集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的問題與對策

蔡斌

摘?要：集團企業(yè)是一眾企業(yè)中的領軍者，面對經(jīng)濟一體化的趨勢，在管理上要及時做出調(diào)整，才能實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。而財務管理是企業(yè)運行過程中重要的管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)的經(jīng)濟秩序穩(wěn)定的重要保證，財務管理工作內(nèi)容的核心構成就是內(nèi)部控制，只有兩者有機結合才能對集團企業(yè)的發(fā)展起到推動作用。從集團企業(yè)財務的特性出發(fā)，分析集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作的重要原因，從而針對當前面臨的財務管控問題提出相應的對策，以供相關專業(yè)人員參考。

關鍵詞：集團企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F540.58文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）12-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.12.036

市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展，使大規(guī)模的集團企業(yè)的數(shù)量不斷增加。新的時代環(huán)境下，傳統(tǒng)的財務管理工作及內(nèi)部控制方法存在著一些問題，與當前集團企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展路線不匹配，無法滿足集團企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。為了實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，集團企業(yè)需要對財務管理內(nèi)部控制體系進行完善和優(yōu)化，從而提高集團企業(yè)的財務管理質(zhì)量和市場競爭力，促進集團企業(yè)綠色、健康發(fā)展。

1?集團企業(yè)財務管理的特性

1.1?內(nèi)容多元化

其他企業(yè)的財務管理大多采用的是單線管理，但集團企業(yè)財務管理涉及的內(nèi)容更豐富。因此，集團企業(yè)財務管理整體呈現(xiàn)多元化的格局。一方面，集團企業(yè)內(nèi)部有多個成員企業(yè)，針對不同的成員企業(yè)要實施不同性質(zhì)的管理，促進企業(yè)成員優(yōu)勢凸顯；另一方面，集團企業(yè)財務管理的管理目標不再是單一的資本或財務資源。當前經(jīng)濟市場下的集團企業(yè)財務管理，不僅需要對公司資本和財務資源進行管理，還要對與集團企業(yè)權益相關、財務層面相關的各項事宜進行管理。包括財務組織管理、財務戰(zhàn)略管理、財務職能管理、財務決策管理、財務人員定位管理、財務監(jiān)察體系管理等[1]。

1.2?管理戰(zhàn)略化

集團企業(yè)財務管理的意義是為了提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)效率最大化。因此，集團企業(yè)的財務管理工作還有一個重要特性便是管理戰(zhàn)略化。管理戰(zhàn)略化下，集團作為管理的最高指揮者和組織者，從宏觀的角度出發(fā)，通過控股等多種方式，以正確的政策為指導，推動成員公司財務資源高效配置、優(yōu)化籌資渠道，確保集團企業(yè)的發(fā)展道路不偏航、集團企業(yè)的業(yè)務過程正常運轉(zhuǎn)。

1.3?關系復雜化

與普通企業(yè)相比，集團企業(yè)的成員公司眾多，包括若干個子公司、分公司。各個成員公司構成了復雜的產(chǎn)權關系網(wǎng)，成員公司之間既是相互合作也是相互競爭的關系。因此，集團企業(yè)財務管理不能采用粗放式管理模式，而要根據(jù)不同的成員公司的特點實施具體的財務監(jiān)控措施[2]。

2?集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作的重要性

有效的財務管理和內(nèi)部控制能夠為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供安全保障，財務管理和內(nèi)部控制是密不可分的關系。其一，集團企業(yè)立足生存是建立在財務管理和內(nèi)部控制的優(yōu)良結合上，財務管理和內(nèi)部控制的結合也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然結果[3]。其二，內(nèi)控系統(tǒng)是集團企業(yè)財務管理工作順利開展的前提條件，可以促使集團企業(yè)嚴格遵守產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)，確保集團企業(yè)財務信息的安全與合法，提高集團企業(yè)財務管理工作效率，實現(xiàn)企業(yè)制定的目標。其三，財務管理工作中的全面預算工作，能夠為企業(yè)內(nèi)部控制工作奠定良好的管理基礎。只有兩者結合在一起，才能促進集團企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，在激烈的市場競爭中保持領先地位。

