中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑研究

市場經(jīng)濟高速發(fā)展下，社會經(jīng)濟環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜，對中小企業(yè)的生存發(fā)展帶來了極大的沖擊影響，迫使中小企業(yè)不得不重新審視外部環(huán)境對其生存發(fā)生可能帶來的風(fēng)險危機，以便于其及時采取相對應(yīng)的防范干預(yù)手段，降低外部風(fēng)險對其稅務(wù)工作開展的威脅。對此，為提升稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的重視關(guān)注度，文章將先深入分析中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，再探究現(xiàn)狀問題相對應(yīng)的優(yōu)化路徑手段，最終達到提升中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理防控能力目的。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

首先，內(nèi)部控制機制的缺失。基于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展現(xiàn)狀，會發(fā)現(xiàn)相當一部分企業(yè)雖建立了稅務(wù)風(fēng)險管理的流程體系，但有些單位絕大部分工作開展都是為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督考核，并沒有針對中小企業(yè)的所存在的稅務(wù)風(fēng)險危機進行深入細致的優(yōu)化完善。所以這部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制工作開展大都流于形式，難以取得實質(zhì)性的作用效能。

其次，稅務(wù)風(fēng)險的評估分析力度不足。科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險評估分析是企業(yè)推進稅務(wù)風(fēng)險管理舉措設(shè)計實施的前提要素。但部分中小企業(yè)管理人員由于對于稅務(wù)風(fēng)險管理流程的認識了解不足，沒有在日常管理工作中推進稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置，稅務(wù)風(fēng)險評估分析等各項工作流程開展，導(dǎo)致企業(yè)無法針對稅收征管的各個流程采取相對應(yīng)的稅收風(fēng)險管控手段，日常經(jīng)營管理過程中各種突發(fā)狀況頻發(fā)，大幅度增加提升了稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)對企業(yè)生存發(fā)展的威脅，究其根本還是由于稅務(wù)風(fēng)險的日常評估分析工作開展不足。

最后，針對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督考核缺失。部分企業(yè)雖針對稅務(wù)風(fēng)險管理設(shè)置了對應(yīng)的內(nèi)部審計部門機構(gòu)，但內(nèi)部審計部門機構(gòu)所開展的工作業(yè)務(wù)大都是簡單的稅務(wù)審查，很少會針對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進行相對應(yīng)的監(jiān)督考核，致使所開展的內(nèi)部監(jiān)督審核工作開展流于形式，無法對相關(guān)風(fēng)險管理行為起到有效的約束規(guī)范作用。所以部分崗位職工在稅務(wù)風(fēng)險管理工作中出現(xiàn)責(zé)任推卸，風(fēng)險管理積極性不足等情況，嚴重降低了這部分職工所負責(zé)的風(fēng)險管理活動的實效性。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化意義

首先，有利于助力中小企業(yè)完善優(yōu)化內(nèi)部控制。基于稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析探究，中小企業(yè)相關(guān)管理人員客觀認識到自身稅務(wù)風(fēng)險管理所存在的問題缺陷，了解到其所帶來的安全隱患及可能造成的經(jīng)濟損失。所以為盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險管理開展不足所帶來的消極影響危機，企業(yè)會積極推進內(nèi)部控制工作的開展，實現(xiàn)風(fēng)險管理流程再造優(yōu)化，明確各個環(huán)節(jié)流程可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險危機，盡可能降低其所帶來的風(fēng)險危機，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供有力保障，以大幅度提升稅務(wù)風(fēng)險管理工作中的內(nèi)部控制工作開展推進的積極作用。

其次，有利于增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控意識。相較于傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理行為，中小企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析及相關(guān)工作開展意義深入了解，會深刻認識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于其長遠經(jīng)營發(fā)展的必要性及重要意義，繼而以積極的姿態(tài)推進稅務(wù)風(fēng)險評估，稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置及稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部機制建設(shè)等多項工作開展，目的旨在增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理防控能力，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，而從側(cè)面也反映了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理思想意識的增強。

