企業財務績效考核全面預算精細化管理研究

劉霞

【摘要】本文將從企業財務績效考核應用于全面預算精細化管理的必要性入手，進而揭示企業全面預算管理存在的問題，有針對性提出企業財務績效考核應用于全面預算精細化管理的策略。希望通過文中的論述，為企業提升全面預算管理水平、助力企業持續、穩定發展提供借鑒。

【關鍵詞】財務績效考核；全面預算精細化管理；內部管理控制

一、前言

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，行業內企業間的競爭壓力日益凸顯。新時期下，企業為了實現穩定其現有市場份額并不斷開拓新興市場的前提下，除了在產品質量、技術升級、更新方面下足功夫之外，更為重要的是需要通過提升自身管理水平、實現全面預算管理、合理配置企業自身資源等方面努力工作。依據日本豐田汽車公司的精細化管理模式可以發現，全面預算管理過程中若缺乏精細化管理，其整體預算工作質量與效果將大打折扣。相關研究人士提出可嘗試將財務績效考核融入至全面預算管理工作當中，相信會取得較好的成果。因而，企業管理層須轉變經營理念與思路，結合企業的發展需求構建適合于企業發展的財務績效考核機制，并采取相應措施將其融入至全面預算精細管理當中，最大程度上發揮全面預算管理的優勢作用，為企業的不斷向前發展而貢獻其力量。

二、企業財務績效考核應用于全面預算精細化管理的必要性

1.提升預算執行效率、有助于企業全面健康發展

財務績效考核工作應用于全面預算精細化管理當中，可以提升自身內部控制管理水平、有助于企業發現預算執行中存在問題，提升預算執行的質量、效率。全面預算管理執行過程中，與財務管理、財務績效考核有著較為密切的聯系，二者有效融合，可以促進企業實現自身戰略方針，在符合國家產業政策的基礎上，保證企業持續發展。企業全面預算管理工作需要全體員工共同參與、執行。財務績效考核工作與員工的切身利益息息相關，將二者結為一體，能夠進一步提升員工參與力度，通過全員共同努力完成全面預算管理工作的前提下，促進企業實現創新發展目標。

2.提升財務工作質量、推進業財融合工作實施

首先，財務績效考核融入于全面預算精細化管理過程中，財務數據的精準與否影響績效考核工作開展，最終對于精細化全面預算管理發揮著直接聯系。對于財務工作提出了更高要求。財務工作須提升自身會計核算、財務管理工作的精準度、客觀性，從另一個側面為提升財務工作質量打下良好基礎。其次，業財融合工作的開展，可以確保預算管理工作的準確實施、可以實現精細化管理要求。財務績效考核工作的開展過程中，要求財務與業務實現融合與發展，財務部門可以逐步向業務中前端靠近，以期了解業務發展進程，為預算管理工作的績效考核開展提供數據支持。

三、企業全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理工作認識程度亟待提升

首先，針對全面預算管理問題企業管理層缺乏足夠重視。企業管理層將其日常工作重點放在營銷、生產、技術等方面，認為全面預算管理工作涉及財務內容較多，理應由財務負責。導致其在制度、機制構建、企業內部資源配置方面缺乏相應支持，從而導致全面預算管理工作開展因缺乏管理層支持而出現滯緩。其次，業務部門配合度不夠。許多企業特別是民營企業所面臨的外部市場壓力是巨大的，企業為了生存與發展往往會產生外部壓力向內部傳導的現象。對此，企業對于業務部門的整體績效考核工作還是較為嚴格的。業務部門有時候為了完成其自身的考核內容，往往無法顧及預算管理工作，有的甚至出現違規行為，對于預算管理部門提出的配合要求有時難以顧及。久而久之，由于業務部門的配合程度不夠，使得全面預算管理成為空談。

2.企業財務績效考核管理機制亟待完善

財務績效考核管理機制是實現全面預算管理工作的基礎，可以為企業開展預算精細化管理提供幫助。目前而言，少數企業為了提升預算管理水平，著手實施精細化管理工作，由于企業缺乏較為完善的績效機制，使得全面預算管理精細化工作缺乏方向感。如，企業在全面預算執行過程，存在隨意調整預算指標、預算方案問題，使得導致預算超標問題較為嚴重，影響了全面預算管理精細化管理效果。另外，企業實施全面預算控制中，存在考核機制缺失、不健全、流于形式狀況。有些企業即便制定了相應指標，但是出現考核指標與企業發展情況不符、制定的獎懲機制缺乏權威性問題，最終影響全面預算管理工作實施。