2.1?促進集團企業(yè)對財經(jīng)法規(guī)的遵守

集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作，能夠促進集團企業(yè)遵守國家方針政策及財經(jīng)法規(guī)。遵守國家的法律法規(guī)，以國家政策為導向，既是每個企業(yè)應遵守的基本準則，也是每個企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件。財務管理工作的內(nèi)控制度是企業(yè)集團實現(xiàn)發(fā)展目標的保護屏障，能夠刺激集體企業(yè)良性發(fā)展。

一方面，一些違法亂紀的現(xiàn)象能夠通過良好的內(nèi)部控制制度顯現(xiàn)出來，企業(yè)領導層或上級主管部門可以通過內(nèi)部控制制度及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題，從而糾正違法違紀行為，讓企業(yè)得以良好的持續(xù)經(jīng)營，避免資產(chǎn)受到損失。

另一方面，集團企業(yè)的財務管理工作的完善是建立在內(nèi)部控制體系的基礎上，企業(yè)的日常經(jīng)營活動與企業(yè)風險預測工作都與內(nèi)部控制體系息息相關。集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作能夠營造良好的市場秩序，為企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展提供一個良好的舞臺，使集團企業(yè)在激烈的市場競爭中取得優(yōu)異的成績，贏得勝利，進一步提高企業(yè)品牌的知名度。

2.2?確保集團企業(yè)財務信息的安全、合法

財務人員的業(yè)務素質(zhì)不僅會對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生影響，還會影響企業(yè)的對外口碑，這就對財務從業(yè)人員的個人素養(yǎng)提出了要求。一名優(yōu)秀的財務人員，所掌握的正確會計記錄及其他的財務信息有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)運營管理工作提供決策參考[4]。同時，這些信息也是與企業(yè)有關的單位、部門、合作機構進行重大調(diào)整的判斷依據(jù)之一，為集團企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃出合理的路線。集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作的規(guī)范性主要體現(xiàn)在財務人員處理相關業(yè)務時的表現(xiàn)，能夠核查相關會計信息及財務信息的真實性和可靠性。例如：財務人員在報銷業(yè)務費用時，其一，需要審核其報銷的內(nèi)容有無條例支撐，其報銷憑證是否符合標準。其二，核查報銷內(nèi)容的所有簽字蓋章手續(xù)是否齊全。其三，是否履行完公司要求的審核流程。如果全都符合流程，就可以認為所報銷的單據(jù)真實性較高，正確性和可靠性值得信賴。集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作，是確保財務活動正確性和合法性的重要管理手段。

集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作，可以真實反映出企業(yè)管理或生產(chǎn)經(jīng)營的運作情況，讓不兼容崗位得到明確的劃分，建立合理的崗位分配制度，避免職責混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)。其一，不同崗位的人員自覺遵紀守法，在崗人員相互監(jiān)督，避免崗位漏洞，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。其二，良好的內(nèi)部控制制度，能夠幫助集團企業(yè)建立制衡運營機制，在治理結構和權責分配等方面相互制約、相互作用、相互監(jiān)督，確保集團企業(yè)運營活動合法合規(guī)，對于出現(xiàn)的錯誤和漏洞能夠及時糾正與排查。集團企業(yè)財務管理應用內(nèi)部控制工作能夠防止有關人員出現(xiàn)弄虛作假和欺騙瞞報的不良行為，嚴肅財經(jīng)紀律。

2.3?保證企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理目標

集團企業(yè)財務管理工作中應用內(nèi)部控制制度，能夠合理配置企業(yè)內(nèi)部組織，全面覆蓋公司各項業(yè)務，提高公司運營效率和運營質(zhì)量。同時，還能夠從科學角度出發(fā)，對集團企業(yè)內(nèi)部各個職能部門及各業(yè)務人員進行科學部署，使其各司其職、各負其責。內(nèi)部控制制度等的應用，使各企業(yè)內(nèi)部人員管理工作便于集中，提高企業(yè)管理層的控制力，提高企業(yè)發(fā)展速度，大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制可以進行整體督查，嚴守法律紅線，減少集團企業(yè)的利益損失。內(nèi)部控制制度涉及的人員廣泛，事項繁雜，需要對企業(yè)內(nèi)部的各項管理工作進行嚴格審查，當集團企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了違背集團企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的行為時，能夠及時制止改正，通過最快時間將集團企業(yè)損失降至最低。內(nèi)部控制是企業(yè)維護集團企業(yè)資產(chǎn)安全的關鍵措施，減少公司內(nèi)部出現(xiàn)貪污、盜竊等重大違法行為，保障企業(yè)的經(jīng)營成果不受傷害，促進企業(yè)健康發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)流程，提高企業(yè)的市場價值，確保企業(yè)能夠逐步實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理目標。

