，針對日常運行中所發現的各類問題與不足，并未及時匯總、編制報告，應對不及時，甚至忽視后續的應對工作，導致風險發生可能性增加，企業損失不斷增多［2］。

2.3 內控活動開展的有效性亟須提高

隨著內部控制的不斷落實，國有企業相繼開展一系列內控活動，而內控活動開展的有效性，在一定程度上直接影響企業內部控制的實施價值。以下以全面預算管理與資金管理為切入點，分析當前國有企業內控活動開展中存在的問題與不足。全面預算管理與內部控制都是服務企業內部管理的有效手段，助力企業創新內部管理體系，實現現代化發展。當前，國有企業在落實全面預算管理時，存在三個問題：第一，在預算編制環節，企業忽視編制前的準備工作，預算編制時間較短，且除財務部門外的職能部門參與效率低下，致使全面預算淪為財務預算，預算編制的合理性與可行性過低。第二，在預算執行環節，預算執行剛性過低，隨意調整，預算分析滯后，預算監督形式化，整體實施效率不高。第三，在預算考核環節，輕視預算考核，缺少健全的考核指標體系，考核機制缺位，再加上缺少可行的獎懲機制，弱化預算考核作用，導致員工參與熱情不足。

資金管理是企業經營管理不可缺少的重要內容，資金管理水平直接影響企業整體發展。隨著深化改革進程的持續推進，國有企業對資金管理的重視程度與日俱增，其積極探索提高資金管理水平的有效措施，使資金使用效益顯著提升，但仍舊存在一些問題，比如資金收支管理不到位，資金閑置、浪費問題加劇，資金使用環節的監管不到位等，違規挪用資金、貪污腐敗等問題層出不窮，嚴重威脅企業發展。

2.4 信息化建設不到位，內部溝通效率低下，加劇信息不對稱

從當前國有企業信息化建設情況來看，普遍存在內部控制信息化建設水平有待提升的問題，數據自動化處理效率低下。第一，在內控信息化系統建設環節，部分國有企業缺少必要的規劃或是雖有規劃但合理性過低，各部門在信息化系統構建時，都是圍繞部門目標展開，導致各信息系統獨立運行，無法與其他系統實現有效對接，集成化管理難度過大，產生信息孤島現象，制約企業提高整體經營成效。第二，缺少高素養的工作人員，信息系統更新升級不及時，增加信息安全風險發生可能性，內部信息尤其是關鍵信息泄露風險加劇，國有企業極易出現重大經濟損失。第三，部分國有企業忽視信息化系統建設，或是忽視系統后續的維護和更新，整體投入資金過少，信息化建設進程緩慢［3］。

2.5 內部監督流于形式

部分國有企業由于運行規模較小，內部缺少獨立的內審監督部門，雖設立相應的工作崗位，但有關人員的工作素養相對較低，責任心較弱，并未充分履行崗位職責，導致內部監督流于形式。部分國有企業內部組織結構相對完善，但輕視內部監督，缺少健全可行的內部監督體系，部門職責劃分不明確，也并未保證內審監督部門的權威性與獨立性，人為主觀因素對內部監督結果的影響過大，極易導致內審監督結果失實失真，無法發揮應有作用。

3 國有企業內部控制優化措施

3.1 加強內部環境建設

建設良好的內部環境是國有企業有效落實內部控制各環節工作的前提條件，具體而言，企業可以從以下幾方面著手：第一，意識方方面。加強學習，客觀、系統地化了解和認識內部控制實施的必要性，提高重視程度，組織內部宣講，自上而下地在企業內部營造良好工作環境，確保各層級員工有效參與內控各環節工作，保證內部控制落地。第二，人才方面。在新時代背景下，人才已經成為企業之間競爭的關鍵因素，因此國有企業應當高度重視人才培養。國有企業應不斷調整和優化人才培養機制，綜合使用外部引入和內部培養的人才組建方式，優化內部人才結構，在打造高素養內控人才的同時，提高各層級人員工作能力，為有關工作的貫徹落實提供保障。第三，法人治理結構方面。國有企業應確保董事長與總經理兩職分離，由不同人員擔任；增設外部董事機制；加強人才競爭機制建設，做好人才儲備；建立健全資金集中管理機制，提高資金管理水平，將資金風險控制在企業可承受范圍之內，促使企業優化和完善法人治理結構。而對于層級較低的國有企業，企業應加強內部組織結構的優化和完善，組建行使內審監督職能的監管部門，細化各部門、各崗位職責，強化內控監

督［4］。第四，內部控制體系方面。首先，國有企業應立足于整體，加強內控體系建設，確保各項經營管理活動有序落實；及時創新和改進各項規章制度，準確識別內控體系中存在的缺陷與不足，在聯系企業實際發展的基礎上，有針對性地予以解決。其次，相對而言，國有企業的經營規模較大，且經濟活動較多，將內控制度貫穿企業各經營環節，有利于企業加強經營風險防控，強化內部管理，推動整體運行。最后，加強績效考核機制建設，確保企業整體利益與員工個人利益有效協同，進一步調動員工工作熱情，確保其充分履行職責。

