內部控制視角下行政單位績效管理探究

摘 要：行政單位預算績效管理工作需要嚴格遵循內部控制相關制度，強化對內部控制的重視程度，并注重從內部控制視角入手，構建完善的預算績效管理體系，從而提升行政單位預算績效管理工作的質量與效率。文章通過分析行政單位預算績效管理工作中存在的問題，提出內控視角下行政單位預算績效管理優化措施。

關鍵詞：內部控制視角 行政單位 績效管理

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-088-02

前言

隨著社會經濟的發展和進步，行政單位也逐漸呈現出多元化的發展趨勢，對行政單位的預算績效管理工作也提出了更高的要求。內部控制視角下行政單位績效管理是當前公共管理領域的熱點問題之一，對于提高行政單位的管理效能和績效水平具有重要意義。本文的研究意義在于從內部控制的視角探究行政單位績效管理，為行政單位提高管理效能和績效水平提供一定的理論依據和實踐指導。

一、內控視角下行政單位預算績效管理普遍存在的問題

（一）控制環境方面存在欠缺

目前，部分行政單位中的內部控制環境仍然存在一些不足，主要表現在：一是部分行政單位對內部控制管理的重視程度不夠，領導重視不夠，導致工作人員缺乏基本的財務專業知識，對于預算績效管理工作的重要性沒有進行準確的判斷。二是部分行政單位在制定內部控制管理制度時缺乏系統性和全面性，導致內部控制管理制度在實際工作中缺乏操作性和針對性，難以發揮實際作用。三是部分行政單位在內控環境方面不能做到相互制衡，導致財務與其他部門之間存在利益沖突，阻礙了內部控制管理制度的有效運行。

（二）風險評估不完善

風險評估是行政單位預算績效管理的重要組成部分，它是在預算管理過程中，將預算活動中的各種風險進行識別和評估，并通過風險應對策略來降低風險帶來的損失。但是目前大多數行政單位的風險評估工作并不完善，主要體現在以下幾個方面：一是行政單位對預算績效管理的認識不夠深入。根據筆者不完全調查，部分行政單位對于預算績效管理在內控中的價值認知不夠，所以導致對預算績效管理的重視程度不夠。二是行政單位沒有制定科學合理的風險評估體系。目前部分行政單位的預算績效管理都是采用常規方法進行的，并沒有制定科學合理的風險評估體系。這就導致在實際工作中，部分風險評估方法不科學，從而導致預算績效管理工作無法順利進行。

（三）控制活動不規范

一是預算編制缺乏科學性和合理性。單位預算編制尚未制定相關標準，沒有結合實際情況開展，導致預算編制不科學，難以真實反映單位的實際情況。二是預算執行缺乏合理性。有的單位預算執行不嚴格，存在“先支后收”等現象，不利于財政資金使用效率的提高。三是績效評價缺乏客觀性。績效評價工作缺乏有效監督，往往只關注資金使用效果，難以反映單位的真實情況。四是預算管理內部控制制度不健全。

（四）未發揮信息技術的作用和價值

目前，部分行政單位并未建立完善的預算績效管理信息系統，致使在實際工作中出現了部分問題。例如，在績效目標設定環節，無法根據實際情況設置科學合理的目標，使得目標與實際情況存在偏差；在績效評價環節，無法及時跟蹤開展情況，導致評價結果與實際情況存在偏差，這樣就評價結果和實際可能不相符；當進一步運用的時候，不能根據實際來針對評價結果進行分析和運用。同時，沒有建立健全的預算績效管理制度。行政單位預算績效管理工作的順利開展離不開健全的制度支持。如果預算績效管理制度不完善，那么對于后續的預算績效管理工作的推動是不利的。

（五）內部監督機制不完善

目前，行政單位普遍存在內部監督機制不完善的情況，具體表現為：一方面，內部審計部門缺乏獨立性。從實際情況看，內部審計部門的獨立性不強，難以獨立發揮作用。這主要是由于審計部門受傳統觀念和習慣的影響，認為內部審計工作不屬于單位的日常管理范疇。另一方面，內部監督機制缺乏深度和廣度。在實際工作中，行政單位缺乏對內部監督機制的重視程度，這就導致了行政單位內部監督機制的深度和廣度不能滿足要求。

