行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

羅春艷

隨著我國行政事業單位的不斷發展和改革，財務內控制度的重要性日益凸顯。本文首先概述行政事業單位財務內控制度的概念和重要性，然后分析了當前行政事業單位財務內控制度存在的問題，進一步闡明行政事業單位財務內控制度問題產生的原因。最后從提高內部控制意識、完善內部控制制度、建立績效評價和問責機制、提高財務人員素質、加強財務內控信息化建設等方面提出完善行政事業單位財務內控制度的改進建議，以幫助行政事業單位提高財務管理水平。

行政事業單位財務內控制度是指單位為了保證財務活動的合法性、合規性和有效性，通過建立一系列內部控制措施和程序，對財務活動進行監督和控制的制度，是一種特殊的管理手段，也是行政事業單位內部管理的重要組成部分。財務內控制度對于行政事業單位的健康發展至關重要，它可以有效地防范財務風險，提高財務管理水平，保障單位資金安全和合理使用。然而，目前行政事業單位財務內控制度在實際執行中還存在一些問題，影響了使用效果。因此，當前行政事業單位應重視財務內部控制制度建設，不斷完善和優化財務管理流程。

一、行政事業單位財務內控制度概述

（一）行政事業單位財務內控制度的概念

行政事業單位財務內控制度是指單位為實現其組織管理目標，使各項經濟業務活動合法合規，維護資產安全和有效使用，確保財務信息資料準確完整，保障管理方針的有效執行，提高各項管理活動的效率而在單位內部采取的一系列自我約束、評價和控制的措施和方法，是行政事業單位內部一套綜合性的、系統的策略和規程。它是通過制定制度、實施措施和執行程序等方式，對財務活動進行控制和監督的一系列活動。主要對預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、合同管理等方面進行有效控制。

（二）行政事業單位財務內部控制的一般性和特殊性

1.行政事業單位財務內部控制的一般性

行政事業單位財務內部控制的一般性主要體現在以下方面：

（1）內部控制的總體目標一致

行政事業單位的財務內部控制目標與企業等其他組織的財務內部控制總體目標相同，追求的核心都是為了保證單位各項經濟業務活動合法合規，維護資產安全和有效使用，確保財務信息資料的真實性、準確性、完整性和及時性，提高資金的使用效率，促進單位實現發展戰略。

（2）內部控制的基本原則相同

行政事業單位的財務內部控制主體與企業等其他組織的財務內部控制基本原則是相同的，均需遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

（3）內部控制的主體相同

行政事業單位的財務內部控制主體與企業等其他組織的財務內部控制主體相同，都是單位內部的財務人員、管理人員等。

（4）內部控制的構成要素類似

行政事業單位的財務內部控制與企業等其他組織的財務內部控制構成要素類似，主要包括涵蓋單位機構設置權責分配的內部環境、識別和評估財務風險、對評估的風險實施控制、信息交流與溝通反饋、內外部審計監督。這些要素相互聯系、相互作用，共同構成內部控制的完整體系。

（5）內部控制的控制手段相同

行政事業單位的財務內部控制手段與企業等其他組織的財務內部控制手段相同，都是預算控制、會計核算控制、資金管理控制、資產管理控制等。

（6）內部控制的控制環境相同

行政事業單位的財務內部控制環境與企業等其他組織的財務內部控制環境相同，都是內部組織結構、職責分工、員工素質、文化氛圍等。

2.行政事業單位財務內部控制的特殊性

行政事業單位財務內部控制的特殊性主要體現在以下方面：

（1）內部控制目標不同

行政事業單位的主要目標是提供公共產品和服務，不以營利為目的，面臨的主要風險是政策風險和管理風險。財務內部控制的核心在于保障資金使用的合法性和合規性，保證財務信息的真實性和準確性，確保有效利用公共服務資源，提升公共服務質量，實現行政事業單位履行公共服務職能、維護社會公共利益等特殊目標。

（2）內部控制手段不同

行政事業單位的財務內部控制手段除了包括預算控制、會計控制等一般性手段之外，還包括了政府采購控制、國庫集中支付控制等特殊手段。

（3）內部控制對象不同

行政事業單位的財務內部控制對象除了包括貨幣資金、固定資產等一般性資產之外，還包括了行政事業性收費、政府性基金等特殊資產。

（4）內部控制法律法規約束性不同

行政事業單位的資金主要來自財政預算，預算編制和執行是其財務內部控制的重要內容。行政事業單位需要嚴格按照預算計劃使用資金，確保預算執行的合規性和有效性。除了受《會計法》等一般性財經法律法規約束外，還需要遵守《預算法》《政府采購法》等相關法律法規的規定。

