探討民營醫院全面預算管理的問題及其優化措施

徐喆

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.056

［摘 要］民營醫院是我國醫療衛生系統中不可缺少的一部分。在深化醫療衛生事業改革過程中，民營醫院必須落實全面預算管理，做好醫院內部協調工作，滿足現代化醫院改革發展需求。本文首先對民營醫院落實全面預算管理的重要性進行分析，其次探討民營醫院全面預算管理存在的問題，最后提出民營醫院實施全面預算管理的優化措施，希望能夠為相關人員提供參考。

［關鍵詞］民營醫院；全面預算管理；運營成本；績效考核

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在我國深化醫療體制改革過程中，對民營醫院管理提出了更高的要求。財務管理作為醫院整體運營中不可缺少的內容，不僅需要做好基礎會計核算工作，還應承擔起為醫院管理提供幫助的責任。全面預算管理是一項先進的財務管理工具，將其運用到民營醫院管理中，能夠創造良好的運營環境，有效降低運營成本，同時還能提升民營醫院抵御財務風險的能力。

1 民營醫院實施全面預算管理的重要性

1.1 控制醫院運營成本

全面預算管理強調全員參與，應改變以往醫院預算管理中各科室各自為政的局面。民營醫院實施全面預算管理有利于優化財務資源配置，通過預算管理對各項財務資源進行統一協調，包括藥品、耗材、人員、經費等在內的資源，避免資源浪費，進一步提升醫院成本管控力度。通過全面預算管理可以幫助醫院各科室、各部門明確預算目標，便于控制成本支出；同時，還可以指導各部門按照相應的標準執行，進一步約束各項成本支出，降低醫院整體運營成本［1］。

1.2 加強醫院內部控制

全面預算管理涉及內容較多，如預算編制、預算執行、預算績效考核、預算監督等。民營醫院實施全面預算管理模式，對預算執行過程實施全面監督，不僅可以建立更加完善的預算審批、預算監管機制，明確各崗位職責，還能通過績效考核及時發現預算執行偏差，分析偏差原因，有效評價醫院各部門的業績，全面監督醫院總體運行情況。全面預算管理作為民營醫院重要的內控方式，有利于建立健全的內部控制機制，將內部控制制度和醫院各項管理結合起來，確保各項內控措施落到實處。

1.3 助力醫院穩定發展

民營醫院在發展過程中如果存在“重醫療、輕管理”的問題，那么隨著醫院改革深入，必然會暴露出較多的內部矛盾，導致醫院內部各項資源配置不合理，不利于醫院開展成本控制，也會對醫院發展的穩定性造成不利影響。采取全面預算管理模式，可以引導醫院全員參與內部控制、預算管理等工作，將預算目標層層分解并下達到各部門、各科室之中，保障醫院各項管理都能夠按照相應標準開展，有助于促進醫院長期穩定發展［2］。

2 民營醫院全面預算管理存在的問題

2.1 預算管理組織架構不完善

一些民營醫院未能構建完善的預算管理組織架構，長期以三級組織架構為主，即院務會、財務部、具體科室。院務會作為第一級預算管理機構，負責預算決策、方案審核、下達等具體工作。然而，院務會所承擔的責任龐雜，不僅負責制定預算指標，還負責預算計劃執行、考核預算結果。這種情況無法保證預算管理成效，也容易導致預算編制脫離實際。另外，部分民營醫院未能組建專門的預算領導小組，預算工作主要交給財務部門的負責人、財務預算崗，各部門參與預算工作積極性較差，很難保障預算數據的準確性，給全面預算管理實施造成極大阻礙［3］。

2.2 預算編制準確性不足

當前，民營醫院在預算編制過程中，通常依據自身發展戰略進行規劃，但一些民營醫院受限于建院時間尚短、集團預期高等因素，長期戰略目標明顯高于預期目標，導致其預算編制準確性不足。具體表現為：第一，部分民營醫院在醫療收入測算過程中，未能全面考慮醫保DRG和DIP支付方式改革、疫情防控等因素，僅根據醫院門診、住院、急診等費用指標開展測算，導致醫療收入測算準確性低，無法為預算編制提供有力參考。第二，在編制成本費用預算方面，部分科室為應付醫院內部績效考核工作，未能嚴格按照科室需求等上報預算數據，導致醫院成本費用預算存在較大缺口，整體預算水平與實際情況出現偏離。第三，某些民營醫院可能會存在較多臨時性項目，如果不能將這些數據通盤考慮在內，那么將導致醫院收入與成本費用預算數據準確性打折扣，也會削弱預算編制的價值。