二、內控視角下行政單位預算績效管理優化措施

（一）保障控制環境方面

1.提升人員績效理念。預算績效管理的本質是管理，其本質是人的行為。人的行為具有一定的主觀性，要想有效開展預算績效管理工作，財務工作人員必須樹立正確的績效理念，在工作過程中提高工作責任心。首先，對于行政單位而言，建立完善的預算績效管理制度是非常有必要的。基于此，才可以通過制度來確保預算管理工作的順利進行。其次，提高員工的培訓質量。尤其是需要加強對預算績效管理工作的認知，可以通過理論與實際操作相結合、經驗分享與案例分析相結合等方式提升員工的業務能力，加強員工對預算績效管理工作的理解與認識。最后，將預算績效管理工作與單位發展戰略相結合。將預算績效管理工作同行政單位的發展戰略相結合，可以使員工深刻認識到預算績效管理工作不僅僅是財務部門的任務，更是行政單位整體戰略目標實現的重要舉措。

2.加強人員配備及培訓。一是要重視預算績效管理，不斷提升預算績效管理水平。根據筆者相關調查，有一些行政單位的領導者或管理者對預算績效管理不重視，甚至出現“重資金、輕績效”的現象。行政單位要充分認識到預算績效管理的重要性，加強對單位領導及相關工作人員的宣傳培訓，使其充分認識到預算績效管理對提高資金使用效率、保障民生支出、提升政府形象等方面的重要作用，加強對預算績效管理工作的重視，提高參與度和積極性。二是要加強人員配備及培訓。行政單位要加強對預算績效管理人員的配備，特別是預算編制人員及內部控制人員的配備。三是要加強內控能力及業務水平培訓。行政單位要加強對內控能力及業務水平的培訓，提高行政單位內部控制、預算績效管理等相關工作人員對內控和業務流程的熟悉程度。

（二）加強風險評估方面

1.強化風險防范識別。一是要強化內控風險的防范識別，提升單位預算績效管理的意識。單位領導要充分認識到預算績效管理在行政單位內部控制中的重要性，以單位實際情況為基礎，通過加強對內控風險的防范識別，對本單位各項業務、各個環節、各個部門進行分析、評估，查找可能存在的風險隱患，進一步完善內控制度體系。二是要進一步增強預算績效管理的風險防范識別能力，做好項目資金管理的監督工作。另外，針對預算績效目標編制和審核需要進一步加強，項目資金績效目標執行和監控等環節的監督檢查，對于在項目執行過程中發現的問題和風險隱患，要及時進行整改。

2.建立風險評估機制。行政單位應當建立風險評估機制，對風險進行評估，分析可能存在的問題，并采取相應的應對措施，將風險降到最低。首先，行政單位要加強內部控制和預算績效管理宣傳力度，使行政單位中的各個部門負責人充分調動內部控制和預算績效管理的積極性。其次，行政單位還需要加強內部審計工作力度，定期或不定期地對各部門的預算績效管理工作進行檢查與監督，并對風險評估機制進行動態管理，對風險點及時作出評估。最后，行政單位應當明確各部門的責任主體地位和崗位分工職責。行政單位可以設立專門的風險管理機構或者設置專職人員負責預算績效管理工作，明確各部門負責人在預算績效管理中的具體職責，細化工作任務和考核標準。

（三）規范控制活動方面

1.注重提升預算績效指標設置的科學性。預算績效指標是對預算資金的投入、使用、效果進行評價的標準，是評價績效的基礎。因此，行政單位在設置預算績效指標時，應當充分結合內控視角，從預算資金的投入、使用和效果三個方面設置績效指標。首先，在確定預算績效指標時，應當以目標為導向，充分考慮行政單位的職能和行業特點，明確該行業領域的發展目標和規劃，將行政單位的各項職能活動與預算績效目標掛鉤，使各項業務活動與預算績效指標之間具有緊密的關聯關系。其次，在確定預算績效指標時，應當科學設定定性指標與定量指標，應具體細化可操作性，而定性指標則需要經過數據的統計分析后方可確定。同時在設定預算績效指標時要充分考慮行業特點和實際情況，使其更具客觀性和可操作性。最后，在設置預算績效指標時，應當充分考慮行政單位自身情況和發展趨勢以及行業領域內其他行政單位的情況，對其發展規劃進行分析梳理后確定各項業務活動與預算績效指標之間的對應關系。

