企業(yè)財務(wù)績效考核全面預(yù)算精細化管理研究

劉霞

【摘要】本文將從企業(yè)財務(wù)績效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細化管理的必要性入手，進而揭示企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，有針對性提出企業(yè)財務(wù)績效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細化管理的策略。希望通過文中的論述，為企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平、助力企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)績效考核；全面預(yù)算精細化管理；內(nèi)部管理控制

一、前言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善與發(fā)展，行業(yè)內(nèi)企業(yè)間的競爭壓力日益凸顯。新時期下，企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定其現(xiàn)有市場份額并不斷開拓新興市場的前提下，除了在產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)升級、更新方面下足功夫之外，更為重要的是需要通過提升自身管理水平、實現(xiàn)全面預(yù)算管理、合理配置企業(yè)自身資源等方面努力工作。依據(jù)日本豐田汽車公司的精細化管理模式可以發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理過程中若缺乏精細化管理，其整體預(yù)算工作質(zhì)量與效果將大打折扣。相關(guān)研究人士提出可嘗試將財務(wù)績效考核融入至全面預(yù)算管理工作當中，相信會取得較好的成果。因而，企業(yè)管理層須轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念與思路，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求構(gòu)建適合于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)績效考核機制，并采取相應(yīng)措施將其融入至全面預(yù)算精細管理當中，最大程度上發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢作用，為企業(yè)的不斷向前發(fā)展而貢獻其力量。

二、企業(yè)財務(wù)績效考核應(yīng)用于全面預(yù)算精細化管理的必要性

1.提升預(yù)算執(zhí)行效率、有助于企業(yè)全面健康發(fā)展

財務(wù)績效考核工作應(yīng)用于全面預(yù)算精細化管理當中，可以提升自身內(nèi)部控制管理水平、有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在問題，提升預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量、效率。全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中，與財務(wù)管理、財務(wù)績效考核有著較為密切的聯(lián)系，二者有效融合，可以促進企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略方針，在符合國家產(chǎn)業(yè)政策的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要全體員工共同參與、執(zhí)行。財務(wù)績效考核工作與員工的切身利益息息相關(guān)，將二者結(jié)為一體，能夠進一步提升員工參與力度，通過全員共同努力完成全面預(yù)算管理工作的前提下，促進企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展目標。

2.提升財務(wù)工作質(zhì)量、推進業(yè)財融合工作實施

首先，財務(wù)績效考核融入于全面預(yù)算精細化管理過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)的精準與否影響績效考核工作開展，最終對于精細化全面預(yù)算管理發(fā)揮著直接聯(lián)系。對于財務(wù)工作提出了更高要求。財務(wù)工作須提升自身會計核算、財務(wù)管理工作的精準度、客觀性，從另一個側(cè)面為提升財務(wù)工作質(zhì)量打下良好基礎(chǔ)。其次，業(yè)財融合工作的開展，可以確保預(yù)算管理工作的準確實施、可以實現(xiàn)精細化管理要求。財務(wù)績效考核工作的開展過程中，要求財務(wù)與業(yè)務(wù)實現(xiàn)融合與發(fā)展，財務(wù)部門可以逐步向業(yè)務(wù)中前端靠近，以期了解業(yè)務(wù)發(fā)展進程，為預(yù)算管理工作的績效考核開展提供數(shù)據(jù)支持。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理工作認識程度亟待提升

首先，針對全面預(yù)算管理問題企業(yè)管理層缺乏足夠重視。企業(yè)管理層將其日常工作重點放在營銷、生產(chǎn)、技術(shù)等方面，認為全面預(yù)算管理工作涉及財務(wù)內(nèi)容較多，理應(yīng)由財務(wù)負責。導(dǎo)致其在制度、機制構(gòu)建、企業(yè)內(nèi)部資源配置方面缺乏相應(yīng)支持，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展因缺乏管理層支持而出現(xiàn)滯緩。其次，業(yè)務(wù)部門配合度不夠。許多企業(yè)特別是民營企業(yè)所面臨的外部市場壓力是巨大的，企業(yè)為了生存與發(fā)展往往會產(chǎn)生外部壓力向內(nèi)部傳導(dǎo)的現(xiàn)象。對此，企業(yè)對于業(yè)務(wù)部門的整體績效考核工作還是較為嚴格的。業(yè)務(wù)部門有時候為了完成其自身的考核內(nèi)容，往往無法顧及預(yù)算管理工作，有的甚至出現(xiàn)違規(guī)行為，對于預(yù)算管理部門提出的配合要求有時難以顧及。久而久之，由于業(yè)務(wù)部門的配合程度不夠，使得全面預(yù)算管理成為空談。

2.企業(yè)財務(wù)績效考核管理機制亟待完善

財務(wù)績效考核管理機制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，可以為企業(yè)開展預(yù)算精細化管理提供幫助。目前而言，少數(shù)企業(yè)為了提升預(yù)算管理水平，著手實施精細化管理工作，由于企業(yè)缺乏較為完善的績效機制，使得全面預(yù)算管理精細化工作缺乏方向感。如，企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行過程，存在隨意調(diào)整預(yù)算指標、預(yù)算方案問題，使得導(dǎo)致預(yù)算超標問題較為嚴重，影響了全面預(yù)算管理精細化管理效果。另外，企業(yè)實施全面預(yù)算控制中，存在考核機制缺失、不健全、流于形式狀況。有些企業(yè)即便制定了相應(yīng)指標，但是出現(xiàn)考核指標與企業(yè)發(fā)展情況不符、制定的獎懲機制缺乏權(quán)威性問題，最終影響全面預(yù)算管理工作實施。

