提高企業預算管理精細化水平的思考

劉玲

摘要：預算管理作為一種先進的管理方法，是實現企業現代化管理的重要基礎，在財務管理中占據著重要地位，對企業內控管理、資源調配等均有著積極作用，想要確保預算合理，就必須落實預算編制和預算執行的管理工作。在外部市場環境變化日益復雜的當下，預算管理受到了企業更多的關注。如何利用有效的管理手段提高預算管理效率和質量，是企業和財務人員共同面臨的難題。因此，企業需結合自身實際，轉變傳統的粗放型發展模式，編制年度財務收支計劃，對企業發展狀況、發展規模和方向進行反映，不斷加強預算執行力，運用預算考評結果，提高資金使用效率，避免出現資金流失等問題。文章闡述了企業預算管理精細化的內容，探討其中存在的問題，包括預算管理精細化意識淡薄、預算管理制度有待完善、預算執行力度有待加強、預算監督管理效果不理想、預算數據與決策不同步等，并提出了相應的對策，可以為相關企業和人員提供參考，提高企業預算管理質量。

關鍵詞：企業；預算管理；精細化；問題；對策

一、前言

現階段，我國企業預算管理執行力雖然有了顯著提高，但在實際的管理工作中，仍存在一些不足，由內部缺陷引發的預算失效情況時有發生。因此，企業需要提高認識，認識到預算管理的重要性，借助有效的管理對策，實行精細化管理模式，助力預算管理問題的解決，提高企業預算管理的精細化水平。

二、企業預算管理精細化內容

細致的管理不僅代表了一種管理思維，同時也體現了一種管理文化，這是現代管理進步的必然趨勢和標準。細致的管理建立在常規管理之上，它強調管理職責的明確化和具體化，并要求所有的管理者都要盡職盡責，以確保各項工作能夠得到有效執行。預算管理涵蓋了一系列旨在確保預算資金規范使用的組織、調節、監控和管理活動，它構成了財務管理的核心部分。在公司運營環境下，預算管理的細致化意味著需要在企業內部執行精細化的預算管理措施，以提升預算管理的效能和質量。企業預算管理的精細化主要集中在以下幾個核心領域。第一，需要對預算進行更加細致的編制；在履行預算管理職責的過程中，有必要對支出、功能分類以及經濟分類等多個具體方面進行詳盡的拆解，并且還要及時落實預算管理工作中的各項預算任務，以確保對下一年度、季度的預算目標的合理制定，對預算計劃的科學編制，確保預算計劃能得到有效實行。第二，預算執行要更為精細化；要科學圍繞預算管理的總計劃來分解各個階段的預算管理目標，確保每一階段的預算目標均能夠得到有效落實。另外，如果在預算執行的過程中出現了資金調配的問題，那么必須盡快向相關的財政部門報告以進行審查，只有在審核確認無誤并得到批準后，才能繼續執行該任務。第三，預算報告變得更為詳盡；指的是在預算報表中對各類項目的支出情況有了更為明細的劃分，以準確地表達了各個項目的預算支出情況，實現了對項目執行各階段中存在的問題加以精細化的界定與處理，確保了預算全過程中各個部門、各崗位工作人員之間的有效溝通與協調，提升了整體的預算管理質量。

三、企業預算管理精細化存在的問題

（一）預算管理精細化意識淡薄

部分企業領導層由于缺乏認識，忽視了預算編制的科學性、合理性，存在認為預算管理就是預算編制、預算管理是財務部門的事、預算可以隨意調整的錯誤思想。企業預算管理仍停留在“片面預算”“撥款預算”階段，支出隨意，導致國有資產流失。部分財務管理人員缺乏先進的預算管理理念，精細化意識淡薄，故步自封，預算管理工作存在較多漏洞，這就導致了企業預算管理精細化水平難以提升，表現在預算編制不合理，預算編制與預算計劃難以涵蓋整個預算管理過程，同時也將對后期的預算管理執行造成負面影響；預算目標的制定缺失科學性，受預算管理精細化意識淡薄的影響，企業預算管理目標與實際的成本支出與管理存在較大的差距，或者是預算總目標雖然符合實際成本支出情況，但在各個項目的執行階段卻難以達成預算目標；預算執行力度不足，受缺失預算管理精細化意識的影響，導致了在各部門工作人員實施預算執行工作時存在著執行力不足，措施難以落實到位的問題，因而也就難以提升預算管理精細化水平。