2.完善預算績效管理及流程。行政單位需要結合內部控制理論，針對預算績效管理流程不斷改進與優化，最終達到預算績效管理的質量和效率的目的。首先，需要完善預算績效管理的相關制度，使之更好地滿足行政單位的發展需求。其次，在制定預算績效管理制度時，需要明確各部門的責任和權限，同時還需要設立專門的人員負責對預算績效管理工作進行監督和檢查。最后，建立完善的預算績效評價體系也是非常有必要的。在對某一項資金進行使用時，可以將其分為多個部分，例如：公共服務支出、社會保障支出、環境保護支出等，每一個部分都需要制定完善的績效評價指標體系。在對這些指標進行設置時，可以采取科學合理的方法進行評價，同時也需要設立獨立的部門來負責對評價結果進行審核和監督。

（四）促進信息與溝通方面

1.加強部門間信息溝通。在行政單位中，相關部門需要積極參與到預算績效管理工作中來，并主動與財務部門、業務部門等進行溝通和交流。而在實際的工作過程中，部分行政單位內部對預算績效管理工作并不太重視，導致各部門之間的溝通不夠順暢，很難形成統一的意見和方案，進而影響到預算績效管理工作的順利開展。因此，行政單位進行預算績效管理工作時需要注重加強各部門間信息溝通，不僅需要從內部控制視角出發，還要從信息共享角度入手，加強與財務部門、業務部門等之間的交流與溝通。并注重從信息化技術角度出發，利用信息系統開展預算績效管理工作。這樣能夠有效提高預算績效管理工作的效率和質量，確保預算績效管理工作有序進行。

2.利用信息化技術。在行政單位預算績效管理工作中，可以充分利用信息技術，以提高預算績效管理的效率和質量。通過采用信息化技術，能夠對行政單位內部的各個環節進行有效監管，及時發現其中存在的問題和風險，并將其反饋到相關人員。同時，可以采用信息化技術對預算績效管理過程中產生的數據信息進行收集、整理和分析，從而進一步提升預算績效管理工作的效率。行政單位可以通過應用信息技術，建立起完善的預算績效管理系統，并根據實際情況制定出科學合理的預算績效管理方案。在應用信息化技術過程中，要保證信息技術符合相關規范標準，將其應用到預算績效管理工作中，提高其使用效率和效果。

（五）強化內部監督機制

1.強化審計監督制度。行政單位應該加強對內部審計監督的重視程度，及時發現和糾正預算績效管理過程中出現的問題，并通過健全的審計監督制度來解決問題。預算績效管理工作需要充分發揮內部審計的作用，注重從內部審計工作入手。對于行政單位財務管理人員而言，財務風險意識的提升至關重要。對于預算績效管理中出現的問題，相關部門可以通過內部審計來解決，如果問題比較嚴重，還可以通過外部審計進行糾正。與此同時，還需要加強對預算績效管理工作中各項環節的監督力度，確保每一項預算資金都能夠得到有效控制和監督。

2.加強約束和激勵機制。在內控視角下，行政單位可以通過完善預算績效管理工作約束機制，針對預算績效管理工作加強監督，找到其中的問題并及時解決，不斷提高預算績效管理的水平。同時，還可以通過完善激勵機制來提高工作人員的積極性。激勵機制通常包括兩種，一種是物質激勵，另一種是精神激勵。其中物質激勵主要來源是工資獎金，而精神激勵則是通過表彰、嘉獎等方式來實現的。行政單位可以制定相關激勵制度來加強工作人員對預算績效管理工作的重視程度。

三、小結

內部控制在行政單位績效管理中起著重要的作用，能夠幫助組織識別和評估風險，制定有效的控制措施，提高管理效能和績效水平。本文通過對該問題的探究，提出了一些解決問題的對策，并驗證了其有效性和可行性。這對于改善行政單位的績效管理水平和推動組織的發展具有一定的實踐指導意義。然而，由于行政單位績效管理問題的復雜性和多樣性，本文的研究仍然存在一定的局限性，需要進一步深入研究和探索。

參考文獻：

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[3] 黃馨敏.行政單位預算績效管理優化研究[D].河北大學，2022.

（作者單位：深圳市公安局光明分局 廣東深圳 518107）

[作者簡介：劉依帆（1990—），女，漢族，廣東省深圳市人，中級會計師，本科學歷，研究方向：預算管理，內部控制，會計信息化。]

（責編：若佳）