3?集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制存在的問題

3.1?內(nèi)部控制制度滯后

近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟體制伴隨國內(nèi)經(jīng)濟的繁榮發(fā)展不斷革新，我國集團企業(yè)全球影響力不斷攀升，集團企業(yè)在緊抓市場機遇的同時也面臨著一些挑戰(zhàn)。當前，集團企業(yè)已有的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法解決當前存在的問題，這就需要創(chuàng)新與完善內(nèi)控制度。其一，集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度亟須更新完善，但是目前許多企業(yè)沒有足夠時間去執(zhí)行這項任務，只能在原有體制上進行更改，這種更新模式給企業(yè)的發(fā)展留下了一定的風險。其二，集團企業(yè)財務內(nèi)控模式落后，工作過程行政化，工作方式跟不上新時代和新市場的要求，過度依賴上級部門規(guī)章制度和標準，缺乏時效性。遇見突發(fā)情況時，處理效率低下，非常不利于財務風險控制和防范，易超出企業(yè)自身風險承受范圍。

除此之外，我國企業(yè)的會計管理制度也需要更新和完善，當前的會計管理制度與財務內(nèi)部控制體系并不匹配[5]。科學性的缺乏導致目前許多企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度存在較大的運營風險，直接造成內(nèi)部控制人員的工作職責范圍混亂，控制程序的優(yōu)勢有待進一步加強，直接造成企業(yè)內(nèi)部財務管理工作效率低下，出現(xiàn)各種管理不善的問題，對集團企業(yè)的財務結構產(chǎn)生了不利影響。

3.2?缺乏有效監(jiān)督體制

集團企業(yè)財務管理工作是企業(yè)管理工作中的核心工作，財務管理關系到一個企業(yè)的經(jīng)濟命脈，一旦出現(xiàn)財務問題，不僅會威脅到企業(yè)的財務狀況，甚至會對企業(yè)的經(jīng)營成果產(chǎn)生影響。因此，完善的監(jiān)督機制是當前企業(yè)財務管理中急需建立的基礎設施。完善的監(jiān)督體制可以提高內(nèi)部控制人員工作的規(guī)范性，能夠使從業(yè)人員嚴格遵守規(guī)章制度，保證產(chǎn)品質(zhì)量，控制企業(yè)成本，確保各項工作能夠發(fā)揮最大的作用。企業(yè)還能夠通過有效的監(jiān)督體制將市場上的碎片信息進行集中處理，構建市場信息系統(tǒng)，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。

當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，國內(nèi)許多企業(yè)逐漸認識到內(nèi)部控制制度的價值和作用，集團企業(yè)的安全保障離不開內(nèi)控制度的建立。這些企業(yè)開始優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是大部分企業(yè)卻忽略了監(jiān)督體制的重要性，一味地追求建立新的內(nèi)部控制制度。還有部分集團企業(yè)都已采取監(jiān)督審計措施，但多停留在初級的理論階段，并未進行實踐。過于強調(diào)理論依據(jù)，使內(nèi)部審計過程趨于教條主義，越來越形式化，最終的審計結果缺乏權威性、客觀性和公正性，財務管理工作難以落實。此外，企業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的缺乏、審計監(jiān)督體制的薄弱等都不能有效地對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督工作。集團企業(yè)想要有效地進行自我評估，只有建立起完善的監(jiān)督體制，企業(yè)內(nèi)進行相互監(jiān)督和自我督查。

