醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作要點

李佳蔚

[摘 要]醫(yī)院作為社會公共服務的重要機構，其審計及內(nèi)部控制管理工作對于保障醫(yī)療質(zhì)量、防范風險、提高效率、促進改革具有重要意義。文章從理論和實踐的角度，分析了醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀和問題，提出一些改進措施和建議，以期為醫(yī)院管理者提供一些參考和建議，促進醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作的高質(zhì)量發(fā)展。

[關鍵詞]醫(yī)院；審計；內(nèi)部控制；管理工作

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）07-0046-03

醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分，也是人民群眾的切身利益所在。隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展和改革，醫(yī)院面臨著日益復雜和多元化的內(nèi)外部環(huán)境，醫(yī)院的管理工作也越來越受到社會各界的關注和監(jiān)督。

為了適應新形勢的要求，提高醫(yī)院的管理水平和服務質(zhì)量，醫(yī)院必須加強審計及內(nèi)部控制管理工作，建立健全規(guī)范、有效、科學的管理制度和機制，實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容和手段，對于提高醫(yī)院的管理水平和服務質(zhì)量，保障醫(yī)療安全和醫(yī)療效果，防范和化解醫(yī)院的各種風險，推動醫(yī)院的改革和發(fā)展，具有重要的作用和意義。目前，醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作還存在以下方面的問題，面臨著不小的挑戰(zhàn)。

（一）制度建設不完善

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度不完善，缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標準。雖然國家和行業(yè)有關部門已經(jīng)出臺了一些關于醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度建設的指導意見和規(guī)范文件，但是這些文件的內(nèi)容和要求還不夠具體和明確，沒有形成完整和系統(tǒng)的醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度體系，導致各個醫(yī)院在制定和實施審計及內(nèi)部控制制度時，存在不同的理解，造成了審計及內(nèi)部控制制度的不統(tǒng)一和不規(guī)范，影響了審計及內(nèi)部控制制度的有效性和可操作性[1-2]。

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度未落實，缺乏有效的執(zhí)行和監(jiān)督機制。即使一些醫(yī)院制定了較為完善的審計及內(nèi)部控制制度，但是在制度的執(zhí)行和監(jiān)督方面，還存在著很大的差距和問題，導致制度形同虛設，無法落實。

一方面，醫(yī)院內(nèi)部各層級、各部門對于審計及內(nèi)部控制制度不夠重視，缺乏必要的執(zhí)行力和執(zhí)行責任，導致制度的執(zhí)行不規(guī)范。

另一方面，醫(yī)院的上級主管部門和內(nèi)部監(jiān)督部門對于審計及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督力度不夠，缺乏必要的監(jiān)督手段，未履行相應的監(jiān)督責任，導致制度監(jiān)督不到位。

（二）組織架構不合理

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制部門設置不合理，人員配置不科學。醫(yī)院審計及內(nèi)部控制部門是醫(yī)院管理的重要組成部分，其設置和人員配置直接影響著審計及內(nèi)部控制工作的開展效果。

然而，目前醫(yī)院審計及內(nèi)部控制部門的設置和人員配置還不合理，導致審計及內(nèi)部控制部門的功能和作用沒有得到充分發(fā)揮，審計及內(nèi)部控制人員的專業(yè)性和素質(zhì)有待提高[ 3 ]。

一方面，一些醫(yī)院沒有單獨設置審計及內(nèi)部控制部門，而是將審計及內(nèi)部控制工作分散在其他部門，或者將審計及內(nèi)部控制部門作為在其他部門的附屬，導致審計及內(nèi)部控制部門的地位和權威性不高，審計及內(nèi)部控制工作的獨立性和客觀性不強。

另一方面，一些醫(yī)院沒有根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的需要和特點，合理配置審計及內(nèi)部控制人員，或者沒有對審計及內(nèi)部控制人員進行有效的培訓和考核，導致審計及內(nèi)部控制人員的數(shù)量和質(zhì)量不足，審計及內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和水平不高。

（三）工作流程不規(guī)范

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制工作流程不規(guī)范，缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通機制。醫(yī)院審計及內(nèi)部控制工作是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及醫(yī)院的各個層面和環(huán)節(jié)，需要有規(guī)范的工作流程及有效的協(xié)調(diào)和溝通機制，保證審計及內(nèi)部控制工作的順利開展和良好效果。

然而，目前醫(yī)院審計及內(nèi)部控制工作流程還不規(guī)范，缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通機制，導致審計及內(nèi)部控制工作的實施和監(jiān)督存在薄弱環(huán)節(jié)和盲點，審計及內(nèi)部控制工作的效果和效率不高。

