地方國企集團內部審計質效提升路徑探討

【摘" 要】地方國企集團在地方經濟中占據著舉足輕重的地位，在穩定經濟運行、帶動相關產業發展、促進技術創新、履行社會責任等方面均發揮著至關重要的作用。因此，地方國企集團經營狀況的好壞對地方經濟影響較大，而內部審計作為地方國企集團治理的重要組成部分，其質效的提升有助于完善企業治理結構、提高企業治理水平，從而推動地方國企集團高質量發展。當前，地方國企集團內部審計工作面臨著諸多挑戰，論文以地方國企集團為研究對象，通過對地方國企集團內部審計存在的問題進行分析，提出有針對性的內部審計質效提升路徑，旨在為地方國企集團開展內部審計工作提供參考。

【關鍵詞】地方國企集團;內部審計;質效;提升路徑

【中圖分類號】F239.45;F276.1" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）12-0061-03

1 引言

地方國企集團，即地方國有企業集團，是指由地方政府出資或控股的企業集團，通常在地方的經濟體系中發揮著重要作用，具有一定的地域特色和經營特點，是地方財政收入的主要來源。作為具有較大資產與營收規模的企業集團，地方國企集團的內部審計工作范圍廣、業務復雜，審計工作量較大，加之其他原因，導致地方國企集團內部審計質效不高，無法充分發揮內部審計在風險防范、內部控制和合規管理等方面的作用，因此，亟需加強地方國企集團內部審計質效提升路徑的研究。

2 地方國企集團內部審計的概念

地方國企集團內部審計是指在地方國有企業集團內部，由集團內部設立的內部審計部門，對集團及其子公司的財務狀況、經營成果、內部控制、合規性等方面進行的獨立、客觀的檢查、評價和監督活動。內部審計具有獨立性、客觀性、全面性、預防性、服務性等特點。內部審計旨在確保企業資產的安全和有效利用，提高經營管理的透明度和效率，防范和化解風險，促進企業健康可持續發展。

3 地方國企集團內部審計存在的問題

3.1 審計制度與流程問題

地方國企集團內部審計質效的提升，離不開健全的審計制度和規范的審計流程。然而，在當前的審計實踐中，存在若干方面的問題。首先，審計制度不夠完善。部分地方國企集團的審計制度存在滯后性，未能及時適應國家法律法規的變化和企業經營管理的需要。一是審計制度缺乏針對性。部分審計制度過于籠統，未能針對不同業務領域、不同層級、不同類型的企業制定相應的審計規范。二是審計制度內容陳舊。一些審計制度未能及時更新，仍沿用過去的審計規范，導致審計工作難以適應新形勢、新任務。其次，審計制度執行不力。部分企業對審計制度的執行力度不夠，存在選擇性執行、違規操作等現象，導致內部審計流于形式，無法發揮風險“防火墻”的作用。最后，審計流程不規范。審計流程不規范會導致審計工作效率低下，甚至出現審計風險。一是審計計劃不周密。部分企業審計計劃的制定不科學，缺乏對審計資源、時間、任務的合理安排。二是審計實施過程失控。在審計實施過程中，部分審計人員未能嚴格按照審計程序操作，導致審計過程失控。三是審計報告質量不高。審計報告內容不全面、不客觀，未能準確反映審計發現的問題[1]。

3.2 審計人員素質與能力問題

地方國企集團內部審計質效的提升，離不開審計人員的素質與能力的支撐。然而，在實際工作中，審計人員在素質與能力方面也存在不足。首先，專業能力不足，適應能力不強。部分審計人員的專業背景與審計工作需求存在差距，缺乏系統性的審計知識和技能培訓。這導致在審計過程中，審計人員對審計標準的理解和運用不夠準確，影響了審計結果的客觀性和準確性。審計工作需要適應不斷變化的業務環境和審計需求，然而，部分審計人員適應能力不足，習慣于傳統的審計方法，無法有效應對新情況和新問題。其次，實踐經驗匱乏。一些審計人員缺乏實際工作經驗，對行業特點、企業運營模式等了解不夠深入，難以在審計過程中發現潛在的風險和問題。再次，溝通協調能力欠缺，團隊協作能力不足。審計工作往往需要與被審計單位、相關部門進行溝通和協調，但部分審計人員溝通能力不足，難以有效傳遞審計意見，影響審計工作的推進和審計結論的執行。審計工作往往需要團隊合作完成，但部分審計人員缺乏團隊協作意識，難以在團隊中發揮積極作用。最后，職業道德建設有待加強。審計人員的職業道德直接關系到審計工作的質量和公信力。部分審計人員存在職業道德意識淡薄的問題，如接受被審計單位的饋贈、違規泄露審計信息等，損害了審計工作的公正性和獨立性。