（二）預算管理制度有待完善

有些企業在預算管理制度的構建上還存在不足，這導致了它們在實際操作中表現出較大的盲目性和隨意性，造成了工作的混亂和無序。有些企業已經建立了對應的管理體系，但是在實際實施預算管理工作時卻發現制度不完善，針對各類問題難以提供制度依據。在預算管理精細化背景下預算管理制度更需要進一步完善，然而從部分企業的實際情況來看，卻發現企業內的預算管理制度缺失具體的規范內容，如缺失預算原則、責任追究原則、績效管理原則、合規運行原則，在預算編制、預算執行、預算問責、預算修改等方面均缺失必要的制度內容，或者與本企業的預算管理工作實際執行情況嚴重不符合。

（三）預算編制與執行力度有待加強

預算編制是預算管理中的重要內容，預算編制質量在極大程度上決定了預算管理質量，與企業資金的使用質量有著緊密的聯系，不過，在實際操作過程中，同樣存在著較多的問題。比如預算編制不合理，預算編制與實際情況存在著極大的差異，導致了企業的資金使用質量難以得到提升，成本控制效果不佳，這也對后期的預算執行造成了負面影響。除此之外，由于預算執行力度不足，缺乏剛性約束，導致企業的資金閑置。部分企業未建立健全相應的預算執行機制，由于缺乏明確的權責，預算執行工作未層層分解，普遍存在超預算、預算執行緩慢等現象。對于預算執行中出現偏差的異常指標，無法及時查明問題原因，未能及時采取相應的糾偏措施。借助預算調劑，能夠彌補預算編制漏洞，有效處理一些難以預見的突發情況，以保證企業的安全運行。但是，在實際調整過程中，部分企業為了保證正常運轉、避免企業收支不平衡，濫用調劑，常常在未申請、未批準的情況下，不按照規定的程序對預算進行調整，例如，各個部門之間可以進行資源調配；基礎開銷與項目開銷之間進行相互平衡；人力資本與公共資金之間進行了相互平衡；經濟的分類科目之間進行了相互的調整。有的企業在預算執行中，以自有資金彌補資金不足的問題，未納入當年部門預算；有的企業在未經財務部門同意的情況下，對支出項目預算進行調整，將其用于非預算支出。

（四）預算監督管理效果不理想

部分企業對預算執行進行全過程、全方位的監督，但采用的是粗放式的管理模式，導致了預算支出、預算分配、預算管理考核缺乏嚴肅性，設置的考核指標不夠合理，監督執行不到位，最終也就造成了預算監督效果不理想這一問題。具體來看，則是有著多方面因素影響的，第一，監管機制不健全。在部分企業中，雖然強調了要提升預算管理水平，落實預算監督管理工作，但是自身在監督機制的建設方面卻存在著一定的問題，監督機制難以發揮其應有的作用。比如企業的相關管理人員缺乏內部監督的觀念，監督機制不健全，這就導致了企業的監督管理工作難以落到實處。除此之外，在實施監督管理工作時還存在有章不循、管理者“一支筆”審核現象嚴重等問題，且受到企業資金去向與財政情況不完全公開的影響，監督機制的作用也難以得到充分發揮。第二，監管舉措流于形式。企業實施監管工作時，往往是依照提前規定的管理工作計劃來執行，但卻未能充分結合實際實施中發生的一些問題，未能綜合不斷變化的實際情況，在預算評審、過程監控、評價、紀委監督檢查等方面均流于形式。第三，監管結果應用有待進一步提升。部分企業在實施了預算管理精細化工作后，仍舊存在預算問題難以得到改正，預算監督效果無法提升的問題，這從側面說明了需要進一步提升監管結果的應用程度。

（五）預算數據與決策不同步

隨著企業運營環境的日益復雜化和不確定性的增加，預算管理的精細化顯得尤為重要。然而，實際的預算管理過程中明顯地展現出預算數據與企業決策之間的不同步問題，這成為制約企業預算管理精細化水平提高的一個關鍵因素。由于預算編制周期較長，經常出現在預算編制完成后，企業的經營環境和策略方向已經發生了變化的情況，從而使預算數據無法及時反映企業的最新經營情況和策略需求，進一步影響到預算的執行效果。同時，預算數據的來源不明確或數據質量低下，可能導致預算數據無法為決策提供有效的支持，甚至有可能誤導決策。

（六）預算考評機制不夠完善

現階段，部分企業在進行預算績效評估時遇到了如下問題：首先，評估標準的構建并不完整。在對考核指標進行評估時，我們更多地關注了財務方面的指標，而沒有把客戶維護等非財務方面的指標納入到考核指標體系中。其次，預算的評估方法和時間選擇相對單調。公司的預算績效評估通常在年末進行，并采用期末的綜合評估方式，但還沒有建立定期（如每周、每月、季度）或不定期的預算反饋機制，這可能會減弱預算的常規監控和激勵作用。