3.2 健全風險管理機制

內部控制是現代化背景下國有企業增強風險管控能力的可行舉措之一，企業應充分發揮內部控制價值，不斷提高風險管理水平，將風險牢牢控制在企業可承受范圍之內，降低運行風險，實現長效運行。第一，國有企業應加強風險管控意識的培育與增強，引導各層級人員樹立正確且牢固的風險管理意識，保證將風險管理貫穿企業運行管理全過程。第二，建設動態化的風險評估機制，準確識別影響企業運行發展的內外部因素，并進行客觀地分析與研究，有針對性地制定可行的應對方案。定期組織開展風險評估工作，實現對內外部風險的動態化監測。第三，優化和調整內部組織結構，基于企業實際運行情況，增設專門負責風險管理的工作小組或者是職能部門，確定風險承擔責任主體，細化各部門、各崗位風險管理職責，強化約束力度，確保有關工作順利落實。第四，加強風險預警系統建設，合理設置預警值，強化風險防控，提高風險應對的及時性與實效性，減少企業損失，實現企業穩定運行［5］。

3.3 提高內控活動的有效性

內控活動的有效性直接影響企業內部控制實施質量，因此在具體推行過程中，國有企業應保證各項內控活動有序高效落實。一方面，加強全面預算管理?？陀^認識全面預算管理，了解各預算環節工作的有效落實對企業整體發展的現實意義，重視預算編制前的準備工作，科學選用預算編制方法，確保各職能部門協同有效參與預算編制工作，保證預算編制環節的科學性。同時，強化預算執行，按照既定流程進行預算調整，強化對預算執行環節的動態化監督，并積極落實預算考核工作，減少預算執行偏差，提高預算執行成效，充分發揮全面預算管理的價值，促使企業整體管理水平顯著提升，實現穩健運行。另一方面，強化資金管理。在深化改革背景下，國有企業自負盈虧，資金管理水平直接決定企業能否履行既定職能并實現長效運行。企業必須提高對資金管理的重視程度，健全資金管理制度體系，加強資金管理，將資金管理與預算管理進行有效結合，推行資金預算管理，實現資金的最佳配置，減少資金閑置、浪費情況，顯著提高資金使用效益，為后續各項活動的順利開展提供充足的資金保障。

3.4 加強信息化建設，暢通內部溝通渠道

在深化改革背景下，國有企業發展壓力驟增，為顯著提高內部管理水平，確保其在激烈的市場環境下充分履行職能，企業必須緊跟時代發展，引入先進技術，將其有效運用到內部控制的各環節。第一，重視信息化建設，加大資源投入，加快信息化建設進程，為企業實現信息化管理夯實基礎。第二，基于企業實際發展情況，加強信息化系統建設，依托信息化系統，不斷提高內部控制工作效率，緩解員工工作壓力。第三，做好信息化系統的維護與更新，持續優化和完善系統的各功能模塊，確保系統滿足企業發展需要的同時，加強信息安全風險防控，降低信息泄露、篡改等風險。第四，企業應基于先進技術，積極搭建內部信息交流平臺，解決以往信息不對稱的問題，加快信息內部流轉速度，為企業管理決策提供有力的數據支持［6］。

3.5 完善內審監督機制

內部監督質量不僅是內部控制體系的重要組成部分，也是影響企業內部控制實施效果的重要因素。在實際發展中，國有企業應設立專門的內審監督部門或工作崗位，委派專業化人員，并積極優化和健全內審監督機制，強化內審監督力度，及時發現內部控制各環節存在的缺陷，為后續整改工作的落實提供重要依據。同時，自覺接受紀檢監察部門、財政部門、社會群眾等的監督，定期聘請第三方專業機構進行專項審計，提高內外部審計監督結果使用效率，打造特色化的內控體系。

4 結語

當前國有企業在推行內部控制時仍舊存在一些問題，制約著企業提高內部控制的實施質量。本文通過分析國有企業內控中存在的問題，包含意識淡薄、風險評估效率低下、內控活動有效性亟須提升、信息化建設不到位、內審監督流于形式等，提出企業應積極營造良好內部環境、加強風險管控、高效落實各項內控活動、推進信息化建設進程、強化內審監督等建議，以期保證內部控制有序落實，為企業實現現代化發展保駕護航。

參考文獻

［1］陳韻芳. 國有企業內部控制存在的問題及優化［J］. 企業觀察家，2022（7）：103-105.

［2］陳湘. 國有企業內部控制體系優化措施研究［J］. 中國產經，2022（12）：73-75.

［3］司昱. 中小型國有企業內部控制存在的問題及應對措施探討［J］. 企業改革與管理，2022（7）：39-41.

［4］陳秋棟. 國有企業內部控制優化措施探析［J］. 商訊，2022（10）：82-85.

［5］俞海平. 淺析國有企業內部控制存在的問題及改進措施［J］. 財經界，2022（6）：32-34.

［6］余細針. 國有企業內部控制優化問題研究［J］. 質量與市場，2021（24）：130-132.