3.3?財務預算制度缺乏科學性

對于集團企業(yè)來講，資金是企業(yè)運作的關鍵因素，充足的資金是企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的基礎。財務預算的科學管理是集團企業(yè)財務管理工作的核心內(nèi)容之一：一方面，現(xiàn)行的集團企業(yè)預算執(zhí)行制度復雜，執(zhí)行流程煩瑣，耗時耗力，同時還缺乏一定的科學性。針對當前市場集團企業(yè)工作需要的運作效率，集團企業(yè)需要制定科學的預算方案才能適應市場提出的要求，需要盡快落實預算管理工作，置換預算資源，提高預算質(zhì)量，滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需要。另一方面，很多集團企業(yè)在預算管理工作的前期階段，都缺乏準備工作，對預算方案缺乏預見性和前瞻性。這就會導致在預算中期執(zhí)行階段，預算編制與實際支出差距過大，再加上監(jiān)督審查體制不完善，容易出現(xiàn)超預算、無預算的情況。不僅增加了集團企業(yè)的經(jīng)營成本，還易造成成本浪費，不利于集團企業(yè)的發(fā)展[6]。

3.4?缺少專業(yè)財務管控人才

集團企業(yè)與其他企業(yè)相比，其突出特征在于其日常經(jīng)濟活動多，且項目投資中經(jīng)濟業(yè)務往來繁雜，需要企業(yè)多個部門協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，多名員工相互配合。內(nèi)容復雜，專業(yè)性極高的內(nèi)部控制工作需要專業(yè)的人才。良好的專業(yè)能力、科學的邏輯思維、出色的業(yè)務能力都是這類人才所具備的特性。當前集團企業(yè)普遍缺乏專業(yè)財務內(nèi)控人才，專業(yè)的工作多由普通會計人員兼管。這部分人員對財務內(nèi)控理論缺少全面了解，雖對經(jīng)濟業(yè)務有一定的了解，卻無法準確識別財務內(nèi)控關鍵點。另外，集團企業(yè)當前的人員配置結構不合理，部門職能混亂，導致權責劃分不明確，難以高效開展內(nèi)控工作。

4?加強集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的策略

4.1?完善內(nèi)部控制制度

完善集團企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，是企業(yè)健康發(fā)展的重要組成部分。其一，集團企業(yè)及企業(yè)員工要轉(zhuǎn)變思路，改變以往財務管理的觀念。財務管理不僅是財務部門的工作，更是整個集團企業(yè)的工作，集團企業(yè)要建立全員財務管理認識，在正確認識的基礎上，進一步優(yōu)化集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作。同時，集團企業(yè)在正確認識和處理控制效益與控制成本兩者間的關系時，要從自身出發(fā)，從理論出發(fā)，從實際出發(fā)。其二，企業(yè)要梳理內(nèi)部組織機構關系，明確每個部門的主要職責。企業(yè)可以在各個部門中采取責任制措施，要求以預定目標的實現(xiàn)為管理工作的重點，對最終成果進行評估，獎懲分明，部門對最終考核成果負責。

另外，企業(yè)各個部門的工作人員應相互配合，形成一個整體，集中精力解決一項經(jīng)濟業(yè)務，這樣既能提高工作效率，也能相互監(jiān)督，嚴格要求財務工作人員的行為，從而有效防止違法亂紀行為的發(fā)生，完善內(nèi)部控制制度。最后，集團企業(yè)可以實時記錄并匯總會計程序，建立一套合理的科學的財務核算制度[7]。在此基礎上，制訂詳細的管理計劃，以各個部門為單位精確到部門的管理計劃，再落實到部門中的個人工作中，計劃上要包括預定的總體目標和階段目標，各個部門要嚴格按照計劃運作，達到預算目標，進而促進內(nèi)部控制制度有效運轉(zhuǎn)。

4.2?建立健全監(jiān)督體系

企業(yè)要判斷自身的經(jīng)濟效益與管理能力，就需要設置專門的監(jiān)督機構，定期進行監(jiān)察、內(nèi)部審計和自我評估。根據(jù)監(jiān)察調(diào)查結果，對企業(yè)政策和方針及時做出調(diào)整，以便應對市場變化。一方面，企業(yè)可以設立專門的監(jiān)督機構，使其不受其他部門的干預，能夠客觀評價各級部門的工作能力，發(fā)現(xiàn)相關制度的欠缺之處，對監(jiān)察出現(xiàn)的問題及時調(diào)整改正。同時，集團企業(yè)設置的監(jiān)督部門可以督促企業(yè)財務人員恪守職責，樹立正確的價值觀，控制企業(yè)風險，確保企業(yè)穩(wěn)定運營。另一方面，企業(yè)還需加強審計機構的工作。對外，要加強部門的獨立性，充分行使監(jiān)督權和管理權，發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。對企業(yè)日常經(jīng)營中的預算執(zhí)行活動、決算活動、財務收支以及有關經(jīng)濟活動、固定資產(chǎn)購置使用情況等進行有效的審計管理，及時發(fā)現(xiàn)并解決在內(nèi)部控制體系中存在的各類問題；對內(nèi)，提升審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置，保證內(nèi)部審計的監(jiān)督質(zhì)量。企業(yè)還可以設立完整合理的財務內(nèi)部控制衡量標準，定期進行自我評估，減少財務運作問題。良好的自我評估與監(jiān)督機制可以確保企業(yè)正常運行，提升內(nèi)部控制的有效性[8]。