（5）信息公開程度不同

行政事業單位提供的公共服務涉及到社會公眾的利益，其財務活動也受到社會公眾的關注。因此，其財務內部控制需要更加公開透明，接受社會公眾的監督。

（三）行政事業單位財務內控制度的重要性

財務內控制度對于行政事業單位的重要性主要體現在以下幾個方面：

1.保障資金安全

行政事業單位財務內控制度通過系統化的措施和規范的操作流程，對資金的流動進行嚴格監督和控制，以此避免資金的濫用和浪費，確保資金的安全性和合理使用，實現資金利用的最大效益。

2.提高財務信息質量

行政事業單位財務內控制度通過對財務信息的收集、整理、分析等環節進行控制和監督，實現財務信息的真實性、準確性、完整性和及時性。

3.防范財務風險

行政事業單位財務內控制度通過識別、分析和評估單位面臨的各種財務風險并制定相應控制措施，以此防范財務風險，確保單位的各項經濟活動符合國家的法律法規和政策，保證單位的財務安全和穩健運營。

4.完善單位管理體制

行政事業單位財務內控制度通過制定一系列財務管控流程，有效提高單位業務運作能力和整體工作效率，完善單位管理體制，提高內部管理水平，增強單位的社會公信力。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題及原因

（一）內部控制意識淡薄

對于財務內控制度的重要性認識不足，內部控制意識淡薄。一些行政事業單位的管理層沒有內部控制的概念，習慣于老式的財務管理模式和方法，對于財務內控制度建立、健全的重要性和必要性認識與重視不夠，錯誤地認為財務內控會使單位內部各項工作流程變得更加復雜，沒有真正認識到財務內控制度對單位財務管理水平的促進作用，導致財務內控制度的建立滯后。

（二）內部控制制度不完善

部分行政事業單位財務內控制度存在缺陷，缺乏科學性和系統性。制定的財務內控制度過于簡單，缺乏具體的操作細則和流程，未根據單位的實際情況和業務特點形成囊括經濟業務活動各階段、各部門的控制系統，無法確保財務內控各項資源要素有序銜接，且未定期對相關管理制度進行更新，導致在實際工作開展中難以有效地指導財務活動。單從預算控制來看，由于缺少完善的預算編制及管理制度，造成預算編制方法單一、審批把控不嚴、預算編制準確性差，嚴重影響預算執行效果。

（三）內部控制制度執行力度不足

部分行政事業單位雖然制定了財務內控制度，但在實際執行過程中未設立專門的內控部門，通常由財務部門人員兼任執行，受制于財務人員數量、工作量、工作復雜程度等因素影響，導致財務內控制度的執行無法達到預期效果。

（四）缺乏有效的監督和檢查機制

部分行政事業單位未成立內部審計部門或聘請的外部審計機構未充分了解單位內部的具體情況，未能對財務內控制度的建立和實施情況進行有效的監督和和檢查，導致制度形同虛設，難以發揮應有的作用。

（五）人員的素質和能力不足

財務內控工作的開展對擔任財務內控工作的財務人員的綜合素養提出了更高要求，而部分行政事業單位執行內控制度的人員由于重視程度不高、專業素質不足，沒有深入學習內控工作管理的政策法規，從而沒有掌握財務內控制度的相關知識和技能，導致財務內控制度的實施效果不佳。

（六）財務內控制度信息化程度較低

在如今科技高速發展的時代，財務內控制度信息化逐漸取代傳統的管理模式成為提高行政事業單位財務管理水平和內部控制能力的關鍵手段。通過信息化手段可以實現財務管理和內部控制的流程化和高效化，減少人為因素的影響、減少舞弊風險的發生。盡管目前許多行政事業單位已經意識到信息化的重要性，投入建設并使用信息化系統，但總體而言，信息化水平仍然較低，存在著不同部門之間的數據難以共享、信息化系統的安全性不足、財務信息容易泄露、同時運行的多個系統之間銜接不暢等問題。未能融合財務相關工作，生成準確完整的財務內控數據信息。

三、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（一）提高內部控制意識

行政事業單位應提高管理層和全體員工的內部控制意識，充分認識到健全的財務內控制度是促進單位職能規范行使的最有效手段。要加強對財務內控制度的宣傳和培訓，通過開展內部控制知識培訓、組織學習交流活動、違法違規案例警示教育等方式，提高各級人員對財務內控制度的認識和理解，建立良好的內部控制環境，確保財務內控制度的建立和實施，推動行政事業單位社會職能和管理職能的正常發揮。