3.企業財務績效考核結果公平性不高

孔子曰“不患寡而患不均”，意指人與人之間不擔心貧窮、擔心的是不公平。財務績效考核過程中，須本著“公平、公正、公開”的原則進行。但是，在部分企業實際開展財務績效考核過程中存在結果考核公平性不高的原則。如，有些單位全面預算管理權威性不夠，導致企業相關部門或是崗位員工工作結果考核方面存在不公平性，有些部門或是員工預算工作執行合乎要求，但是沒有得到應有的獎勵，反之也沒有得到應有的懲罰。這樣一來，導致大家對于全面預算管理、績效考核工作失去了應有的遵從度與信心，長此以往全面預算管理工作質量無法保證。

四、企業財務績效考核應用全面預算精細化管理策略研究

1.企業須提升全面預算管理重視程度

首先，管理層須重視全面預算管理工作。管理層帶頭遵守全面預算管理工作，并且將部分工作精力向全面預算管理工作傾斜，無論是在制度及機制的制訂方面，還是相關資源的配置方面，如信息化軟、硬件支持，相關人才引進、資金的供應方面實施全力支持，確保全面預算管理工作順利開展。其次，業務部門須給予相應配合。一些業務部門雖然是企業經濟效益的直接創造者，但是也需要在全面預算管理方面給予預算管理部門一定的配合，否則其未必能夠獲得應有的績效成果。如，某單位對于業務部門三項費用，即差旅費、招待費、不可預見費實施預算控制管理，并考核業務部門的利潤完成情況。實際業務發展中，若財務或是預算管理部門對業務部門的三項費用不實施應有的控制與管理，則業務部門將無法完成公司為其下達的利潤指標，其業務部門員工的績效工資、資金、年終分工則無法保證。業務部門只有全力配合財務部門做好相關預算管理工作才可能完善其績效考核內容。

2.完善企業財務績效考核機制

財務績效考核機制設定的科學與否關系到企業預算管理精細化程度的完成，因此企業須采取相應的辦法來完善其財務績效考核機制。現以某制造業企業為例，對其財務績效考核機制的設立開展相應研究。

A企業主打產品B產品具有較好的市場前景。企業為了擴大銷售、進一步占領市場，于2008年開展實施全新的績效考核管理機制。具體而言，將其在企業內部按事業部方式實施內部考核，借鑒阿米巴管理經驗，劃小核算單位進行。以營銷部門為例，成立多個營銷組，每個營銷組規定年度目標利潤、按季度考核利潤完成情況，將利潤完成情況與部門員工的工資、獎金相掛鉤。具體而言，營銷組對外簽訂銷售合同之后，由財務、內審、商務部共同對于合同的銷售毛利進行會審，并按毛利額的15%作為該項目組“三項費用”的支出額度。如，該合同毛利為100萬元，其三項費用額度不得超過15萬元。并且，每筆合同需要全部完成來款之后才允許辦理完結手續并計算利潤。通過該機制的考核，使得企業整體預算管理水平有所提升的同時，財務績效考核也發揮了其關鍵作用。

3.確保考核結果公平

公平的實施績效考核工作，對于全面預算管理精細化水平提升發揮著至關重要的作用。績效考核標準必須遵循科學、準確、公平的原則，要把控好考核的尺度，將全面預算精細化管理工作化繁為簡，促使其真正發揮出應有的指導作用。

一方面，要求財務部門準確核算各類預算結果，并向管理層提供真實的財務數據。另一方面，人力資源部門須嚴格按照企業的管理制度實施相應的獎懲，從而彰顯企業獎勤罰懶的考核決心。同時，企業須合理應用信息化技術將財務、部門業務活動、人力資源管理、預算控制、績效考核等工作內容有效鏈接，最大程度上減少因人力因素增加而導致影響考核結果公平程度的現象出現。

五、結論

全面預算精細化管理的優勢在企業全員參與、有效配置企業各項資源、實現控制成本費用的基礎上，完成企業目標利潤最大化整體目標。新時期下，部分企業全面預算管理實施過程中，由于管理方面過于粗放，導致企業預算管理工作無法發揮其效果。對此，企業可將財務績效考核融入到全面預算精細化管理當中，從而為企業的整體發展奠定堅實基礎。

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（作者單位：江蘇山水律師事務所）