提升合并財務報表質量對公司的影響及有效策略

王 魯

（作者單位：中國交通建設股份有限公司總承包經營分公司）

合并財務報表作為公司財務管理和信息披露的重要工具，在當前全球化經濟背景下扮演著至關重要的角色。合并財務報表是所有公司對內和對外溝通的一種通用會計語言，公司運行狀況是否良好、是否健康，合并財務報表上的財務指標是最直觀的衡量標準。合并財務報表能更好地評價公司經營業績，以便及時發現一些問題，及時調整經營方向，采取相應措施來提升公司的經營管理水平，提高效益，為經營預測和決策提供依據。

一、合并財務報表的概念與特點

（一）合并財務報表的概念及主要組成

合并財務報表是以由母公司和子公司組成的集團公司為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映集團公司財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。合并資產負債表是合并財務報表的核心部分，用于呈現合并會計主體的資產、負債和所有者權益，顯示了整個集團公司的資源分配情況，以及公司的債務和權益情況。合并利潤表反映整個集團公司的收入、成本、稅前利潤和凈利潤等關鍵財務指標，通過合并利潤表可以衡量公司的盈利能力和經營績效。合并現金流量表展示集團公司的現金流入和流出情況，通過現金流量表可以了解現金流量的影響因素，評價公司的支付能力、償債能力和資金周轉能力。合并所有者權益變動表記錄所有者權益的變動，包括股東權益的增減和分配，以及其他重要的所有者權益變動情況。附注提供對合并財務報表中數字的解釋和背景信息，包括會計準則的聲明、重要的會計政策和會計估計、業務概述等，有助于使用者聯系相關聯的信息，并由此更好地理解財務報表。

（二）合并財務報表的特點

合并財務報表的主要目的是反映整個集團公司的財務情況，包括母公司及其全部子公司。這意味著它提供的是關于整個集團公司的綜合財務信息，而不僅僅是母公司或任何一個子公司的單獨情況。合并財務報表通常是由母公司站在整個集團公司的立場上編制的，它以納入合并范圍的公司個別財務報表為基礎，由母公司抵銷或消除母公司與子公司之間的內部交易，通過抵銷內部交易和其他調整，確保合并財務報表能夠反映整個集團公司作為一個整體的財務情況，確保合并財務報表數據反映外部市場條件下的真實交易。合并財務報表還需要考慮特殊交易事項，如合并、收購、關聯企業和其他非日常經營活動，以確保這些事項對報表的影響被正確披露出來。

二、提升合并財務報表質量對公司的影響

（一）有助于完善公司內部管理，提升精細化管理水平

一是優化合并財務報表體系。公司根據管理需要，會修訂完善合并財務報表框架、報表系統和編報細則，劃小經營核算單元，建立覆蓋業務、市場、項目等多維度的合并財務報表指標體系，建立健全多維立體、精益高效的合并財務報表體系，為管理層提供全級次、多要素、精細化的數據支持。二是全力支撐公司經營業績考核。公司根據經營業績考核需要，會不斷完善、優化合并財務報表體系，通過在合并財務報表中建立一主多輔的考核指標體系，精確反映不同部門和子公司的經營業績情況，為公司管理者提供有針對性的數據支持。三是不斷拓展合并財務報表的應用領域。借助合并財務報表，企業可以深入業務前端，深化業財融合，積極推動內、外部數據由分散走向集中，消除“信息孤島”，打通數據價值鏈條，加強信息互聯互通和數據整合，實現財務數據標準化治理和集中化運作，以充分發揮合并財務報表在加工、存儲、傳遞數據等方面的重要作用。四是合并財務報表的精細化管理指標可為管理層提供更多的數據支持，有助于管理者及時監測業務部門和子公司的經營情況。管理者可以基于這些指標更準確地評估公司的整體績效，及時調整財務策略，制定戰略方向，選擇適當的業務擴展計劃。合并財務報表的精細化管理還能增強公司財務決策的智能性，為公司的可持續發展提供強有力的數據支撐。