（二）完善財務內控制度

行政事業單位應將相關法律法規與本單位社會職能和財務管理要求等實際情況相結合，不斷完善財務內控制度。制度建設應注重科學性、系統性和可操作性，明確內部控制的目標、原則、內容和方法，制定具體的操作細則和流程，明確各部門和崗位的職責和權限，確保制度的有效性和可執行性。同時，在實施過程中對財務內控制度實時梳理完善，更新不符合現行國家法律法規規定的制度條款，形成行政事業單位財務內控長效機制。落實包含內控各節點的崗位責任制，將內控審核前置，使財務內控制度的執行達到預期效果。

具體措施如下：

1.建立科學的財務預算編制管理制度，提高預算編制的準確性。對預算執行過程實時控制，完善預算調整程序，保證預算執行的效果。

2.建立健全收入管理制度，加強收入核算的準確性和及時性。

3.建立健全支出管理制度，加強支出審批的規范性和支出審核的細致性。

4.建立健全政府采購制度，規范政府采購程序，提高政府采購效率。

5.建立健全資產管理制度，加強資產購置的合理性和資產使用的規范性。加強對資產的盤點和清查，及時處理閑置資產和報廢資產，確保資產的安全和保值增值。

6.建立健全合同管理制度，明確合同起草、審核、簽訂和歸檔流程。對合同履行情況進行跟蹤及監督，及時發現和處理合同管理中的問題。

（三）加強內部監督和審計

行政事業單位應建立內部監督和審計機制，可通過成立專門的內部監督機構或聘請外部專業審計機構，負責對財務內控制度的執行情況進行監督和審計。定期或不定期地對財務內控制度的執行情況進行檢查，及時修訂制度執行過程中發現的風險漏洞，順利推進財務內控工作，進而確保財務管理工作的合法、合規性。也可以通過成立由各部門負責人組成的財務內控監督檢查小組，制定合理的財務內控工作監督管理方案，交叉檢查各部門財務內控工作實施情況，辨識各種財務風險，及時制定解決方案。

（四）強化信息溝通和協調

行政事業單位應加強各部門之間的信息溝通和協調，確保財務內控制度的有效實施。通過建立信息共享平臺、定期召開內部控制會議等方式加強部門之間的協作配合，形成內部控制的合力。加強與上級主管部門和財政部門的溝通協調，及時了解政策變化和要求，爭取政策支持和指導。

（五）建立具有可操作性的績效評價和激勵約束機制

行政事業單位應建立具有可操作性的績效評價體系和問責機制以及激勵約束機制，重視績效評價方法的應用。通過將財務內控制度執行情況作為重要考核項目，對遵守財務內控制度的員工進行獎勵，對執行不力的部門和個人問責。建立舉報投訴機制，鼓勵員工舉報違反財務內控制度的行為。保證舉報人的安全和隱私，對舉報的情況進行調查和處理，維護制度的嚴肅性和權威性。

（六）提高財務人員的綜合業務素質

行政事業單位應加強人才隊伍建設，注重人才培養，著力提高財務人員的綜合業務素質水平。可以通過組織培訓、學習交流、職稱獎勵等方式，提高財務人員對新制度的理解和應用能力，使其能夠熟練掌握新的會計核算方法和規則，提高財務工作的準確性和效率。同時，注重培養財務風險意識，提高對財務風險的識別和應對能力，更好地防范財務風險的發生，保障單位的財務安全。還可以通過引進高素質的財務人才、建立健全財務人員激勵機制，鼓勵財務人員不斷學習和進步，提高工作積極性和責任感。

（七）強化財務內控信息化建設

行政事業單位應采取措施提高財務內控制度信息化程度。第一，積極爭取資金支持，加大信息化建設的投入力度，加強信息化建設的整體規劃，整合現有系統實現數據共享和業務協同；第二，通過建立包含財務核算、分析、內部控制等模塊的財務信息系統，實現財務管理和內部控制信息化；第三，制定財務信息系統安全管理制度，確保財務信息的安全和保密，防止財務信息泄露和濫用；第四，制定財務信息系統數據管理制度，加強對數據輸入、處理和輸出的控制，有效提高財務數據質量，確保財務信息準確完整；第五，加強培訓，提高財務人員的信息化素質，有效利用信息化系統提高工作效率。

結語：

行政事業單位財務內控制度是單位各項業務活動正常開展的重要保障，而財務內控制度建設是一項長期而又艱巨的任務。行政事業單位應高度重視財務內控制度存在的問題，采取切實可行的對策，不斷加強制度建設，提高執行力度。只有這樣才能有效地防范財務風險，保障單位資金的安全和合理使用，促進單位的可持續發展。