一方面，一些醫(yī)院沒有根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的內(nèi)容和要求，制定和執(zhí)行合理的工作計劃、工作程序等，導致審計及內(nèi)部控制工作的開展缺乏規(guī)劃指導，其過程缺乏規(guī)范操作，結果缺乏反饋評價。

另一方面，一些醫(yī)院沒有建立和完善審計及內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)和溝通機制，導致審計及內(nèi)部控制工作的各個部門和人員之間缺乏有效的信息交流和協(xié)作，各個環(huán)節(jié)和方面缺乏有效銜接和整合，各個層面和領域缺乏有效的支持和配合。

（四）考核評價不科學

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制考核評價體系不完善，缺乏科學的評價方法和指標。醫(yī)院審計及內(nèi)部控制考核評價是審計及內(nèi)部控制工作的重要組成部分，是檢驗工作和改進工作的重要手段。醫(yī)院需要制定完善的考核評價體系、科學的評價方法和指標，才能保證審計及內(nèi)部控制工作的有效性和合規(guī)性。

然而，一些醫(yī)院沒有建立和完善審計及內(nèi)部控制考核評價體系，沒有明確考核評價的目標、主體、對象、內(nèi)容、方式、時機等，導致審計及內(nèi)部控制考核評價的體系不健全和系統(tǒng)，考核評價的依據(jù)不明確、不充分，考核評價的結果不客觀、不準確、不全面，審計及內(nèi)部控制工作的改進和完善不及時。

二、醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理的改進措施和建議

（一）完善醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度，形成統(tǒng)一的規(guī)范和標準

醫(yī)院應根據(jù)國家和行業(yè)有關規(guī)定和標準，結合自身的特點和需要，制定和完善醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制信息和溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督、審計工作計劃、審計工作程序、審計工作報告、審計工作評價、審計工作監(jiān)督等方面，形成完整和系統(tǒng)的醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度體系，確保審計及內(nèi)部控制制度的有效性和可操作性。

對此，醫(yī)院可以將所有內(nèi)部管理制度進行云端存儲，設置相應的權限，使所有員工都能夠隨時在線查閱和理解相關制度內(nèi)容。醫(yī)院通過使用智能監(jiān)控系統(tǒng)，可對制度執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差并加以干預，確保制度得到有效執(zhí)行。

落實醫(yī)院審計及內(nèi)部控制制度，建立有效的執(zhí)行和監(jiān)督機制。醫(yī)院應加強對審計及內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓，提高各層級、各部門對審計及內(nèi)部控制制度的重視程度和執(zhí)行力，明確各層級、各部門的執(zhí)行責任和執(zhí)行標準，規(guī)范各項業(yè)務活動的執(zhí)行過程和執(zhí)行結果，確保審計及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行到位。

同時，醫(yī)院應加強對審計及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和檢查，強化上級主管部門和內(nèi)部監(jiān)督部門對審計及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督責任，采用切實有效的監(jiān)督手段，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計及內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中的問題和偏差，確保監(jiān)督到位。醫(yī)院可以搭建制度反饋平臺，員工可以在此平臺上報告制度實施過程中的問題和提出改進建議[ 4 ]。制度審議委員會應定期分析問題，及時反饋意見，以便對制度進行必要的調(diào)整和優(yōu)化，形成持續(xù)改進的循環(huán)機制。

（二）合理設置醫(yī)院審計及內(nèi)部控制部門，科學配置審計及內(nèi)部控制人員

醫(yī)院應根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的原則和要求，合理設置審計及內(nèi)部控制部門，明確審計及內(nèi)部控制部門的職責和權限，提高其地位和權威性，確保其獨立性和客觀性。同時，醫(yī)院應根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的需要和特點，科學配備專業(yè)的審計及內(nèi)部控制人員，提高審計及內(nèi)部控制人員的數(shù)量和質(zhì)量，確保其專業(yè)水平。醫(yī)院可以成立跨部門、跨層級的聯(lián)合審計小組，由來自不同職能部門的高級管理人員和一線員工共同組成。這種橫向結構能確保從多個角度對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行審視，促使工作流程更加透明、客觀和高效，增進員工對審計工作的認識和支持。

醫(yī)院應加強對審計及內(nèi)部控制部門的管理和培訓，提升審計及內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力。醫(yī)院應建立和完善審計及內(nèi)部控制人員的考核和激勵機制，定期對審計及內(nèi)部控制人員進行業(yè)務培訓和業(yè)務考核，提升其業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力。同時，醫(yī)院應加強對審計及內(nèi)部控制人員的思想教育和職業(yè)道德培養(yǎng)，使其樹立和弘揚正確的審計觀和控制觀，培育和踐行忠誠、公正、專業(yè)、創(chuàng)新的職業(yè)精神，提高其思想素質(zhì)和道德水準。設置明確的內(nèi)部控制責任體系，確保從管理層到一線工作者的每個職位都明確自己的內(nèi)部控制職責。