（二）有助于全面了解公司經營現狀，提高公司決策制定的可行性

合并財務報表數據既是對公司經營家底、成果的盤點與總結，也是對公司戰略決策、管理模式的回顧與檢驗。①通過合并財務報表數據可以深入分析公司盈利水平和盈利結構，讓管理者通過數據更直接地了解各業務板塊效益貢獻度，為下一步市場開發提供決策支持。②通過高質量的合并財務報表數據可以進一步剖析公司成本費用情況，按照各分公司業務板塊分類逐級分解成本費用，對標行業先進水平，幫助管理者分析生產經營各環節的成本節約空間，找準降本挖潛的著力點，實現降本增效。高質量的合并財務報表數據是一個寶藏，數據是表象，數據背后的信息才是最重要的。③高質量的合并財務報表能夠反映經營管理的成效及問題。通過對合并財務報表數據的挖掘和利用，可以幫助公司管理者對公司內不同業務板塊、不同子公司經營狀況進行精準“把脈”，再“開方”“抓藥”，發揮內外部管理建議書的作用，用“活”合并財務報表數據成果，助力公司提升發展質量。

（三）有助于加強公司風險管理，實現公司戰略目標

通過合并財務報表數據，公司能夠加強對日常財務風險的監控，實時跟蹤財務指標，對資產負債率、現金流、匯率等重點指標進行風險評估和風險管控。通過合并財務報表可以全面盤查公司經濟資源，精準發現連年虧損的子公司，通過財務數據和生產經營數據，對比財務核算和經營核算的利潤總額偏差，分析偏差和虧損原因，提前了解階段性虧損和實質性虧損，提升防虧減虧的針對性，從經營管理上采取切實有效的防虧減虧措施，有效防范公司虧損風險[1]?！皟山稹保☉召~款和存貨兩者占用的資金）較高的公司，將對子公司經濟效益等造成不利影響。而通過合并財務報表可以摸清“兩金”底數，直觀地反映逾期時間長、單個項目逾期金額大的合作公司，可以全面掌握當前重點區域重點逾期客戶逾期情況，并有針對性地制訂回收方案，避免“兩金”長期積存，有效防范、化解資產減值風險。

三、提升合并財務報表水平的建議

（一）加強制度體系建設

一是加強合并財務報表頂層設計。根據公司管理要求，堅持戰略導向、融合性、適應性、成本效益領先原則，以公司發展戰略為牽引，以財務決策為核心，以持續創造價值為目標，充分利用合并財務報表工具，推動合并財務報表由“會計反映型”向“價值管理型”加速轉變。二是加強制度標準研究宣貫。公司要建立會計資料庫，搜集整理財政部、證監會及其他權威機構發布的會計準則等會計相關規章制度，建立會計共享資料庫，并及時更新、完善會計相關規章制度和案例，方便財務人員查閱和學習[2]。要建立會計專家庫，選拔兼具會計理論知識和實務經驗的會計專家，成立會計核算專家組，共同研究解決公司上下會計核算遇到的疑點、難點、痛點。要建立會計案例庫，全面梳理公司內部日常咨詢較多的、典型的、疑難的業務案例，系統總結統一會計處理方法。三是要加強對會計準則的學習與理解，特別是對與本公司經營活動密切相關、會計核算問題多發頻發領域的準則，要組織專門力量，在認真研究、深入探討的基礎上形成一套實施細則和操作手冊，結合公司實際細化有關準則的適用標準和條件，并通過問答等形式層層宣貫下去，實現全公司上下核算和報表的標準化統一管理。

