食品制造企業稅務管理的問題及改進策略

沈 楊

(四川安井食品有限公司，四川 資陽 641300)

0 引言

近幾年，國家加大稅務管控力度，相關稅法體系變得更加完善，稅收優惠政策發生明顯改變。 隨著信息時代的來臨，國家根據食品制造企業的特殊性，制定并發布相關優惠政策，給食品制造企業稅務管理提供參考依據，更好地控制食品制造企業的稅收，減少企業納稅過程中稅務風險問題的發生。 但是現階段，部分食品制造企業管理者并不具備較強的稅務管理意識，未做好稅務風險評估和識別工作，稅務管理落實不到位，職責劃分不明確，無法及時排查稅務風險，影響企業的整體發展。 為了改變這種狀況，企業應結合當前在稅務管理中常見的問題，做好應對和處理工作，提高稅務管理水平，減少稅務風險發生，為食品制造企業的長遠發展奠定基礎。

1 食品制造企業稅務管理現狀

與其他企業比較，食品制造企業在稅務管理方面更加復雜，隨著人工及材料采購成本增多，要求食品制造企業做好稅務管理工作，并把精細化管理理念應用其中，實現企業合法納稅，控制稅務風險。 當前，我國食品制造企業不管是在宏觀層面上，還是在微觀層面上，稅務管理方面都存在一些問題，例如，部分食品制造企業管理者未樹立先進的稅務管理理念，對稅務管理工作了解比較片面，不管是管理層還是基層，都沒有認識到稅務管理對企業發展的影響；部分食品制造企業管理者未按照國家發布的相關稅收政策編制稅務管理方案，無法幫助企業合理使用稅收優惠政策，在一定程度上增加經營成本；部分食品制造企業在稅務繳納方面管理不到位，過于強調經濟效益，采用偷稅漏稅等管理方式幫助企業控制稅務成本，讓國家稅源受到損失，不利于企業可持續發展[1]。

除此之外，部分食品制造企業雖然意識到稅務管理的必要性，構建了內部控制體系，并科學把控企業經營發展中存在的各種風險，但在稅務風險管控方面缺乏相關體系，所以稅務風險依然是食品制造企業風險管理中的漏洞。 當前食品制造企業制定的風險管理體系，在稅務風險管控方面標準不統一，評估指標不合理，風險預警機制不夠完善，使得企業不能及時找到稅務管理中存在的風險并提出相應處理對策。 在這種情況下，食品制造企業受到稅務風險影響，容易產生一系列連鎖反應，不但會影響企業稅務管理工作的順利進行，也會增加管理成本。

2 食品制造企業稅務管理中存在的問題

2.1 稅務風險防控重視程度不高

在食品制造企業經營發展中，普遍認為稅務管理屬于財務管理的一個分支，無須在企業內部成立稅務管理部門。 然而財務部門人員工作任務繁重，可能沒有過多的時間和精力研究涉稅事項，也不會注重稅務風險防控與管理，再加上當前稅法和會計準則存在差異，會計管理目標與稅務管理目標偏差明顯，對支出和收入處理差異較大，無法保證稅務管理效果。 如果出現稅務風險，企業將會面對稅務機關部門的處罰和追繳稅款。 和政府部門監管比較，稅務機關部門不管是處罰力度，還是處罰方式，或者引發的后果都是小型企業無法承受的。 部分食品制造企業管理者受到傳統思想觀念的影響，認為稅務管理是一項需要投入大量成本但無法為企業創效的工作，對稅務風險管控工作重視度不高，未制訂詳細的稅務管理計劃，更不會全面開展稅務管理工作，無法及時識別和防控相關風險，不利于企業長遠發展。

2.2 稅務管理體系不夠完善

首先，沒有設定合理的稅務管理目標。 對食品制造企業來說，在經營發展中產生的各種涉稅事項，一般安排財務部門負責，僅對稅款進行簡單核算。事實上，對集團類型的食品制造企業，旗下設有諸多子公司，每個子公司都應該成立對應的稅務部門或者工作崗位，明確稅務管理目標，對企業未來發展進行規劃，提前做好稅務管理工作，而不是以稅務核算為重點[2]。

其次，稅務風險識別評估機制不完善。 當前部分企業未提前整理分析稅務數據，無法識別重點環節稅務風險。 食品制造企業中的涉稅類型，不僅僅包括增值稅、企業所得稅，而且特殊事項除了關聯交易，還有企業重組、股權交易等，由此可以得知，企業在經營發展中伴隨一系列稅務風險。 因為企業沒有構建完善的稅務風險識別和評估機制，風險識別能力不足，在稅務機關發現問題以后，通常才會按照稅務機關的要求整改和處理，所以企業很可能面臨嚴重處罰，損失慘重。

