內控制度在財務管理中的作用及實踐研究

賀茜

摘要：財務作為企業經營管理的核心，在資源分配、成本控制、風險防范等方面發揮重要的作用。為更好履行財務管理責任，提升企業經濟效益，應發揮內部控制的優勢，利用對財務管理工作的監督管理，優化財務管理流程，健全財務管理制度，規范財務人員行為。為了解決內部控制中存在的財務人員綜合素質參差不齊、內控執行不到位等問題，文章以內控制度在財務管理中的作用及實踐為研究對象，闡述了財務管理與內部制度的相關內容，基于財務管理中內控制度發揮作用，如何落實內部控制的作用，提高財務管理水平，提出幾點建議，如加強財務人員隊伍建設、優化內部控制制度、加強資金管理等，希望為相關人士提供一定價值的參考。

關鍵詞：內控制度；財務管理；風險管理；資金管理

一、引言

財務管理中內控制度發揮著不可代替的作用，彌補財務管理中漏洞，強化財務管理職能履行效果。當前企業財務管理中存在較多類型問題，會因為內部制度不完善，而引發多種風險。為降低風險，提升企業經營管理效果，就如何發揮內部控制作用，提高財務管理效果進行探究。

二、相關理論概述

（一）財務管理

財務管理，就是為實現企業戰略目標，進行資金籌集、使用與管理的過程。財務管理工作的核心主要有投資決策、融資決策、利潤分配，目的是保證企業財產安全，實現利潤最大化。高水平的財務管理，提升企業資源管理效果，使業務活動在充足資金的支持下高效進行，為企業發展創造更多的效益。由于財務管理涵蓋較多工作內容，會受到較多因素影響出現財務風險，使企業資源管理、經濟效益受到影響。

為穩定企業運行，降低財務風險，應明確財務管理的功能，將此作為各項工作實施的前提，落實相關規章制度。第一，籌資功能。企業項目投資、經營管理中需要大量資金。部分企業因為經濟效益不理想或者現有資金無法滿足投資需求，會通過財務部門確定籌資的數量、方法，滿足企業資金需求，降低融資成本。第二，投入決策。企業投資決策的過程中，會通過財務部門提供的信息了解不同項目的潛在效益與可行性，輔助管理層進行決策與投資，防止盲目投入對企業效益產生影響。第三，資金管理功能。通過對企業內部資金的管理，可以避免出現不合理分配資源、資金利用率不足的情況，使企業資金得到合理、充分地運用。第四，利潤分配。企業利潤分配環節，會因為資金分配方式與特點影響股東價值與企業未來的發展。財務部門的參與，可以維護不同利益者的權益，穩定企業運行，使企業各項工作高效開展。第五，風險管理。企業經營管理中會面臨較多風險，如稅務風險、籌資風險、融資風險等。財務管理的實施，有助于風險防范與控制，對提升企業風險管理水平十分有利。

（二）內控制度

內控制度，是為了保證企業正常運營，減少財務風險，提升企業的經濟效益與市場競爭力。內部控制工作中，以實現企業經營管理目標為核心，采取各種控制措施與手段，監管企業經營管理行為與規章制度，以達到降低風險的目的。為提升內部控制效果，應明確內部控制構成，圍繞內部環境、風險評估、內控活動、信息溝通、內控監督與評估方面入手，將內部制度貫徹在企業經營管理中，提升相關人員風險防范意識與規則化工作意識，推動企業經營管理活動高效開展。內部控制制度涵蓋了職責分工制度、檢查制度、企業管理制度、內部審計制度等。企業利用內控制度進行財務管理時，應以企業實際經營管理情況為前提，制定相關的管理制度與方案，確定內控人員的責任，促使企業經營管理活動順利進行。

三、內控制度在財務管理中的作用

（一）提升財務風險防范效果

財務風險防范中，內部控制發揮重要作用，提升相關人員風險防范與控制意識，避免因為規章制度不完善帶來的種種問題。企業財務管理中面臨較多風險，如資金使用不合理、財務報表錯誤等。內部制度的運用，規范財務管理工作的程序、制度，使財務人員自覺遵守制度、落實財務管理責任，從而減少財務風險。具體操作中，落實內控制度職責，限制與規范財務活動，定期監督、稽核企業經營管理活動，及時發現問題，提升財務管理部門工作效果。通過多種有效的措施，保證企業資金使用有效性，提升財務報表質量，促使企業健康、可持續發展。