4.3?科學管理財務預算

科學的預算管理是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的基礎，有助于集團企業(yè)了解實際的經(jīng)營狀況，并根據(jù)實際情況和市場變動，做出適應環(huán)境的戰(zhàn)略選擇，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)[9]。集團企業(yè)要避免超預算情況發(fā)生，確保資本運作效率，促進資金使用效益最大化，需要對財務預算進行科學規(guī)劃[10]。從宏觀層面出發(fā)，在集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作中要對預算進行編制、審查、核對、管理；從中觀層面出發(fā)，在預算執(zhí)行階段要進行跟蹤報道，規(guī)范預算執(zhí)行秩序，明確執(zhí)行重點，并定期進行階段性預算考核，完善歸責機制，從而約束預算執(zhí)行過程不遵守規(guī)則的行為，避免因人員違規(guī)帶來的不利影響；從微觀層面出發(fā)，企業(yè)的預算涉及企業(yè)生產(chǎn)、運營和管理的各個方面，包括生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、管理、投資等各個環(huán)節(jié)。因此，在生產(chǎn)領域要盡量減少生產(chǎn)成本，降低總運營成本，以此優(yōu)化企業(yè)的成本結構，加快資金流動速度，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力，為企業(yè)綠色發(fā)展奠定堅實的基礎。

4.4?培養(yǎng)和引進人才

集團企業(yè)財務管理內(nèi)部控制工作涉及的信息量龐大，數(shù)據(jù)類型也比較復雜，要求從業(yè)人員具有較強的專業(yè)知識和實踐能力。但由于當前人才的缺乏以及在職人員自身能力不足，對業(yè)務不熟悉，都對集團企業(yè)財務管理工作的正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了阻礙[11]。因此，要重新構建財務管理內(nèi)部控制人員結構，提高財務內(nèi)部控制的專業(yè)性。集團企業(yè)需要建立專業(yè)的財務人才隊伍，積極落實人才培養(yǎng)計劃，開展人才引進工作。在人才引進方面，企業(yè)要提高招聘門檻以及入職資格，細化招聘要求，明確工作職責。在正式入職前，對財務人員業(yè)務能力、專業(yè)技能水平等進行科學評估和綜合測試，并要做好崗前培訓工作，進一步提高人才對崗位的適應能力。對于現(xiàn)有財務人員，要根據(jù)崗位勝任力以及個人綜合能力，合理安排工作內(nèi)容，并且定期開展培訓活動，從而提高現(xiàn)有人員專業(yè)能力。公司還可以根據(jù)員工的綜合能力以及對未來的規(guī)劃，為員工提供對外交流學習的機會，增加公司與員工之間的黏性，在提高員工工作能力的同時刺激其他員工的積極性，在員工內(nèi)部形成良性競爭關系[12]。

5??結論

集團企業(yè)的財務管理工作和其他企業(yè)相比，整體呈現(xiàn)內(nèi)容多元化、管理戰(zhàn)略化、關系復雜化的特點，集團企業(yè)需要把握其特性，正確認識內(nèi)部控制在集團企業(yè)財務管理工作中的作用，促進集團企業(yè)對財經(jīng)法規(guī)的遵守，確保集團企業(yè)財務信息的安全、合法，保證企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理目標。從而針對集團企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)部控制制度落后、缺乏有效監(jiān)督體制、財務預算制度缺乏科學、缺乏專業(yè)財務管控人才等問題制定相應的策略：完善內(nèi)部控制制度、建立健全監(jiān)督體系、科學管理財務預算、培養(yǎng)和引進人才。從以上四個方向出發(fā)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

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