最后，有利于推進稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督考核機制完善。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員通過稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析了解到傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督考核工作開展的不足缺陷，為解決管理人員管理行為不規(guī)范，風(fēng)險管理參與熱情不足等問題，會通過規(guī)范化監(jiān)督考核機制的建構(gòu)，明確各個環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險管理行為實施的準則要求，以指引相關(guān)管理人員科學(xué)推進稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展，大幅度提升相關(guān)工作開展的實效性。而中小企業(yè)也在此過程中實現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督考核機制的建構(gòu)完善。

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)化對策

客觀分析企業(yè)現(xiàn)狀，設(shè)置明確風(fēng)險管理目標 稅務(wù)風(fēng)險管理目標的科學(xué)設(shè)置，能輔助中小企業(yè)遵循稅務(wù)法律法規(guī)要求，科學(xué)推進自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制完善，為稅務(wù)風(fēng)險管理流程再造，部門工作對接協(xié)調(diào)優(yōu)化以及明確自身的稅務(wù)風(fēng)險管控要求，避免機械性推進稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展情況的發(fā)生。再加上，不同中小企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營狀況不一，所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險狀況也存在一定的差異性，而符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置，能為中小企業(yè)長遠的稅務(wù)風(fēng)險管理工作逐步推進提供明確的方向，利于其提升各項手段實施的復(fù)合作用效能。對此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)當推進每季度的經(jīng)營狀況評估工作開展，客觀分析企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并將這些潛在的稅務(wù)風(fēng)險管理要點轉(zhuǎn)化為明確的風(fēng)險管理目標，作為各個階段稅務(wù)風(fēng)險管理手段實施及突發(fā)狀況應(yīng)對的方向標，指引稅務(wù)風(fēng)險管理工作的協(xié)調(diào)推進，為企業(yè)長遠推進稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程建設(shè)完善提供可參考的前期規(guī)劃安排，亦能借此來為企業(yè)的臨時性稅務(wù)風(fēng)險管理手段實施調(diào)整提供參考性的目標，最終達到稅務(wù)風(fēng)險管理目標。

健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，助力風(fēng)險管理工作開展 內(nèi)部控制工作的推進完善，能導(dǎo)向企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理流程的再造優(yōu)化，大幅度提升各個環(huán)節(jié)部門崗位設(shè)置、信息流動及舉措實施銜接等工作開展的實效性，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理流程的科學(xué)再造優(yōu)化，為專業(yè)化稅務(wù)風(fēng)險管理手段的實踐運用奠定良好的基礎(chǔ)。對此，中小企業(yè)應(yīng)當針對稅務(wù)風(fēng)險管理工作推進進行企業(yè)內(nèi)部控制工作流程的優(yōu)化再造，精簡企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門的人員崗位設(shè)置的同時，借助內(nèi)部控制機制的建構(gòu)完善，科學(xué)明確各個崗位的職責(zé)要求，使其明確了解自身應(yīng)當在企業(yè)所建構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系中扮演的角色及所需要發(fā)揮的風(fēng)險管控職能，積極參與到內(nèi)部控制體系的各個崗位工作中，助力稅務(wù)風(fēng)險管理手段的全面實施運用。同時，部分企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，若設(shè)置特定的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制部門，無疑會大幅度增加企業(yè)日常經(jīng)營生存的壓力，使其增加過多的人力資源與資金支出，而這一定程度上降低了稅務(wù)風(fēng)險管控實施的性價比。所以這部分企業(yè)不妨尋找專業(yè)的外包公司，聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員來輔助相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的推進開展，在控制投入支出的前提下發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制對稅務(wù)風(fēng)險管理的助力效能，最終達到內(nèi)部控制系統(tǒng)科學(xué)建構(gòu)助力企業(yè)高效開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展目的。