3.3 審計結果運用與反饋問題

首先，審計結果反饋不及時，反饋形式單一。部分內部審計項目完成后，審計報告的提交時間較長，導致審計結果反饋滯后，無法及時指導相關業務部門和單位進行整改。審計結果的反饋多采用書面報告形式，缺乏針對性和實效性，未能充分引起被審計單位的重視。其次，審計結果運用不足。審計結果在實際工作中沒有得到充分運用，整改落實不到位，導致審計成果轉化率低。同時，審計結果反饋溝通不暢。審計部門與被審計單位之間的溝通不暢，導致審計結果反饋過程中信息傳遞不及時，影響審計結果的運用效果。再次，缺乏有效的激勵機制。審計結果反饋后，缺乏對整改落實情況的跟蹤和監督，以及對整改成效的考核和激勵，導致部分被審計單位對整改工作不夠重視。最后，審計結果反饋與績效考核脫節。審計結果反饋與被審計單位的績效考核未能有效結合，導致審計結果對績效考核的指導作用不明顯。

3.4 審計信息化建設問題

隨著信息技術的快速發展，信息化建設已成為地方國企集團內部審計工作的重要支撐。然而，在審計信息化建設方面仍存在一些問題。首先，信息化建設滯后。部分地方國企集團內部審計信息化程度較低，信息化基礎設施不完善，對先進的信息化技術的應用不夠充分，如大數據、人工智能等技術在審計領域的應用尚處于起步階段，導致審計工作效率和質量受到一定程度的影響。其次，信息孤島現象嚴重。在集團內部，審計信息系統與其他業務系統之間缺乏有效整合，數據共享程度低，導致審計工作難以全面、深入地開展。再次，審計信息化人才匱乏。目前，地方國企集團內部審計信息化人才相對匱乏，尤其缺乏那些既懂審計業務又具備信息化技能的復合型人才，制約了審計信息化建設的進程。最后，審計信息化面臨的安全風險較高。隨著信息技術的廣泛應用，地方國企集團內部審計信息系統面臨的安全風險也日益突出。例如，數據泄露、系統漏洞等問題，為審計工作帶來了潛在風險。

4 提升地方國企集團內部審計質效的路徑

4.1 完善內部審計制度與流程

4.1.1 建立健全審計制度

第一，制定科學合理的審計制度體系。地方國企集團應根據國家法律法規、行業標準和集團實際情況，制定一套涵蓋審計目標、范圍、內容、方法、程序、責任、考核等方面的審計制度體系，確保審計工作規范化、標準化開展。同時，在日常工作中加強審計制度建設。企業應針對不同業務領域、不同層級，制定相應的審計制度，如財務審計制度、業務審計制度、風險管理審計制度等，確保審計工作的全面性和針對性。第二，企業應厘清審計職責和權限，明確內部審計部門在集團中的地位，確保其獨立性和權威性，使其能夠對集團內部各層級、各業務領域的經濟活動進行有效監督。第三，強化審計制度執行。企業應建立健全審計制度執行監督機制，對違反審計制度的行為進行嚴肅處理，確保審計制度的權威性和執行力。

4.1.2 優化審計流程

第一，明確審計項目與審計目標。企業應根據集團發展戰略、經營目標和風險管理要求，合理確定審計項目，確保審計資源得到有效配置。第二，優化審計計劃。企業應根據審計項目特點，科學制定審計計劃，明確審計時間、人員、方法、進度等，提高審計工作效率。在審計前期，通過細致的風險評估，識別高風險區域，在項目開始時明確審計重點，避免無謂的審計程序，集中精力在關鍵領域。同時，內審人員要考慮金額、流程復雜度、自動化程度、流程變化和歷史差錯記錄等內容，針對性地分配審計資源。第三，加強審計現場管理。企業應嚴格執行審計程序，確保審計現場安全、有序、高效，切實提高審計質量。一是強化函證與盤點程序，確保函證過程親自執行，避免潛在的欺詐行為;二是盤點時重視賬實核對，及時發現隱藏的利潤操縱或資產不實問題;三是深入開展賬齡分析，細致分析賬齡，識別潛在的壞賬風險，確保財務報表的準確性;四是高效抽憑與憑證審查，通過抽憑關注重要交易和異常憑證，利用軟件輔助快速識別管理漏洞和內控缺陷。第四，提升審計報告質量。內審部門出具的審計報告應客觀、真實、全面地反映審計情況，提出切實可行的改進建議，為集團決策提供有力支持。同時，企業應完善審計跟蹤與反饋機制，對審計發現的問題進行跟蹤，確保整改措施落實到位，提高審計成效[2]。