（二）保證資金合理使用

企業資金管理中會因為資源分配不合理或者監督管理不到位等因素，使企業財產安全受到影響。內控制度的運用，不僅降低財務風險，同時提升對資金的監管質量，有效降低資源浪費或者閑置問題。內部控制的應用，規范資金的審批流程與使用規范，促使企業建立預算制度，使企業資金得到充分利用，降低資金利用率不足的情況出現。以預算管理制度為例，在該制度的支撐下，促使財務人員制定資金分配方案，實現對資金分配、使用環節的管控。

（三）提升財務信息質量

企業內控制度在財務信息管理方面發揮重要作用，提升財務信息準確性與可靠性，為企業決策提供依據。財務信息的質量，反映出企業財務部門工作情況與經營管理效益，是企業投資者、決策者及公眾監督企業經營管理情況的重要媒介。以往財務管理中會因為各部門溝通不到位或者其他因素使財務信息出現質量問題，不利于財務管理相關工作開展。內控制度的應用，實現對財務報表編制、審核程序的嚴格管理，保障財務信息準確性，為外界了解企業經營管理情況提供真實數據。同時，利用內控制度督促企業建立信息披露制度與財務記錄制度，借助職責分離與雙重復核這一措施，提升財務信息的可靠性，促使企業進一步發展。

四、內部制度下財務管理中存在的問題

（一）財務人員綜合素質參差不齊

內部制度的應用，雖然提升財務管理效果，解決企業經營管理問題，但是會因為財務人員素質參差不齊，而影響財務管理質量，無法達到預期的經營管理目標。企業的主營業務不同，對財務人員要求也有較大的差異，需要財務人員根據企業經營管理重點更新管理理念，創新管理手段，以此落實財務管理相關制度。當前企業財務人員工作中存在較多問題，具體如下：第一，財務人員業務能力差異較大。新時代背景下，財務人員應具備扎實的理論基礎，掌握現代化財務軟件與工作方法，在國家政策與企業內部管理制度的指導下落實內控制度，發揮內部控制作用。由于財務人員理論基礎、規章制度執行能力等方面有較大的差異，所以在內部控制執行中出現問題，無法保證財務管理效果。第二，財務人員職業素養差異大。財務人員的職業素養主要表現在職業道德、保密意識、責任感等方面。由于財務人員缺乏職業素養和發展意識，增加違規操作風險，不利于內控制度實施。

（二）內控制度執行不到位

企業財務管理中經常會遇到一些財務風險，如現金流量風險、資金鏈斷裂風險等等，影響企業經營管理，無法保證企業各項工作實施的有效性。造成財務管理風險的原因就是內控制度執行不到位，未將內控制度相關內容貫徹落實在實際中，使財務管理出現規章制度不完善的情況。第一，部分管理層對內控制度執行的重視程度不高，缺少對這一工作的監督、管理，不能約束相關人員的行為舉止。第二，內部控制相對復雜，要求財務人員具備相應能力，以落實內控制度相關內容，約束財務管理行為。部分財務人員不了解內部控制相關內容，無法將此有效應用在實踐中，從而影響財務內部控制實施效果。

（三）資金管理不到位

企業財務管理中會因為內控制度應用不到位而出現資金管理問題，使企業資金的使用、分配受到影響。第一，預算管理中內控機制不完善，無法保證資金分配的合理性。預算管理機制的建設，提升企業對資金合理使用的重視，規范資金的使用過程、使用流程，減少資源浪費的現象。部分企業未針對預算管理制定內控機制，不能對預算編制、預算執行、預算考核進行監管，使企業預算管理的客觀性受到影響。第二，投資管理內部控制管理不到位。企業會通過投資的方式拓展自身市場規模，獲得更多經濟發展空間。由于缺少對投資管理的內控，使企業在投資環節出現資金利用不合理的情況，影響投資決策，增加財務風險。

（四）風險評估能力有待提升

風險評估，是內控管理的重點，通過對財務管理、企業經營活動的內部監督，可降低風險帶來的消極影響，使企業各項工作穩定進行。當前企業在風險評估方面存在一些不足，沒有發揮內控制度的作用，對財務風險進行管控、預防，使企業經營管理中面臨較多的問題。第一，企業未建立財務風險管理機制，使財務管理工作出現較多薄弱環節，影響企業經濟效益。第二，風險評估力度不足。內部控制中，應采取多種有效的措施，制定風險評估機制與方案，對財務管理中潛在的風險進行評估與分析，利用相應的解決措施，提升風險管理效果。由于企業財務風險管理意識薄弱，所以限制了風險評估的實施，進一步影響了企業經營管理。

