企業內部審計的價值經營與創新思考

內蒙古伊利實業集團股份有限公司（以下簡稱伊利集團或集團）審計部是集團獨立的部門，由相應集團領導分管審計業務，聽取審計工作情況匯報，督促內部審計人員依法履行職責，確保審計成果得到充分利用。審計部目前下設反舞弊、供應鏈、運營、工程、數字化創新等版塊，同時對集團各事業部設立派駐事業部審計室開展審計監督，已發展為近百人的專業審計團隊，已有國際注冊內部審計師（CIA）、中國注冊會計師（CPA）、國際注冊內部控制師（CICS）20余名。審計部積極參加各級審計機關、內部審計協會組織的活動，積極組織內部審計人員接受后續教育。審計部朝著一體化、專業化、數智化方向不斷發展，內部審計質量不斷提升，各項審計成效得到集團管理層的高度認可。

伊利集團審計部近3年來聚焦主責主業，積極探索構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的現代內部審計模式，在促進單位依法經營、完善內控、防范風險、提高效益、嚴肅財經紀律和加強廉政建設等方面發揮重要作用，并取得了突出成績，具體從如下五個方面進行總結。

一、牽頭推進反舞弊管控體系建設，促進集團內控合規管理體系持續完善

伊利集團審計部牽頭推進集團反舞弊管控體系建設，促進集團內控合規管理體系持續完善及管理閉環、監督資源使用安全和效益保障機制的有效運行，以監督的形式服務集團經營管理，更早發現干擾經營、背離集團文化、損害健康經營機制、浪費經營資源的深層次管理問題。基于此，進一步明確審計的愿景目標和核心價值，將審計職能定位明確聚焦三大方面，即建立反舞弊威懾、識別并提示重大風險、助力經濟效益增值。

為最大程度提升組織效益，打造高質量、高水平的審計團隊，伊利集團審計部逐步搭建審計風險地圖，聚焦關鍵風險、強化精準審計。審計所關注的風險，是集團各領域業務運營和管理中涉及的舞弊風險、資源損失風險與內控合規缺陷風險。審計風險地圖，是所有審計關注風險的集合，是審計作業的落腳點與著力點，既是對審計人員作業方向的指引，也是對審計工作職責范圍的再聚焦。

伊利集團審計風險地圖聚焦八大業務領域40個具體業務場景，整合內控風控及監察領域專家的經驗和專業沉淀，形成288個典型風險事項，針對每一風險事項，總結提煉出背后易發的舞弊行為、歷次審計查處的問題、異常信號特征、核查思路方法，形成一套完整的識別、分析判斷、查核問題的方法論。同時，審計風險地圖的建設秉承全面覆蓋、動態升級、分級管理、保持效率四大原則。內容全面覆蓋集團及下屬分（子）公司主要業務領域，全面覆蓋主要業務場景、類型、環節的主要風險點，確保在關鍵風險識別上不留死角盲區、沒有重復或遺漏，遵循金字塔思維“相互獨立、完全窮盡”，且隨著集團業態發展變化、經營管理水平提升和審計發現的更新，定期對風險地圖進行復盤回顧、動態優化，確保實用性。審計風險地圖指導審計人員高效鎖定異常情況，精準聚焦關鍵風險事項，提升審計價值創造成效，支撐審計作業信息化建設與數字化轉型并向動態風險感知與監控層面升級，持續萃取固化和傳承審計知識資產。

二、打造審計專題項目品牌，“陽光行動”“清風行動”“雷霆行動”常態化開展，深化成效、助力經營

效益是企業生存和發展的基礎，廉潔自律是企業經營發展的基本保障和內在要求，創業難、敗業易，尤其是貪污腐敗行為會毀掉辛苦創立的財富根基和品牌積累。

從宏觀環境看，隨著中國經濟的高速發展，企業面臨的舞弊風險日益突出，合規監管要求日益強化。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央，提出并實施了新時代黨的建設新的偉大工程，全面從嚴治黨不斷縱深推進，黨風廉政、監察反腐敗斗爭取得舉世矚目的成就。企業的發展與國家治理一脈相承，站在新的戰略高度，企業廉潔合規工作的開展更需與時俱進。