4.2 提高審計人員素質與能力

地方國企集團內部審計質效的提升，離不開審計人員素質與能力的提高。加強審計人員培訓是提升審計質效的重要手段。第一，專業知識和技能培訓。組織審計人員參加各類專業培訓，包括會計、財務管理、審計法規、審計方法等，確保審計人員掌握扎實的專業知識和技能。第二，職業道德培訓。審計人員的職業道德直接關系到審計工作的公正性和權威性，企業要加強對審計人員的職業道德培訓，強化其廉潔自律意識。第三，審計工作往往需要團隊協作完成，因此，企業要注重培養審計人員的團隊協作能力，提高團隊整體執行力。第四，完善激勵與考核機制。企業應建立科學的績效考核和激勵機制，將審計人員的工資、晉升與工作表現掛鉤，以激發其積極性和創造力。例如，對表現不佳的人員進行輪崗。第五，優化人才結構與選拔機制。企業應改善內部審計人員的知識結構，避免單一的財會背景，而是引入具有企業管理、法律、計算機等多學科知識的人才，通過嚴格的選拔標準和資格認證制度，確保新入職人員具備必要的專業素質。第六，促進內外部交流與合作。企業應加強與其他單位或外部審計機構的交流與合作，分享實踐經驗，學習先進的審計技術和方法。同時，企業應聘請外部專家指導內審工作，消除審計盲區[3]。

4.3 加強審計結果運用與反饋

第一，加強審計質量控制，注重審計結果的綜合分析。地方國企集團應建立健全審計質量控制體系，對審計項目實施全程質量控制，確保審計結果客觀、公正、準確。同時，企業應對審計發現的問題進行深入分析，找出問題根源，提出切實可行的整改建議。第二，強化審計結果反饋機制，以利于提高審計工作的實際效果。一是建立審計結果報告制度，明確審計結果報告的內容、格式和時限，確保審計結果及時、準確、全面地傳遞給相關管理層;二是充分發揮審計結果在企業管理中的作用;三是完善審計結果反饋渠道，企業應建立多渠道、多層次的審計結果反饋機制，如定期召開審計結果匯報會、建立審計結果信息平臺等。第三，加強審計結果跟蹤問效，建立審計結果運用考核機制。企業應針對審計發現的問題，定期跟蹤了解整改情況，確保整改措施落實到位。同時，將審計結果運用情況納入企業績效考核體系，激勵各部門、各層級重視審計結果，推動審計成果轉化[4]。

4.4 推進審計信息化建設

在提升地方國企集團內部審計質效的過程中，引入先進的審計技術是關鍵一步。隨著信息技術的高速發展，大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等現代信息技術在審計領域的應用日益廣泛。第一，運用大數據分析技術。地方國企集團通過引入大數據分析技術，可以對大量審計數據進行高效處理和分析，從而發現潛在的風險點和異常情況。通過對歷史數據的深入挖掘，有助于審計人員對企業的財務狀況、經營風險等進行全面評估。第二，運用云計算技術。云計算技術可以實現審計數據的集中存儲、處理和共享，提高審計工作的效率和安全性。同時，云計算平臺能夠根據審計需求靈活擴展資源，降低企業成本。第三，運用人工智能技術。人工智能技術可以應用于審計過程中的自動化流程，如審計抽樣、風險評估等。通過機器學習算法，可以實現對審計數據的自動識別和分類，提高審計工作的準確性和效率。第四，運用區塊鏈技術。區塊鏈技術具有去中心化、不可篡改等特點，可以應用于審計數據的存儲和傳輸，確保審計數據的真實性和安全性，還可以為審計人員提供可靠的證據支持[5]。

5 結論

綜上，內部審計作為地方國企集團內部控制體系的重要組成部分，對于確保企業合規經營、防范風險、提升管理效率具有不可替代的作用。當前，地方國企集團的內部審計在制度與流程、人員素質與能力、結果運用與反饋、信息化建設等方面存在一定問題，導致審計質效不高。地方國企集團通過實施優化路徑，內部審計質效將得到顯著提升，為企業健康發展提供有力保障。未來，應將研究范圍擴展至其他類型企業，探討不同類型企業在內部審計質效提升方面的異同;結合實地調研、訪談等方式，收集更多一手數據，提高研究結論的可靠性和實用性;引入定量分析方法，對內部審計質效提升路徑進行更深入的研究。

【參考文獻】

【1】歐金梅.國企“三精管理”背景下內部審計應關注的重點[J].國際商務財會，2024（21）：75-78.

【2】駱丹.國企內部審計創新探討[J].財經界，2024（27）：153-155.

【3】楊高云.國企改革背景下內部審計存在的問題及優化策略探討[J].企業改革與管理，2024（16）：123-125.

【4】張鵬.地方國企審計中常見問題及整改對策[J].現代審計與會計，2024（8）：45-46.

【5】馬可.國企審計存在的問題與對策探討[J].商訊，2024（16）：79-82.

【作者簡介】李天雷（1975-），男，山東萊西人，高級經濟師、審計師，研究方向：內部審計。