四、提高企業預算管理精細化水平的有效對策

（一）強化預算管理精細化意識

在新的預算方法的影響下，企業在預算的制定、實施、調整以及預算與決算的比較上都遭遇了前所未有的挑戰，這迫使它們迫切地采納更為細致的管理策略，以增強預算的科學性和嚴謹性。首先，要高度重視。預算管理應用水平的高低，直接反映了企業科學化、精細化和規范化管理水平。企業領導層需樹立精細化預算管理理念，統一思想，提高認識，逐步規范和完善企業預算管理程序。其次，要加強溝通。預算管理部門要加強與財政部、企業職能部門的溝通對接，及時了解預算管理的新要求，在第一時間掌握新政策。同時，處理好事權和財權、政策和制度、意識和理念、方式和方法的關系，將預算控制前置，從預算事后控制變為業務主體部門的自我控制，解決預算管理理念淡薄這一難題。最后，要強化學習。企業需根據上級財政部門要求，不斷提升考核標準，加強宣傳教育，在認識上除積弊，組織全體員工認真學習《預算法》，引導全體員工樹立精細化管理意識，轉變傳統的“預算管理由財務部門負責”的片面思想，引導各部門從被動參與到主動預算之中，實現全員參與。

（二）完善預算管理制度

企業不僅需要保證預算管理的實際作用能夠得到充分發揮，保證預算管理有序進行，還要促使預算管理工作朝著精細化、科學化的方向發展。因此，企業需要建立健全預算管理制度，在《預算法》基礎上，結合社會發展的實際需要，對現有制度進行創新、優化。企業需結合預算管理的高要求，修訂完善相應的管理制度與管理辦法，制定嚴格的程序標準與管理標準，加強對預算收支范圍、采購范疇與資產分配的管理。第一，健全預算編制和預算執行掛鉤、通報制度，針對年末執行進度不達要求的業務費和項目支出，次年不再安排預算，尤其是要按照相關要求，壓減一般性支出，嚴格控制資金支出。第二，完善每年預算編制工作制度，在分析預算執行特點、存在問題的基礎上，堅持“保工資、保運轉”的基本原則，按照人員資金據實足額安排、日常資金分類核定、專項業務資金和項目資金優先保證民生支出的要求，根據明確的重點工作任務進行安排。第三，健全預算管理績效考核機制，將其作為內部評價的依據，結合企業的實際情況，明確考核內容與考核標準，重點分析預算管理中的關鍵環節，提高預算管理工作的規范化、標準化，避免隨意管理、盲目設計，實現財政資源優化配置。此外，為確保績效考核體系的科學性和全面性，還需要根據具體崗位的職責進行針對性優化，并與預算編制和預算執行的相關數據進行對比分析，減少二者之間的誤差，以落實精細化管理工作。除此之外，還需要重視預算編制、預算執行、預算問責機制、預算修改、預算運營管理等各項制度的健全與持續改進，要圍繞企業發展的實際情況，結合市場環境中的各類要素來落實管理工作，持續完善預算管理制度，保障企業內的預算管理工作執行有必要的制度支撐。

（三）科學實施預算調整，提升預算執行力度

企業需堅持量入為出、有保有壓和突出重點的基本原則，實行“零基預算”理念，打破長期以來“基礎+增長”的固有概念。首先，要盤活存量，讓專項資金管理從“只進不出”成為“有進有退、有增有減”的動態活水，優化資金預算結構，持續優化投資策略并重新配置企業資源，需要對支出的組成進行適當的調整，確保資金的定額標準是合理的，并對項目的資金分配進行改進，對各個業務項目的辦公費用、物業費用、差旅費和其他基礎開支進行相應的調整。同時，所有資金都被全面地納入了年度預算，嚴格遵守“全口徑”預算原則，確保“沒有預算，也沒有開支”的原則。從另一個角度看，企業需要對其收入進行合理的預估，并根據相關規定將其完整地納入預算管理中，以確保所有支出的真實性和完整性得到真實反映。對于那些沒有被納入年度預算的支出，例如各種投資等，都需要進行嚴格控制。為了防止預算調劑的濫用，企業必須建立一個標準的預算調劑使用審批系統，禁止擅自更改資金使用方向，并根據權限、逐級審批、嚴格按照相關流程進行預算調劑工作，只有確保了預算編制以及預算調整的合理性之后，才能確保預算執行期間不會存在較多的干擾因素，進而能保障預算執行力度的有效提升。從提升預算執行力度這一層面來看，在企業科學落實了預算編制與調整工作后，預算執行工作也可得到有效推進。企業需強化預算管理主體責任，完善問責追責制度，建立健全預算管理與考核、任免、獎懲掛鉤機制，保證整改全程有專人跟蹤，對績效指標進行及時分析，查找導致指標出現偏離的原因，并加以糾正，持續督促整改進展，保證績效目標保質保量地實現。其次，各企業需嚴格執行資金支付的管理職責，根據年度預算、資金使用額度和項目的進展情況，嚴格執行預算使用規定，確保資金得到合理且高效的利用，并確保預算的支出與預算的目的、范圍和標準相一致。利用預算管理信息系統，并結合相關的參考資料，對預算的執行過程進行了持續的追蹤，對預算目標的達成情況進行了深入分析，并通過實時的監控手段，及時通報預算執行中的問題，并督促有關部門采取必要的整改措施。最后，企業需對全年預算執行情況進行整體績效評價，提高對預算績效管理的認識，充分理解績效評價指標體系，注重績效目標、評價指標的關聯性，根據本企業年度工作要點，制定更加科學、合理的績效目標和評價體系。加強預算項目事前、事中、事后管控，做到事前有評估、事中有監控、事后有評價，及時收集項目資料，確保項目績效評價資料全面、完整。