2.3 預算執行控制不到位

部分民營醫院對于預算執行控制往往停留在事前控制階段，醫院財務部門甚至在某些業務發生后才知曉，以至于醫院部分項目出現超出預算標準的問題。同時，預算執行控制不到位還體現在監管力度弱等方面，醫院未能設置科學的預算執行監督程序，監管部門沒有對預算執行過程進行全程監控，預算執行偏離情況得不到及時發現和反饋，無法提早進行干預，導致預算執行率明顯偏低。另外，一些民營醫院也對預算執行缺乏動態的分析，預算偏差成因分解不夠到位，預算偏差問題及預算執行問題并未得到有效解決。

2.4 預算考核評價待優化

部分民營醫院在實施全面預算管理過程中，對預算考核工作重視性不足，未能構建完善的預算考核評價機制，阻礙了全面預算管理進程。還有一些民營醫院全面預算考核中形式化問題嚴重，影響預算執行力，具體體現在以下兩個方面：第一，醫院所設置的預算考核指標不夠合理，未能與醫院自身實際情況相貼合，無法反映出醫院各科室的運營情況。第二，缺乏相應的獎懲制度。部分醫院在開展全面預算考核評價工作過程中，未能設立相應的獎懲機制，無法起到有效的激勵效果，各科室、各崗位人員對預算工作缺乏主動性，未能積極有效地為預算管理部門提供相關信息數據，影響醫院全面預算管理的成效［4］。

2.5 預算信息化程度較低

當前，部分民營醫院未能重視信息化建設，更多地將資金用在購買高端醫療設備、引進尖端醫療人才方面，信息化建設投入不足。隨著我國醫療衛生事業改革持續深入，民營醫院規模逐漸擴大，原本的預算模式、人工數據處理方式等都無法適應新時期醫院全面預算管理需求。具體而言，部分民營醫院未能構建完善的預算管理一體化平臺，在預算編制中僅借助一些簡單的數據表格工具，嚴重影響醫院預算管理實施效果。

3 民營醫院全面預算管理優化措施

3.1 完善預算管理組織架構

對于民營醫院而言，完善的預算管理組織架構是實施全面預算管理的重要基礎，因此其必須改變以往松散的預算管理組織結構，設立四級預算管理組織架構，包括董事會、預算管理委員會、預算工作小組和預算責任中心。其中，董事會負責審批醫院年度預算方案和重大預算調整事項，對醫院的整體運營和財務狀況進行監督和決策；預算管理委員會負責制定預算管理政策和制度，審查預算方案，協調各部門之間的預算工作，確保預算管理的科學性和合理性；預算工作小組具體編制和執行預算方案，監控預算執行情況，及時報告預算差異和調整建議，為醫院的日常運營提供支持；而預算責任中心則是業務部門和職能部門，負責編制本部門預算，執行預算計劃，控制成本費用，對本部門的預算執行情況負責。通過明確各級組織的職責和權限，形成權責清晰、協調配合的預算管理體系，提高預算管理的效率和效果，使醫院的資源得到合理配置和有效利用，促進醫院的可持續發展。通過建立四級預算管理組織架構，民營醫院可以提高決策效率、增強控制力、提升管理水平、保障戰略實施、促進溝通協調、增強財務透明度。另外，民營醫院在健全預算管理組織架構的基礎上，還需做好職責分工，將預算管理相關責任細化到具體的個人身上，讓各部門、各崗位人員認識到自身擔負的責任，并以此來為后續預算考核評價工作的開展奠定良好的基礎。

3.2 規范預算編制工作

第一，民營醫院必須根據自身實際情況，建立更加科學合理的預算指標體系，預算編制人員需要進行充分的市場調研和數據分析，了解行業趨勢和競爭狀況。考慮醫院的發展戰略、目標和長期規劃，確保預算編制與戰略目標相一致。同時，結合過往財務數據和業績表現，制定合理的收入、支出和資金預算指標。第二，為保證醫院收入預算編制質量，要求編制人員綜合考慮多方面因素，具體如下：患者流量：根據過往數據和市場預測，估算患者就診數量和增長趨勢；服務項目：分析各類醫療服務項目的收入情況，包括門診、住院、手術等；收費標準：結合市場情況和政策規定，合理確定各項服務的收費標準；醫保政策：了解醫保支付政策和報銷比例，對醫保收入進行合理預估；其他收入來源：考慮其他可能的收入來源，如財政補助、科研項目等。在支出預算編制過程中，應綜合考慮設備使用率、醫用材料耗費水平、薪資績效方案、固定資產管理水平等因素。第三，在內部經費預算方面推行歸口管理，進一步約束醫院經費支出行為。醫院醫療部門參照上年度工作量，結合疾病流行趨勢等對本科室業務工作量進行預計，做好本部門收支預算編制工作；與醫療設備采購相關的成本預算由設備部門負責；固定資產維修、改造、設備維修等相關資金預算由醫院總務部負責。采用歸口管理模式，切實提升預算編制的合理性，控制醫院經費支出［5］。