（二）規范會計基礎工作

①遵守會計準則和相關法規是公司會計核算的基本要求。規范性的提高意味著公司將遵循統一的會計準則和法規，確保會計處理方法的合法性和合規性。公司可以建立統一的核算和報告制度，確保不同部門和子公司在會計核算方面采用一致的標準和流程，不斷提高財務報表數據的一致性、可比性。②定期修訂和完善會計政策和核算辦法是確保公司會計核算規范性的重要步驟。公司應根據業務實際情況和政策法規的變化，及時調整會計政策和核算辦法，以保持其適應性。針對集團公司內部的同行業、同板塊、同業務的子公司，建立統一的會計政策和核算規則，確保所有子公司在會計核算方面采用相似的方法，提高財務報表數據的可信度。③會計信息的真實性和可靠性是財務會計的底線和紅線。提高會計信息質量意味著確保會計數據的準確性，以便投資者、管理者和監管機構可以信任這些數據。另外，提高會計信息質量有助于降低公司財務風險，真實和可靠的會計信息可以幫助公司及早發現和應對公司經營問題，避免產生不必要的損失[3]。④會計信息是管理決策的基礎。只有提高會計信息質量，才能為決策者提供可信賴的數據，以便其作出合理的戰略決策。公司要嚴格按照會計準則、會計制度和財務管理有關規定，如實、完整地確認、計量、反映和報告各類經濟活動，確保合并財務報表數據真實準確。

（三）提高信息化技術水平

一是通過信息化技術平臺，完善報表數據標準，提升數據質量，為合并財務報表指標體系夯實數據基礎。公司可以通過數字化手段來設計面向不同管理層級的合并財務報表指標和報表分析綜合管理平臺，這個平臺可以根據各級管理層的需求，提供定制化的報表指標和分析工具，使管理者能夠更輕松地訪問和理解財務數據。公司應通過建立統一的數據標準，減少數據處理中的錯誤和不一致性，提高合并財務報表質量。二是要深化業財融合。所有數據要以業務端源頭數據為基準，保障數據源頭質量。充分利用財務信息化平臺實現科目標準化、報表標準化、流程標準化，夯實數據傳遞基礎工作，通過業財融合，積極解決數據冗余、口徑不一致、傳遞不及時等問題，通過信息化手段，打破“信息孤島”和系統壁壘，充分挖掘業務財務數據，利用合并財務報表將數據價值有效轉換。三是充分運用各種數字化手段和信息化系統，實現各公司報表自動采集、自動校驗。由業務系統將數據推送至財務系統，再由財務系統推送至報表系統，實現全鏈條數據一致和可追溯[4]。強化各層級、各系統之間的校驗互審，保證各項數據的可靠性和準確度，加大合并財務報表數據成果的運用力度、廣度和深度，為管理者提供高質量的決策依據。

（四）加大培訓力度

公司應當高度重視和培養編制合并財務報表人員的綜合能力。高質量的合并財務報表要求編制人員不僅要有過硬的財務專業知識，還要能夠準確分析合并財務報表數據的變化及其原因等，要看到合并財務報表數據背后所隱藏的財務風險點。一是公司要建立一套行之有效的培訓制度，為每一位財務報表編制人員提供良好的培訓機會[5]。二是要加強對基層公司和一線財務人員的培訓宣貫，把規則規范講細、講透，確保各項要求直通基層、直達一線，保障數據源頭精確度，最大限度保障數據的準確性。三是公司應建立有效可行的輪崗機制，使工作人員能將理論知識應用到實際工作中，深化業務數據與財務數據的融合，更好地為公司管理者制定管理決策提供參考。例如，某企業針對財務部門員工開展了專業的合并財務報表培訓。這些培訓課程涵蓋了合并財務報表的基本原理、編制流程、適用的會計準則和稅務處理等內容。通過邀請行業內的專家學者和經驗豐富的財務專業人士授課，確保了培訓的實用性和前瞻性。企業還組織了案例分析研討會，讓員工分析真實的合并財務報表案例，分析一次特定的業務并購如何影響合并財務報表，包括資產評估、收購溢價的處理以及合并后的財務影響等。通過這種互動式學習，員工能夠更深入地理解合并財務報表中的關鍵問題，提高解決實際問題的能力。

四、結語

合并財務報表是全面總結公司業務活動、財務活動的一項重要工作，是全年經營成果的系統匯總，也是作決策、定戰略、抓管理的重要參考環節。標準、合規、高效的合并財務報表能確保數據的準確性和一致性。通過分析合并財務報表數據，管理者可以提出管理建議，改進業務流程，降低成本，提高利潤，不斷增強公司的競爭力，因此做好合并財務報表工作對于公司的發展而言十分重要。