最后，風險管理不到位。 部分食品制造企業沒有把稅務風險管理融入稅務管理活動中，內部控制體系缺失，未采用現代化管理方式促進各部門之間的信息交流，稅務管理水平不高。 傳統的紙質憑證已經不能滿足信息化時代的發展要求，紙質憑證在傳遞過程中容易存在滯后性，并且保存難度比較大，容易引發數據弄虛作假等問題，產生稅務風險且不易被發現，給企業稅務管理工作帶來一定影響，發現的大部分稅務風險也主要是通過事后“查補”的方式來處理。 因為食品制造企業中部門眾多，如果只是面對稅務行政處罰企業還能承擔，一旦出現嚴重的偷稅漏稅問題，容易讓企業陷入刑事案件中，不利于企業可持續發展。

2.3 稅務管理方式比較落后

部分食品制造企業管理者在稅務管理中依然采用傳統的管理方式，且稅務管理意識不強，受到經營壓力或利益驅使，因此很容易產生稅務風險。 部分企業因為是由稅務部門負責稅務管理，或者只是安排財務部門進行稅務核算與管理，不管是企業高層還是基層，都缺少現代化稅務管理意識，沒有主動參與到稅務管理活動中，再加上采用的稅務管理方式比較落后，會給稅務管理工作的更好發展帶來阻礙[3]。

2.4 稅務管理環節存在的問題

稅務管理覆蓋在食品制造企業經營發展的各個環節中，如研發采購、生產營銷等。 當前，食品制造企業在上述環節的稅務管理方案依然面臨一些問題有待改善。 首先，在產品研發過程中，稅務管理不足，具體展現在企業對研發費用加計扣除政策內容的解讀不全面，使用不合理，如未對相關風險進行準確識別和處理，可能造成企業不能享受研發費用加計扣除優惠進而增加研發成本，嚴重的話還會造成大量的補稅、滯納金乃至罰款，甚至影響到高新及政府補助項目等的評審資質。 其次，在原材料采購過程中，企業稅務管理主要面臨增值稅稅額抵扣問題，如原材料采購方式不太合理，對原材料供應商資質、信譽等情況調查不深入，導致企業在采購過程中增值稅進項稅額抵扣不充分。 再次，在生產過程中，稅務管理問題具體展現在存貨計價方式不合理、固定資產折舊不及時、成本核算不準確等。 最后，在銷售環節中，稅務管理問題主要是對銷售費用分攤工作重視度不高，分攤方式不太科學，導致企業在銷售環節中某個階段可能發生利潤虛高的狀況，增加企業稅負壓力。

3 食品制造企業稅務管理問題的改進策略

3.1 重視稅務風險管理

通常情況下，食品制造企業在經營發展中，比較注重研發及生產銷售管理，對稅務管理的重視度相對偏低，也沒有把稅務風險管理融入經營決策中，一些企業沒有成立專門的稅務管理部門或崗位，即使成立了，主要工作內容依然是以財務報表匯總和稅務數據管理為主，對涉稅合規的重視度不高，甚至為了少納稅而做出與國家稅法背離的行為。 為了更好地完成稅務管理工作，相關人員應主動學習國家最新稅收政策，樹立正確的稅務風險管理意識。 食品制造企業還要定期組織開展宣傳教育活動，強化人員思想認知，注重稅務風險防控與管理，在企業中營造良好的管理氛圍，提前預測各種引發風險的不確定因素，科學設定稅務管理目標，為后續稅務風險管理工作順利進行提供支持。

3.2 構建完善的稅務管理體系

首先，應加強稅務管理體系建設，并把風險管理機制、激勵機制等融入其中，相互作用。 例如，在開展稅務管理工作時，為了做到全員參與，食品制造企業可以制定詳細的激勵機制，根據工作表現，分等級提供相應激勵，如物質激勵、精神激勵等，調動員工工作積極性，有效提高稅務管理水平，更好地防控稅務風險[4]。

其次，優化并完善稅務管理體系。 為了更好防范和規避稅務風險，建立完善的稅務管理體系對食品制造企業是非常重要的。 在開展稅務活動時，應保證各項數據的準確性和有效性，并結合企業戰略發展目標，設計稅務風險防控方案。 在當前科技改革發展中，企業可以把網絡技術運用到稅務管理中，通過建立稅務管理信息化系統，加強稅務風險預測和分析，結合企業所處的內外環境，提前預測潛在的風險問題，制訂對應的處理計劃，盡可能降低稅務風險發生率。 在建立稅務管理體系的過程中，食品制造企業還要從實際入手，保證體系內容的完整性，幫助企業合法納稅，規避稅務風險。