提升管理人員素養(yǎng)，增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識 會計財務(wù)管理人員作為稅務(wù)風(fēng)險管理工作推進的主導(dǎo)者，其對于稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的認識了解，決定了其對于相關(guān)管理手段實施開展的重視程度，影響著稅務(wù)風(fēng)險管理手段使用的質(zhì)量水平。再加上，部分中小企業(yè)由于自身生存壓力及經(jīng)濟效益等多方面因素的考量，并沒有聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，大都是由企業(yè)會計兼職完成相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，所以中小企業(yè)會計的稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)素養(yǎng)便成為各項工作推進開展的重中之重。對此，中小企業(yè)一方面要以長遠的發(fā)展眼光看待稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人員聘請錄用的意義作用，在條件允許的前提下聘請一些具備復(fù)合技能素養(yǎng)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員，以指導(dǎo)企業(yè)科學(xué)推進稅務(wù)風(fēng)險管理工作，確保各項工作開展的專業(yè)性、科學(xué)性及合理性。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)增強會計的專業(yè)素養(yǎng)，通過定期性稅務(wù)風(fēng)險管理技能培訓(xùn)活動，專家專題講座以及外派學(xué)習(xí)交流等多種活動形式，為企業(yè)會計提供足夠的時間機會增強個人的稅務(wù)風(fēng)險管理的綜合技能素養(yǎng)，并在此積累各種稅務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)驗心得，為其后續(xù)自主開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的思想意識層面增強，主動關(guān)注推進相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理手段的實踐運用。

完善風(fēng)險評估機制，科學(xué)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生 完善的稅務(wù)風(fēng)險評估識別機制建構(gòu)，能幫助中小企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險危機，為其采取精準的干預(yù)手段與預(yù)防舉措提供足夠的反應(yīng)時間，大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險突發(fā)所帶來的威脅，是中小企業(yè)落實稅務(wù)風(fēng)險管理手段運用的有效路徑之一。對此，中小企業(yè)應(yīng)當針對前期現(xiàn)狀分析所明確的風(fēng)險管理目標，深入細致分析采購銷售，生產(chǎn)經(jīng)營及人事運營等環(huán)節(jié)潛在的稅務(wù)風(fēng)險管理需求，列出對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險評估清單，根據(jù)其對企業(yè)生存發(fā)展的威脅程度與所造成的經(jīng)濟損失等進行綜合化的評估分析，并根據(jù)評估分析結(jié)果進行先后等級排序，導(dǎo)向企業(yè)進行后續(xù)的風(fēng)險防控干預(yù)手段設(shè)置，使稅務(wù)風(fēng)險問題都能得到最優(yōu)化的處理解決。此外，企業(yè)還應(yīng)當科學(xué)運用定量分析、定性分析等多種數(shù)據(jù)模型進行虛擬模擬演練，評估分析得出各項風(fēng)險管理舉措實施的標準權(quán)數(shù)，對比判斷得出管理決策實施的實效性，確保企業(yè)能科學(xué)提升干預(yù)手段實施對稅務(wù)風(fēng)險管理防控的作用效能，最終達到稅務(wù)風(fēng)險評估機制建構(gòu)助力中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理防控目的。

建構(gòu)管理監(jiān)督機制，合理評價稅務(wù)風(fēng)險管理 稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督考核機制建構(gòu)實施，能為其各項稅務(wù)風(fēng)險管理手段實施提供行為準則，有利于約束規(guī)范稅務(wù)管理手段的實施運用，避免隨意性，機械化的稅務(wù)風(fēng)險管理手段實施，還能更進一步明確各個崗位管理人員的參與職責(zé)，與內(nèi)部兼職機制形成協(xié)調(diào)互補的作用效能，利于實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制作用效能的二次增效。對此，中小企業(yè)應(yīng)當推進稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督考核機制工作開展，通過全過程的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)信息匯總，客觀分析判斷各個崗位所負責(zé)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實施情況，并轉(zhuǎn)化為相對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理評價報告，輔助相關(guān)管理人員客觀及時反思自身的稅務(wù)風(fēng)險管理行為，及時采取針對性的優(yōu)化手段，以提升稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的實效性。

綜上所述，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于其工作流程各個環(huán)節(jié)，雖難以實現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險的完全管控和杜絕，但科學(xué)合理的風(fēng)險管控手段實施能大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)所帶來的影響，使中小企業(yè)實現(xiàn)危機的有效防控，為其長遠發(fā)展經(jīng)營創(chuàng)造良好的環(huán)境。對此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員自身應(yīng)增強稅務(wù)風(fēng)險管控思想意識，通過稅務(wù)風(fēng)險管理目標設(shè)置、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制完善及管理監(jiān)督考核機制完善等多項舉措，積極推進風(fēng)險管控工作的推進開展，最終達到科學(xué)增效中小企業(yè)各種稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展目的。

（作者單位：阜陽日報社）