（三）規(guī)范醫(yī)院審計及內(nèi)部控制工作流程

醫(yī)院應根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的流程和要求，制定和執(zhí)行合理的工作計劃、工作程序等，確保審計及內(nèi)部控制工作的開展有規(guī)劃指導，過程有規(guī)范操作，結果有反饋評價。同時，醫(yī)院應建立和完善審計及內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)和溝通機制，加強審計及內(nèi)部控制工作的各個部門和人員之間的信息交流和協(xié)作，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)和方面的有效銜接和整合，推進各個層面和領域的有效支持和配合。比如通過內(nèi)部社交平臺、應急響應小組、常規(guī)會議和不定期研討會來促進信息共享，提升問題處理的及時性。同時，鼓勵管理層經(jīng)常性地走訪一線，傾聽基層員工和患者的聲音。此外，應定期收集來自患者、醫(yī)護人員和行政管理人員的反饋意見，利用這些寶貴信息對工作流程細節(jié)進行持續(xù)改進，采用問卷調(diào)查、焦點小組討論等方式，與患者和員工共同參與流程再設計。

（四）完善醫(yī)院審計及內(nèi)部控制考核評價體系，采用科學的評價方法和指標

醫(yī)院應根據(jù)審計及內(nèi)部控制工作的目標和要求，建立和完善審計及內(nèi)部控制考核評價體系，明確考核評價的目標、主體、對象、內(nèi)容、方式和時機等，確保審計及內(nèi)部控制考核評價的體系健全系統(tǒng)、依據(jù)明確充分。醫(yī)院應采用科學的評價方法和指標，綜合運用定性和定量的評價方法，綜合考察審計及內(nèi)部控制工作的有效性和合規(guī)性，綜合反映其效果和效率，確保審計及內(nèi)部控制考核評價的結果客觀、準確和全面。

例如，對于醫(yī)務人員，不僅要根據(jù)其完成手術數(shù)量、出診次數(shù)等量化指標進行評估，還要通過患者滿意度、同事互評等軟性指標來全面衡量其工作表現(xiàn)。

同時，鼓勵采用全方位的反饋方式，除了上級評價，還包括同級評價、下級評價和患者評價。這能夠提供更加全面的視角，幫助醫(yī)務人員和行政人員了解自身各方面的表現(xiàn)，提高評價的透明度和多元化水平。結合個人績效評價結果，為員工制訂個性化的職業(yè)發(fā)展計劃，為表現(xiàn)優(yōu)秀者提供進一步教育和職位晉升的機會；對需要提升的員工提供培訓和指導，支持員工全面成長。

三、醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展前景和趨勢展望

第一，信息技術的深度融合。

醫(yī)院審計和內(nèi)部控制將進一步利用信息技術，比如采用區(qū)塊鏈技術以確保數(shù)據(jù)的不可篡改性，加強患者數(shù)據(jù)保護；或者運用大數(shù)據(jù)分析挖掘操作風險和服務質(zhì)量潛在問題，實現(xiàn)精準管理。

第二，患者參與的多元評估機制。

患者反饋作為內(nèi)部控制評價的關鍵組成部分，醫(yī)院可通過手機應用、社交媒體等渠道收集患者意見，增加評估的維度和參與度。

第三，透明化的運營管理。

推動醫(yī)院治理結構和內(nèi)部控制流程透明化，比如通過開放日、在線直播手術流程等方式，加強外部監(jiān)督，提升公眾對醫(yī)院的信任。

第四，綠色醫(yī)療與可持續(xù)發(fā)展。

加強醫(yī)療廢物處理、能源節(jié)約和環(huán)境保護措施的內(nèi)部控制，倡導綠色醫(yī)療理念，推行可持續(xù)發(fā)展策略。

四、結語

醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容和手段，對于保障醫(yī)療質(zhì)量、防范風險、提高效率、促進改革具有重要意義。文章在對醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀問題進行分析的基礎上，提出了相應的解決對策，展望了醫(yī)院審計及內(nèi)部控制管理工作的發(fā)展趨勢，反映了從傳統(tǒng)的責任監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的綜合管理功能，強調(diào)了技術整合、風險預防和綠色發(fā)展等元素，體現(xiàn)了以人為本和特色化的管理方向，旨在為未來的醫(yī)院管理提供充分的準備和持久的動力。

參考文獻：

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