近年來，審計部開展的“陽光行動”“雷霆行動”等一系列反舞弊宣傳教育活動，以及重點領域的反舞弊專項調查和整治行動，促進“全員參與、全方位查處、全面從嚴整治”的反舞弊理念逐步深入人心，有力地保障了集團的平穩健康發展。此外還開展了一系列針對合作方的“清風行動”，與產業鏈合作伙伴形成更為誠信、合規的合作氛圍，凈化合作生態，有力地促進了廉潔生態產業鏈的建立。通過搭建內外部誠信體系，進一步營造覆蓋集團內部員工、產業鏈上下游經銷商及供應商的誠信氛圍，實現合規發展，共同繁榮，營造風清氣正的內外部商業環境，進一步助力企業發展。

三、搭建內審信息化平臺，積極推進數字化轉型

伊利集團審計部順應業務的數字化發展趨勢，不斷創新審計作業模式，通過開展內審信息化平臺建設，不斷強化自身的數字化能力，為后期與業務形成智能化鏈接奠定良好的基礎，以更好地發揮審計價值。

伊利集團內審信息化平臺從環境部署、平臺架構、業務應用三大方面，搭建完善的邏輯架構、完備的技術體系全面支撐審計需求。其中，在業務應用層面，系統聚焦審計標準、項目管理、作業管理、決策支持、日常工作等五大方面，實現了全鏈條的線上作業。通過線上作業，歷史問題得到有效累積并提供良好的分析基礎，進一步提升了對共性、系統性風險的識別效率以及對舞弊風險點的查處效率；另外，極大提升審計成效的統計和輸出效率，實現了對各板塊的項目績效數據自動匯總，實時跟進部門整體項目成效達成情況以及人均效能輸出情況。內審信息系統數據可全面支撐部門從業務單元層面或各級審計人員層面產出價值的統計分析和評估，為部門組織優化、崗位晉升及調整提供了數據支持，實現了審計工作的信息化管控，為審計工作智能發展提供強有力保障。

四、持續創新強化對工程領域的監督和服務，全力支持業務發展

伊利集團審計部工程版塊承接集團工程項目結算工作，近些年已累計完成工程結算報審值數十億元；協助供應系統完成全國區域技改項目招標清單編制、清標工作；協助投資管理部門完成“全球領先5G+工業互聯網嬰兒配方奶粉智能制造示范項目”等新建項目的投資評審工作；緊跟集團發展步伐拓寬審計視野及專業技能，完成海外審計項目印尼工廠的清單編制及結算工作。同時，審計部持續推進工程審計領域的創新，2019年主導《內蒙古自治區乳品工業管道及設備安裝工程預算定額》標準的專業編制，經住房和城鄉建設部、內蒙古自治區住房和城鄉建設廳審定后向社會頒布實施，是全國首部更符合輕工業的乳品類計價定額，有效節約了單位及乳品行業的工程造價成本。2020年開始推動“模擬清單招標”，突破行業常規模式圖紙設計（100%）—清單編制—招標采購的程序，采用模擬清單的招標模式，提前進入招標采購，從而縮短整個項目建設工期，降低建設成本，提高建設資金利用率，提高企業競爭力。

五、“以評促建”助推集團實現“強內控、防風險、促合規”的風控體系建設

伊利集團審計部承接集團的年度內部控制評價工作，依照《企業內部控制基本規范》及其配套指引，以及《公司內部審計管理辦法》《公司內部控制評價管理辦法》相關要求開展內部控制評價工作。近幾年均采用“集中、分層”評價模式對集團內部控制的設計和運行有效性進行自我評價和檢查，并針對已識別的內控缺陷推進整改工作，持續優化、完善集團內部控制體系。同時，審計部通過內部控制自評及邀請外部獨立第三方開展內部控制審計等“以評促建”方式，在滿足合規監管要求的前提下，促進集團實現“強內控、防風險、促合規”的風控體系建設和持續完善。

（本文由內蒙古伊利實業集團股份有限公司審計部提供）