鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響研究

張傳芳

摘要：本文旨在研究鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。首先，介紹內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和基本概念。然后，分析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題。其次，探討了影響內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的因素，包括組織文化、制度設(shè)計(jì)、信息技術(shù)、人力資源和監(jiān)督機(jī)制等。通過研究內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和效果，包括財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性、資源利用效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力等方面進(jìn)行深入分析。通過成功案例和失敗案例的分析，總結(jié)出提升內(nèi)部控制的建議和對策。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)；事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20240322

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會變革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位在社會治理和公共服務(wù)領(lǐng)域扮演著重要的角色。然而，仍面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金管理不規(guī)范等，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的形象和信譽(yù)，給社會和民眾帶來了較大的影響。為有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制成為一種關(guān)鍵的管理工具。內(nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、規(guī)范性和可靠性的一系列制度、程序和措施。良好的內(nèi)部控制能夠有效預(yù)防和管理各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率和透明度。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念

內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和可靠性而建立的一系列制度、程序和控制措施。其目標(biāo)包括資產(chǎn)保護(hù)、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合規(guī)性以及業(yè)務(wù)運(yùn)營的效率和效果等。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指通過識別、評估和應(yīng)對各種可能對財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展造成影響的風(fēng)險(xiǎn)，以保障組織的利益和財(cái)務(wù)安全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠提高決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控管理意識不足。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)存在缺失或不合理的情況。由于內(nèi)部控制的認(rèn)知不深刻，內(nèi)控管理制度不完善導(dǎo)致控制措施不夠全面和有效。

2.執(zhí)行力度不夠。在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，執(zhí)行力度不夠。可能是由于相關(guān)責(zé)任人缺乏必要的專業(yè)知識和技能，或者對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知不足。

3.內(nèi)部審計(jì)薄弱。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員相對不足，內(nèi)部審計(jì)能力和水平有待提高。導(dǎo)致對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估不夠充分，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

4.人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)部控制的人員素質(zhì)和能力有待提高。缺乏專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，無法有效地管理和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.資金管理不規(guī)范。在資金管理方面存在問題，如未能建立健全的預(yù)算管控機(jī)制、資金使用審批制度不完善等，導(dǎo)致資金的使用和監(jiān)管不規(guī)范，出現(xiàn)挪用、浪費(fèi)和濫用資金的情況。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告失真。由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在失真的情況，嚴(yán)重?fù)p害財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可信度。

3.腐敗行為滋生。在內(nèi)部控制不完善的情況下，腐敗行為更容易滋生。例如，審批過程中的權(quán)力尋租、賄賂行為以及工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的腐敗問題會發(fā)生，嚴(yán)重影響形象和聲譽(yù)。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響因素

（一）組織文化

組織文化是構(gòu)建良好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，良好的組織文化應(yīng)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識，使組織成員充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對單位的重要性和影響。這種風(fēng)險(xiǎn)意識可以激發(fā)員工主動參與內(nèi)部控制的積極性，提高對潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對能力。樹立廉潔文化，倡導(dǎo)廉潔行為和拒絕腐敗。廉潔文化可以有效遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中可能存在的內(nèi)部舞弊、挪用資金等不當(dāng)行為，提升對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制能力。良好的組織文化應(yīng)注重公共利益和服務(wù)意識，強(qiáng)調(diào)以公眾的需求為導(dǎo)向，努力提供高質(zhì)量的公共服務(wù)，促使事業(yè)單位更加關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保資源的合理配置和使用，避免浪費(fèi)和濫用，提高經(jīng)濟(jì)效益。組織文化應(yīng)倡導(dǎo)積極的溝通與合作精神，打破部門之間的壁壘和“信息孤島”，促進(jìn)信息共享和跨部門合作。增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問題，并加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估。良好的組織文化應(yīng)鼓勵學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，提倡持續(xù)改進(jìn)和適應(yīng)環(huán)境變化。工作人員需要不斷學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)，引入先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和工具，以提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

（二）制度設(shè)計(jì)

健全的制度應(yīng)明確各部門和人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)和權(quán)限，以避免職責(zé)模糊和責(zé)任推諉。通過明確的職責(zé)分工，提高內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性和效率，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。制度應(yīng)規(guī)定明確的授權(quán)與審批流程，確保財(cái)務(wù)決策在規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行，并經(jīng)過合法合規(guī)的授權(quán)和審批程序。合理的授權(quán)與審批流程可以防止濫權(quán)和不當(dāng)行為的發(fā)生，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和把控。制度應(yīng)規(guī)定詳細(xì)的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制，包括預(yù)算責(zé)任制、預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行評價(jià)等環(huán)節(jié)。通過科學(xué)的預(yù)算管理制度，合理分配和利用資源，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)支出的合規(guī)性。制度應(yīng)規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和程序，明確風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對的要求。通過風(fēng)險(xiǎn)評估制度的建立，全面了解和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，并采取相應(yīng)的措施控制和預(yù)防。制度應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、程序和工作方式，確保對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計(jì)通過獨(dú)立性和客觀性的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的弱點(diǎn)和不足，提出改進(jìn)建議。

（三）信息技術(shù)支持

信息技術(shù)在內(nèi)部控制中起到重要的支持作用。運(yùn)用信息技術(shù)有助于建立和完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和自動化處理。通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低數(shù)據(jù)錄入和處理錯誤的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)流程的監(jiān)控和控制。信息技術(shù)可以提供有效的數(shù)據(jù)安全措施，保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可用性。建立健全的信息安全制度和技術(shù)防護(hù)手段，包括網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、權(quán)限控制等，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問、篡改或泄露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)被盜用或損壞的風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)可以提高信息披露效率和透明度，有利于投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公眾對財(cái)務(wù)信息監(jiān)督和評估。通過建立電子化的信息披露平臺和系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地披露財(cái)務(wù)信息，提高信息披露的時(shí)效性和可靠性，增加對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和防范。