五、財務管理中內控制度實施原則

（一）法律性

所謂的法律性，就是內控制度建設中，必須以國家政策與法律法規為前提，通過對相關法律制度體系的分析，構建合法、合規的財務內控制度，規范財務管理行為，提升相關人員的規則意識。以《企業內部控制基本規范》為例，其中明確內部控制五目標，為企業財務管理內部控制實施提供指導思想。具體操作中，以相關政策為依據，結合企業經營管理情況與財務管理狀態，制定科學的內控制度，約束相關行為，提升財務管理水平。

（二）全面性

企業內控制度應覆蓋企業所有的業務活動與管理過程，將財務管理作為入手點，對各項工作流程、規章制度進行監管，約束企業經營管理過程，提升財務管理水平。全面性原則的運用，有助于企業經營管理創新，對提升企業財務管理水平、經濟活動效益具有很大的幫助。因此，財務管理中利用內控制度開展工作時，從全局角度入手，制定相關規章制度，提升各個崗位人員制度化工作意識。

（三）適應性

企業構建內部控制時，應以企業實際情況為前提，根據企業業務、財務、經營管理等方面的需求，制定個性化內部控制制度，規范財務管理人員的行為，提升內部控制執行效果。與企業經營管理情況相適應的內控制度，滿足企業長遠發展需求，強化內部控制與風險防范效果，促使企業可持續發展。

（四）動態性

受市場環境、經營管理理念等因素的影響，財務管理會遇到較多問題，需要企業做好內控制度的建設，及時解決財務管理問題。動態化內部控制的運用，符合企業發展特點，是幫助企業適應內外部環境的有效舉措。財務管理內控制度的建設中，應以企業實際情況為前提，根據內外部環境帶來的影響，動態調整內控制度，強化財務管理效果。

（五）操作性

財務管理內控制度的實施，應堅持操作性原則，保證內部控制的約束作用，提升各項工作實施效果。因此，需要工作人員以財務管理情況為基礎，根據企業經營管理情況與業務需求，建立符合實際的內控制度，將內部控制制度貫徹在實際中，提升企業各個環節工作效果。

六、財務管理中內控制度實施對策

（一）加強財務人員隊伍的建設

為落實內控制度，優化財務管理水平，應從財務人員隊伍建設入手，使財務人員了解內部控制相關內容，并主動履行內部控制的責任，在明確財務管理流程的支持下完成財務管理目標。財務人員業務能力、職業素養，會對內控制度的實施產生非常大的影響，使財務管理質量與效益受到影響。為解決這一問題，可以采取以下措施：第一，統一財務人員思想認知，使其意識到內控制度實施的必要性，為財務管理制度的實施提供保障。財務人員作為落實內控制度相關內容的媒介，應了解內部控制相關內容，掌握內部控制理論與國家相關政策，基于此履行內部控制責任，提升財務管理水平。第二，提升財務人員的專業能力。企業可以針對財務人員業務方面的需求，組織相關的培訓活動，將財務人員需要掌握的先進財務理念、相關技術等作為主要培訓內容，強化財務人員專業能力，促使財務管理工作有序進行。第三，加強對財務人員職業道德方面的教育。財務人員需要具備保密意識、職業道德意識，能夠根據國家政策或者企業相關政策開展工作，規范自身的行為。若是財務人員以傳統思維開展工作，會影響財務管理效果，無法實現高效工作的目標。因此，應做好財務人員職業道德方面的教育，培養其創新意識與職業發展意識，使其在企業各項制度的約束下健康成長。

比如，企業可以開展以財務管理“習慣性違章”問題為主題的培訓活動，采用理論講授與典型案例分析相結合的方式，對基礎工作、會計核算、成本管理、資產管理、產融管理、資金管理、財稅管理等方面中存在的風險進行解讀，幫助財務人員解決日常工作中面對的實際問題，提升財務人員的專業知識，對提高財務管理水平具有重要的作用。