最后，加強企業內部控制，規范化管理涉稅事項。 因為食品制造企業業務量大，管理難度高，在具體稅務管理中，需要從內部控制角度出發，科學把控每個涉稅事項。 一方面，認真梳理涉稅業務，了解每個環節的涉稅內容，分析稅務管理中常見的問題和問題產生原因，提出改進對策，讓稅務管理體系更加全面。 例如，在食品制造企業采購過程中，做好合同和增值稅專用發票的管理工作，保證發票流、資金流、合同流、貨物流四流一致，為業務的真實性提供有力支撐；同時做好供應商背景調查和日常管理，避免與風險企業合作，降低稅務稽查風險。 另一方面，強化內部控制管理，優化內部控制體系，全面監管涉稅業務，認真落實稅務管理方案，規范員工行為，提高食品制造企業稅務管理水平。

3.3 加強信息化建設

食品制造企業在開展稅務管理工作時，應該做好預算規劃與調節工作，成功引進信息化技術，及時更新財務會計、成本核算、資金管理等系統。 有條件的食品制造企業，可以安排專業技術研發人員進入企業中，結合企業發展情況規范業務流程，讓工作更具程序化，自動完成稅務管理工作，保證工作效果。通過加強信息化建設，優化企業內部系統，成立共享中心，與各系統充分連接，為稅務管理工作順利進行提供數據參考，便于管理人員及時掌握和了解稅務信息，讓稅務管理體系變得更加完善，精準識別稅務風險，提出改進對策，提高企業整體管理水平，推動食品制造企業健康發展[5]。

3.4 做好稅務管理工作

首先，保證稅務管理方案的合理性。 在開展稅務管理工作時，食品制造企業人員除了要主動學習先進的管理方式外，還要結合企業的實際情況，合理設計對應的管理思路，讓稅務統籌和稅務管理充分結合，保證稅務管理方案的可行性。 通過對企業增值稅額的調查，在稅務管理中，預測可能發生的問題，全面發揮稅務管理效能，考察同行業發展戰略，建立資源共享機制，及時調整稅務統籌思路，保證新的統籌方案得到企業上級部門認可。 例如，企業可以定期對稅務成本控制情況進行調查，確定最佳的統籌方案，實現企業資源高效利用，提高稅務管理水平。

其次，加強各部門涉稅交流。 企業的稅務管理部門應該主動與其他部門深入溝通，建立信息共享平臺，真正做到信息有效傳遞和共享。 通過部門之間的涉稅交流，讓更多人員主動參與到稅務統籌與管理工作中，對存在質疑的稅務信息，及時提供相關政策進行解讀，保證信息的準確性，以免由于管理不到位而引發稅務風險。 通過共享平臺，及時整理和分析各種信息，避免信息溝通不到位而產生稅務風險。 并且，要主動和當地稅務部門溝通，在保證各項工作滿足國家稅法要求的同時，還要維持良好的稅企關系。 對當地政府部門及國家發布的優惠政策，食品制造企業應給予高度重視，要求稅務人員對這些政策內容有所了解，靈活運用，幫助企業減輕稅負，為食品制造企業長遠發展奠定基礎。

最后，積極利用稅收優惠政策。 在設計稅務統籌方案的過程中，食品制造企業還要對企業特點、發展目標有所了解，總結管理經驗，合規運用稅收優惠政策，增強稅務風險防控意識，全面發揮稅務管理價值。 在優惠政策使用過程中，時刻關注政策的更新情況以及稅務統籌成果，分析各部門參與稅務管理工作的積極性，提高稅務管理水平，幫助企業合理控制稅務成本，為企業擴大發展規模提供有利條件。通過成立專業部門或配置專門人員對優惠政策進行考量，逐條解讀并匹配分析企業是否滿足要求，測算政策在稅費成本中的價值，總結政策變化規律和發展趨勢，并持續關注政策變化，將政策使用價值充分發揮，有利于食品制造企業高質量發展。

4 結束語

新形勢下，食品制造企業在經營發展中會伴隨各種稅務風險，企業管理者應樹立正確的管理意識，增強稅務管理能力，主動學習最新的涉稅政策，完善管理體系，加強與稅務部門的溝通，優化管理措施，提高稅務管理水平，引導稅務管理工作有序進行，在保證涉稅業務合理合法的情況下，為企業創造更多效益，推動食品制造企業穩健發展。