基于研究型審計視角的困難群眾救助領域審計探析

陳波

【摘要】中央審計委員會辦公室、國家審計署印發(fā)的《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確指出，要積極開展研究型審計，系統(tǒng)深入研究和把握黨中央、國務院重大經濟決策部署的出臺背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標等根本性、方向性問題，不斷提升審計工作政治性和前瞻性。要加大對重點民生資金和項目審計力度，維護人民利益。當前，各地審計機關為了更好開展新時代審計思路的探索和創(chuàng)新，正在積極推進研究型審計實踐。筆者結合具體審計工作，談談如何在困難群眾救助領域開展研究型審計。

【關鍵詞】研究型審計；困難群眾救助；大數(shù)據(jù)審計

一、審前階段

1.加強審計工作政治引領。困難群眾救助補助資金審計關乎困難群體基本生活保障到位，兜牢基本民生保障底線。因此加強政治引領是做好困難群眾救助補助資金研究型審計的前提，這就需要審計人員深入學習黨的二十大和十九屆歷次全會精神、習近平總書記關于困難群眾生活保障及審計工作的重要講話和重要指示批示精神，聚焦民生審計“政治性、人民性、政策性”的特點，深入踐行以人民為中心的發(fā)展思想，將“民生是最大的政治”切實體現(xiàn)在審計項目中。既從“政治———政策———項目———資金”的主線做好頂層設計，又要結合“資金———項目———政策———政治”的主線深入被審計單位做好困難群眾救助補助資金審計的調研工作。

2.加強政策法規(guī)研究。審計組要有的放矢地研究與困難群眾救助補助資金領域的相關文件。困難群眾救助補助資金審計方案明確救助資金分配管理使用審計范圍為對低保對象、特困人員、孤兒及事實無人撫養(yǎng)兒童、臨時救助對象、流浪乞討人員的基本生活保障等工作情況及困難殘疾人生活補貼和重度殘疾人護理補貼政策的落實情況。因此，審計組需要向各主管部門收集上述6類對象的政策文件，且一方面從時間角度收集最新的、有效適用的政策文件，另一方面從層級角度全方面收集國家、省級、市（州）、縣（區(qū)）出臺的相關文件。對其分門別類的匯總整理，明確各類保障對象的補助標準及發(fā)放形式，形成政策清單表格。如對低保對象的保障工作，國家層次發(fā)布了《國務院關于進一步加強和改進最低生活保障工作的意見》，明確了對低保對象的認定、審核、經濟狀況核對、監(jiān)督公示工作流程。江西省民政廳在《江西省民政廳關于印發(fā)江西省最低生活保障操作規(guī)程的通知》中進一步明確了低保對象及共同生活的家庭成員的經濟狀況的認定標準。對孤兒及事實無人撫養(yǎng)兒童的保障工作，發(fā)布了《民政部、財政部關于發(fā)放孤兒基本生活費通知》《民政部關于進一步完善保障孤兒基本生活有關工作的意見》，明確了孤兒基本生活費的發(fā)放范圍與程序。通過收集研究政策文件，確定審計思路與路徑。

3.加強審計方案研究。審計方案是組織、目標、范圍、方法和人員調配的多要素組合。審計組應以資金使用為主線，深入民政、財政、醫(yī)保、殘聯(lián)等多個部門及集中供養(yǎng)機構進行深度調研，了解被審計單位資金保障、組織構成、業(yè)務聯(lián)系等情況，找準審計重點、厘清審計思路，為困難群眾救助補助資金審計的審計方案科學編制奠定基礎。