（四）人力資源

人力資源是內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。事業(yè)單位應(yīng)重視員工的培訓(xùn)和素質(zhì)提升，確保工作人員具備足夠的專業(yè)知識和技能管理和執(zhí)行。特別是財(cái)務(wù)崗位的員工，需要具備財(cái)務(wù)專業(yè)背景和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，熟悉財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)范，以便更好地理解和應(yīng)用內(nèi)部控制原則和方法。培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識，使其深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。員工應(yīng)了解內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求，明確自身在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任，積極參與和支持內(nèi)部控制的實(shí)施。只有增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，才能有效預(yù)防和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立合理的績效評估和激勵機(jī)制，以激發(fā)員工在內(nèi)部控制中的積極性和責(zé)任感。通過績效考核、獎懲制度等方式，激勵員工主動參與，發(fā)現(xiàn)和報(bào)告潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取措施加以解決。加強(qiáng)人事管理，確保適當(dāng)?shù)娜藛T配備和分工合作。通過明確崗位職責(zé)和權(quán)限，避免職責(zé)模糊和權(quán)力濫用的情況發(fā)生。同時(shí)，建立健全的溝通機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)各部門之間的信息共享和協(xié)作配合，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（五）監(jiān)督機(jī)制

完善的監(jiān)督機(jī)制能夠有效監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，定期邀請獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，以評估內(nèi)部控制的有效性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況。獨(dú)立審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)意見和建議，有助于事業(yè)單位及時(shí)糾正和改進(jìn)。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。該委員會由內(nèi)部和外部的專業(yè)人士組成，具有獨(dú)立性和專業(yè)性，可以提供全面的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)和建議，監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施。

建立內(nèi)部檢查機(jī)制，由專門的內(nèi)部審計(jì)部門人員負(fù)責(zé)。內(nèi)部檢查通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程的檢查和評估，發(fā)現(xiàn)漏洞和問題，并及時(shí)采取措施改進(jìn)。內(nèi)部檢查及時(shí)提供反饋和監(jiān)督意見，確保內(nèi)部控制的有效性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。另外，建立健全的監(jiān)督與問責(zé)機(jī)制，對執(zhí)行情況監(jiān)督和評估。監(jiān)督機(jī)構(gòu)通過定期報(bào)告、現(xiàn)場檢查等方式，了解內(nèi)部控制的實(shí)際情況，并對不符合要求或存在問題的情況問責(zé)和追責(zé)。監(jiān)督與問責(zé)促使事業(yè)單位高度重視內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并持續(xù)改進(jìn)和完善。

五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和效果

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性

良好的內(nèi)部控制能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，內(nèi)部控制流程包括財(cái)務(wù)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審計(jì)檢查等環(huán)節(jié)，通過嚴(yán)格的流程和規(guī)定，限制數(shù)據(jù)的篡改和誤操作的可能性，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，減少信息失真和虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)防措施、內(nèi)部控制流程的規(guī)范、監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制等手段，減少信息失真和虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度和可靠性，為決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

（二）資源利用效率

良好的內(nèi)部控制確保資金和其他資源的合理分配和使用。通過建立預(yù)算管理制度、資金監(jiān)控機(jī)制等，控制各項(xiàng)支出，避免浪費(fèi)和濫用。同時(shí)，內(nèi)部控制也能夠規(guī)范采購、招標(biāo)、合同管理等環(huán)節(jié)，降低資源的成本。內(nèi)部控制制度促使事業(yè)單位進(jìn)行流程優(yōu)化和自動化改革，提高工作效率和資源利用率。通過審視和優(yōu)化各項(xiàng)工作流程，去除繁瑣的手續(xù)和冗余環(huán)節(jié)，減少資源浪費(fèi)。同時(shí)，借助信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)工作的自動化和智能化，提高生產(chǎn)效率。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范能力

內(nèi)部控制制度有助于事業(yè)單位全面識別和評估各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)識別和評估機(jī)制，全面分析和評估財(cái)務(wù)活動，識別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。及早發(fā)現(xiàn)問題，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制提供依據(jù)。基于風(fēng)險(xiǎn)識別和評估結(jié)果，制定內(nèi)部控制策略和措施，有針對性地加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。根據(jù)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，采取預(yù)防、控制、轉(zhuǎn)移等策略，設(shè)計(jì)并實(shí)施內(nèi)部控制措施，包括審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審查制度等。

六、提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議和對策

完善法律法規(guī)體系。加強(qiáng)對內(nèi)部控制的法律法規(guī)約束，鼓勵制定和實(shí)施相關(guān)規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制的合規(guī)性和有效性。

加強(qiáng)組織文化建設(shè)和員工培訓(xùn)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)組織文化建設(shè)，倡導(dǎo)廉潔、誠信和服務(wù)意識。同時(shí)，提供系統(tǒng)的培訓(xùn)和專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提升員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

提高信息技術(shù)支持和建設(shè)水平。加強(qiáng)信息技術(shù)的建設(shè)和應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)信息的處理、存儲和披露能力，確保財(cái)務(wù)信息的安全和準(zhǔn)確性。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。提高審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量，加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督與評估，發(fā)現(xiàn)并糾正問題。

七、結(jié)論

綜上所述，良好的內(nèi)部控制能夠提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；組織文化、制度設(shè)計(jì)、信息技術(shù)支持、人力資源和監(jiān)督機(jī)制等因素對內(nèi)部控制的影響至關(guān)重要；進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制需要完善法律法規(guī)體系、加強(qiáng)組織文化建設(shè)和員工培訓(xùn)、提高信息技術(shù)支持和建設(shè)水平、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制等。

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