（四）優化預算監督

針對在監管環節中的精細化管理問題，需要企業持續優化預算監督機制，發揮預算監督機制的真正作用。第一，要持續健全監督管理機制，在原有的監督管理機制的基礎上要設置更為精細化的管理項目，以確保監督機制的適用范圍擴大，并能有效應對監督管理中的各類問題。第二，要加強落實監管工作，避免監管工作流于形式。第三，在預算執行完畢之后，利用科學和合理的評估方法來分析企業的成本效益，識別導致預算目標與實際執行結果不一致的因素，并對這些結果的經濟性和效益性進行深入分析。接著，完善將預算安排與執行成果相聯系的機制，對那些不合適的資金支出進行持續的追蹤和調查，并加強對其的追責。最后，在重大資金支出事項實施前進行績效評估，避免出現重復建設的現象，對績效目標進行完善、細化，實施績效運行全過程監控，從根本上解決企業財政資金使用問題。而在整個過程中，則需要加大事前、事中、事后的監督管理，以落實全過程的監管工作。第四，要加大對監管結果的應用力度。在發現了預算過程中的管理問題后，需要企業加大對監管結果的應用力度，科學調整以往在預算編制、預算執行、預算考核等方面的問題，持續改進與提升預算管理水平。例如，針對那些效果不佳、存在多個問題和效益不高的項目，應進行公開批評，并根據企業的具體狀況，適當減少或不進行預算安排，削減低效預算，取消無效預算。結合本年度的預算執行情況，合理安排下一年度的預算，保證預算評審結果運用到位，控制預算安排上限等。

（五）強化數據實時性與管理體系融合

預算數據的實時性是預算管理的核心。在動態變化的市場環境中，企業的經營策略和方向可能會隨時調整。因此，預算數據必須能夠及時反映這些變化，以確保決策的準確性。為此，企業可以考慮采用先進的數據采集和處理技術，如大數據分析和云計算，來實時更新預算數據。此外，通過建立一個高效的數據更新機制，可以確保預算數據始終與企業的最新經營情況和策略需求保持一致。與此同時，預算管理與其他管理體系的融合也是提高預算管理效果的關鍵。預算管理不應被視為一個孤立的系統，而應與戰略管理、績效管理等其他管理體系緊密結合。例如，企業可以考慮在預算編制過程中引入戰略目標和績效指標，確保預算數據與企業的長期目標和短期績效目標保持一致。然而，僅僅強化數據實時性和管理體系融合還不足以完全解決預算數據與決策不同步的問題。企業還需要對預算數據的來源和質量進行嚴格控制。這意味著，企業應該建立一個完善的數據質量管理體系，確保預算數據的準確性和可靠性。

（六）重視落實預算績效考評

第一，對完成的績效進行評價。通過搜集來自內部和外部的各類數據，并結合數據挖掘的方法，對預算的執行效果進行評估。第二，對評估指標體系進行完善。通過持續優化以財務指標為中心的預算評估機制，并進一步加強財務和非財務指標的綜合考核，將客戶滿意度、內部業務流程的優化、創新能力以及員工的綜合能力等非財務方面的指標納入考核體系。第三，選擇動態評估手段。通過結合每日的動態評估和年終的綜合考核，并利用全面預算管理平臺所收集的數據，能夠及時了解預算的執行情況和績效的完成狀況。

五、結語

為了推動企業預算改革的順利進行，保證預算改革與會計核算步調統一，企業需提高重視，加強對財務人員的培訓，完善相應的評價考核機制，保證精細化預算管理落到實處。同時，企業預算管理精細化作為一個不斷完善的過程，企業在實現既定的目標后，就應當及時補充、修訂，保證預算管理的效能得以發揮，全力推動企業在高質量發展新征程上穩步前行。

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（作者單位：北京金凱偉業咨詢有限公司）