二、審中階段

1.樹立大數(shù)據(jù)審計理念。數(shù)據(jù)是開展困難群眾救助補助資金審計的核心支撐，審計組應樹立“錨定數(shù)據(jù)平臺———提取審計數(shù)據(jù)———分析審計數(shù)據(jù)———數(shù)據(jù)成果運用”的大數(shù)據(jù)審計思維路徑。首先，根據(jù)被審計單位業(yè)務情況選擇數(shù)據(jù)提取平臺，如民政系統(tǒng)運用的社會救助系統(tǒng)，集低保、特困、臨時救助對象的業(yè)務辦理，家庭成員信息、經濟狀況動態(tài)審核為一體，是重點審計的業(yè)務數(shù)據(jù)庫。其次，研究被審計單位數(shù)據(jù)系統(tǒng)業(yè)務模塊與操作流程，借助各業(yè)務崗位權限調取審計對象及范圍的數(shù)據(jù)。再次，利用提取到的數(shù)據(jù)，結合文件標準與審計思路，借助區(qū)塊鏈、Python等技術手段，構建審計數(shù)據(jù)模型進行各單位、各集中供養(yǎng)機構之間的橫向數(shù)據(jù)比對，通過比率、結構分析等方法，核查出低保對象的房產、車輛、存款等經濟狀況是否符合標準，集中供養(yǎng)機構的特困人員膳食支出是否達標、被克扣。最后，結合審計方案，利用數(shù)據(jù)分析結果得到審計疑點，為問題定性奠定數(shù)據(jù)支撐。

2.加強審計取證研究。審計取證是審計實施階段的核心工作，為得出審計結論和形成審計建議提供事實支撐。要規(guī)范取證格式和取證行為，在取證規(guī)范文書詳述審計取證要素、問題定性、引用法規(guī)、意見處理，保障審計證據(jù)質量，同時編制困難群眾救助補助資金審計取證操作指引，推動審計取證從“做問答”向“做填空”轉變，增強取證的針對性和可操作性。

三、審后階段

1.加強高質量審計建議研究。審計建議是衡量研究型審計水平的重要指標。為強化審計建議對困難群眾救助補助項目審計整改的的指引與導向作用，一方面要根據(jù)前期政策研究、審計方案、發(fā)現(xiàn)問題，結合被審計單位的意見與困難群體的訴求心聲，提出可行性較強的審計建議；另一方面專題研究困難群眾救助資金管理分配使用存在問題的所屬部門，如民政、財政、殘聯(lián)等審計整改的具體責任部門，分析其業(yè)務特點與問題產生的薄弱環(huán)節(jié)，分門別類的提出針對性解決方案，并形成參考標準，構建預防問題發(fā)生的長效機制。

2.加強審計整改機制研究。強化結果運用，全面落實整改是體現(xiàn)審計價值、提升審計治理效能的重要舉措。打造困難群眾救助補助資金研究型審計整改機制，一是要聯(lián)動人大、巡察、財政等多種形式監(jiān)督檢查，及時共享審計結果，建立健全審計結果信息共享機制，持續(xù)打造多向“查實一整改一反饋一核查”的整改閉環(huán)機制，不整改完成不罷手；二是完善督查整改制度，形成審計查出問題清單與整改問題清單“兩張清單”制，督促被審計單位在整改期限內提交整改問題清單并逐一申請認定銷號，對核實未整改到位的問題，應下發(fā)書面通知書，明確時限；在規(guī)定時限內還未整改到位的，及時下發(fā)整改督辦函，通過“一書一函”督促被審計單位履行審計整改工作主體責任，同時將被審計單位整改結果納入年度綜合考核和政治生態(tài)評估，扎實做好困難群眾救助補助資金審計整改“后半篇文章”。

四、結語

研究型審計適應了新時代國家審計治理變革的戰(zhàn)略需要，而困難群眾救助補助資金審計作為國家審計治理中的重要一環(huán)，需要將研究型審計思維貫穿于審計工作的全過程，做好審前系統(tǒng)謀劃，利用大數(shù)據(jù)技術精準揭示困難群眾救助補助資金的分配管理使用與政策落實方面的問題，深入分析問題背后的體制機制障礙，提出強化管理與防范風險的建議，推動困難群眾救助政策的貫徹落實。

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（作者單位：新余市渝水區(qū)審計局）