（二）提升內控制度執行力度

為保證財務管理工作效果，提升企業經濟效益，需要重視內部控制管理工作， 并采取多種措施強化內控制度的執行效果，使企業經營管理活動有序進行。第一，監督內控制度執行過程。內控制度執行中存在形式化的情況，不能真正約束財務管理工作。監督管理制度的建設，激發內控執行人員的責任履行意識，避免人為因素造成的種種風險。企業可以成立專門的內控部門，組建一支專業的內控隊伍，確定內控人員的責任，做好內控制度的建設、內控制度執行過程的監督與定期的檢查。若是在監管中發現違規行為，那么需要根據相關制度要求嚴格處理，防止出現同類型問題，提升內控制度的執行效果。第二，營造良好的內控文化。企業應做好內控文化的建設，將內控的價值、重要性等分享給基層員工，使員工意識到內部控制建設的必要性，并因此養成遵守規章制度的良好習慣。此外，組織多種類型宣傳活動，增加內部控制與基層工作的聯系，提升員工參與意識，促使內控制度落地。第三，引進信息技術手段，強化內部控制執行效果。財務管理與企業經營管理工作關系密切，工作過程比較復雜，對內控制度的實施有較高要求。為及時發現問題，提升財務管理水平，發揮信息技術手段的優勢，利用自動化、智能化手段進行內控管理，優化財務管理效果。例如，企業可以充分利用現有辦公系統，按照內控工作要求，將財務管理中的預算管理、成本控制、風險防范等納入現有辦公系統，實現工作流程環環相扣、無縫銜接，工作過程可追溯。

（三）加強資金管理

資金管理水平，反映出企業財務管理水平與經濟效益。為了提升財務部門工作質量，明確資金管理內容，從資金分配、資金使用、利潤管理等方面入手，完善內控制度，提升企業資金管理水平。具體操作如下：第一，完善內控制度。根據企業經營管理情況與內控制度執行情況，不斷優化內控制度內容、責任、工作范圍、權限，提升內控制度實施有效性。隨著企業的發展，原有內控制度內容已經不適應財務管理要求，無法約束工作人員的行為。通過對內控制度的完善，可以更好地約束資金管理過程，避免出現資金管理風險。同時，企業應該定期評估內部控制制度，對該制度執行中存在的問題進行深入分析，并通過完善規章制度，解決問題，提升各項制度的管理效果。第二，將內控與業務流程充分融合。財務管理與業務管理工作之間關系十分密切，需要內控人員掌握業務流程與財務管理要求，通過對資金管理相關內容的監督管理，提升相關人員遵守規章制度意識。若是內控制度中過于重視財務管理，忽略業務管理，會影響內控實施效果。因此，需要將內控制度與業務工作有機融合，對業務中涉及的經濟活動進行管控，加強業務、財務活動的管控，最大限度發揮內控制度的作用。

（四）提升風險控制力度

財務管理風險主要集中在籌資、投資、稅務等方面。為預防財務管理風險，企業應利用內控制度建立風險管理制度，調動企業人員風險防范意識，降低財務風險對企業的消極影響。第一，制定財務內控制度體系，針對財務管理中潛在的風險進行動態管控，制定相關的風險防范措施與預防措施，要求財務人員樹立風險防范意識，并借助相關制度開展工作，提升風險防范效果。第二，制定風險評估委員會管理制度，發揮專業人員的優勢，劃分風險類型，評估風險等級，利用科學手段提升風險管理效果。企業可以組建一支專門負責風險評估的隊伍，對企業內部存在財務管理風險進行全面分析，了解風險發生的原因、危害，為風險防范做好鋪墊。第三，制定風險應急處理機制。為減少突發事件帶來的負面影響，企業可以針對財務管理情況構建風險應急處理機制，確定風險處理流程、標準與要求，為相關工作開展提供指導。第四，建立風險預警系統。基于內部控制制度，利用信息技術手段建立風險預警系統，將財務管理、內部控制制度、其他經濟活動有機結合，通過閉環式管理的方式，實現對財務風險的管控。以統一風險預警系統為例，該系統平臺實現制度落地，包含風險、內控、合規在一個平臺上就能實現從文檔管理模式到系統化管理。無論是風控體系上報，或是風險處置、整改過程，都能可視化監控，最終形成風控分析報告和報表，對提升內控制度執行效果與財務風險管理效果有很大的幫助。

七、結語

綜上所述，財務內控管理的實施，降低財務風險，提升會計信息質量，優化資金使用效果。當前企業財務管理中存在較多問題，由于內控制度實施不到位，出現經營風險、資金管理不到位等情況，不利于企業可持續發展。為體現出內控制度的作用，提升財務管理人員綜合素質，營造良好的工作氛圍，提升內控制度執行效果。同時，根據內控制度實施原則，做好資金管理與風險控制，提高財務部門工作有效性，為企業發展提供內在支撐。

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（作者單位：貴州水利水電職業技術學院）