3.3 加強預算執行控制

第一，保障民營醫院預算執行效果。新時期，民營醫院在全面預算管理實施過程中，應該落實預算執行控制工作，提高預算執行率，為醫院經營目標的實現奠定堅實的基礎。首先，事前控制。醫院預算管理部門應該制定詳細的預算計劃，在編制預算時，確保預算計劃詳細、準確，并與醫院的戰略目標和經營計劃相一致。同時，建立科學的預算審批制度和嚴格的預算審批流程，確保預算的合理性和必要性。另外，還需要對相關人員進行預算編制和執行方面的培訓，提高相關人員對預算的理解和執行力。其次，事中控制。一方面，民營醫院必須實施預算執行監控，建立有效的預算執行監控機制，對各項預算進行實時跟蹤和監控，及時發現偏差和問題。對于必要的預算調整，應建立規范的調整流程和審批制度，確保調整的合理性和合規性。另一方面，還需對各項費用進行嚴格控制，確保費用支出在預算范圍內，并對超預算支出進行嚴格審批。最后，事后控制。定期對預算執行情況進行分析，找出差異原因，總結經驗教訓，為下一階段的預算編制提供參考。將預算執行情況納入績效考核體系，對相關部門和人員進行考核和獎懲，提高相關人員對預算執行的重視程度。加強內部審計工作，對預算執行情況進行審計監督，發現問題及時整改，確保預算執行的合規性和有效性。

第二，強化醫院預算執行分析和反饋。首先，醫院業務科室應該積極參與預算分析，及時編制預算分析報告，幫助財務部門了解業務科室預算完成情況，在預算分析報告中必須寫明本部門各項預算考核指標完成情況、未完成原因、相應改進策略等，以實事求是的原則進行撰寫。其次，醫院預算管理委員會應定期開展預算分析會，對醫院預算執行中遇到的問題進行重點分析，對各部門、科室預算完成情況加以通報，督促預算執行不到位的部門盡快拿出行之有效的整改方案。對于預算執行中涉及業務流程、醫院制度方面的問題，則需要將其提交到醫院院務會進行討論，通過協商討論尋求有效的解決方案。

3.4 優化預算考核評價

民營醫院應該進一步優化預算考核評價機制，構建全面預算績效考核體系，將各項預算績效考核工作落到實處。第一，對預算考核評價指標進行持續優化，改變以往僅將財務指標作為評價標準的模式。將內部管理流程的可操作性、醫療服務水平、客戶滿意度等納入考核指標體系。第二，建立科學的績效反饋機制。對于預算考核中發現的超預算問題進行嚴格審查，及時反饋預算問題，分析預算執行偏差的原因，并采取有效的處理措施。第三，構建相應的激勵機制。將預算考核評價結果與相關部門績效、崗位晉升、人員薪資等掛鉤，起到良好的激勵效果，保證各部門、各崗位都能積極參與預算管理工作，發揮全面預算管理優勢，保障醫院各項業務順利開展。

3.5 加強預算信息化建設

第一，民營醫院應該重視信息化建設，構建能夠支撐醫院整體運營管理的信息化平臺，促進信息互通互聯，幫助醫院實現精細化管理，從而優化醫院各項工作流程，為醫護人員工作提供便利，提高患者及家屬的滿意度。醫院需要成立以院長牽頭的一把手工程項目，成立信息化建設與升級的專項資金，形成HRP醫院管理系統，將收支、業務、資金、項目等預算納入全面預算體系，全面預算管理系統中涵蓋預算編制模塊、預算審批模塊、預算調整模塊、預算執行與監控模塊、預算績效考核模塊、預算分析模塊，且將預算管理系統和HIS（醫院門診收費）系統、ERP系統對接，及時獲取醫院各科室相關數據，以便在系統內形成集執行、分析、考核于一體的閉環管理體系。第二，民營醫院應該結合自身實際情況，選擇半年度預算控制、季度預算控制或年度預算控制模式，加強各部門、各科室之間的交流與溝通。預算信息化平臺功能需要滿足各科室、各部門的發展需要，形成集人、物、財、信于一體的閉環管理機制。

4 結語

民營醫院作為我國醫療系統中的重要組成部分，為我國醫療衛生事業作出了巨大貢獻，在保衛人民群眾身體健康方面發揮著重要作用。在深化醫療衛生體制改革過程中，民營醫院必須持續優化預算管理工作，構建全面預算管理體系，從優化預算管理組織架構入手，落實預算編制、預算執行、預算考核評價等各項工作，強化全面預算管理信息化建設，保障全面預算管理作用發揮，為可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻

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［5］劉敏. A民營醫院全面預算管理現狀分析與改進措施［J］. 品牌研究. 2022，18（4）：81-82.