3.企業(yè)財務(wù)績效考核結(jié)果公平性不高

孔子曰“不患寡而患不均”，意指人與人之間不擔心貧窮、擔心的是不公平。財務(wù)績效考核過程中，須本著“公平、公正、公開”的原則進行。但是，在部分企業(yè)實際開展財務(wù)績效考核過程中存在結(jié)果考核公平性不高的原則。如，有些單位全面預(yù)算管理權(quán)威性不夠，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門或是崗位員工工作結(jié)果考核方面存在不公平性，有些部門或是員工預(yù)算工作執(zhí)行合乎要求，但是沒有得到應(yīng)有的獎勵，反之也沒有得到應(yīng)有的懲罰。這樣一來，導(dǎo)致大家對于全面預(yù)算管理、績效考核工作失去了應(yīng)有的遵從度與信心，長此以往全面預(yù)算管理工作質(zhì)量無法保證。

四、企業(yè)財務(wù)績效考核應(yīng)用全面預(yù)算精細化管理策略研究

1.企業(yè)須提升全面預(yù)算管理重視程度

首先，管理層須重視全面預(yù)算管理工作。管理層帶頭遵守全面預(yù)算管理工作，并且將部分工作精力向全面預(yù)算管理工作傾斜，無論是在制度及機制的制訂方面，還是相關(guān)資源的配置方面，如信息化軟、硬件支持，相關(guān)人才引進、資金的供應(yīng)方面實施全力支持，確保全面預(yù)算管理工作順利開展。其次，業(yè)務(wù)部門須給予相應(yīng)配合。一些業(yè)務(wù)部門雖然是企業(yè)經(jīng)濟效益的直接創(chuàng)造者，但是也需要在全面預(yù)算管理方面給予預(yù)算管理部門一定的配合，否則其未必能夠獲得應(yīng)有的績效成果。如，某單位對于業(yè)務(wù)部門三項費用，即差旅費、招待費、不可預(yù)見費實施預(yù)算控制管理，并考核業(yè)務(wù)部門的利潤完成情況。實際業(yè)務(wù)發(fā)展中，若財務(wù)或是預(yù)算管理部門對業(yè)務(wù)部門的三項費用不實施應(yīng)有的控制與管理，則業(yè)務(wù)部門將無法完成公司為其下達的利潤指標，其業(yè)務(wù)部門員工的績效工資、資金、年終分工則無法保證。業(yè)務(wù)部門只有全力配合財務(wù)部門做好相關(guān)預(yù)算管理工作才可能完善其績效考核內(nèi)容。

2.完善企業(yè)財務(wù)績效考核機制

財務(wù)績效考核機制設(shè)定的科學(xué)與否關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理精細化程度的完成，因此企業(yè)須采取相應(yīng)的辦法來完善其財務(wù)績效考核機制?，F(xiàn)以某制造業(yè)企業(yè)為例，對其財務(wù)績效考核機制的設(shè)立開展相應(yīng)研究。

A企業(yè)主打產(chǎn)品B產(chǎn)品具有較好的市場前景。企業(yè)為了擴大銷售、進一步占領(lǐng)市場，于2008年開展實施全新的績效考核管理機制。具體而言，將其在企業(yè)內(nèi)部按事業(yè)部方式實施內(nèi)部考核，借鑒阿米巴管理經(jīng)驗，劃小核算單位進行。以營銷部門為例，成立多個營銷組，每個營銷組規(guī)定年度目標利潤、按季度考核利潤完成情況，將利潤完成情況與部門員工的工資、獎金相掛鉤。具體而言，營銷組對外簽訂銷售合同之后，由財務(wù)、內(nèi)審、商務(wù)部共同對于合同的銷售毛利進行會審，并按毛利額的15%作為該項目組“三項費用”的支出額度。如，該合同毛利為100萬元，其三項費用額度不得超過15萬元。并且，每筆合同需要全部完成來款之后才允許辦理完結(jié)手續(xù)并計算利潤。通過該機制的考核，使得企業(yè)整體預(yù)算管理水平有所提升的同時，財務(wù)績效考核也發(fā)揮了其關(guān)鍵作用。

3.確?？己私Y(jié)果公平

公平的實施績效考核工作，對于全面預(yù)算管理精細化水平提升發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?？冃Э己藰藴时仨氉裱茖W(xué)、準確、公平的原則，要把控好考核的尺度，將全面預(yù)算精細化管理工作化繁為簡，促使其真正發(fā)揮出應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

一方面，要求財務(wù)部門準確核算各類預(yù)算結(jié)果，并向管理層提供真實的財務(wù)數(shù)據(jù)。另一方面，人力資源部門須嚴格按照企業(yè)的管理制度實施相應(yīng)的獎懲，從而彰顯企業(yè)獎勤罰懶的考核決心。同時，企業(yè)須合理應(yīng)用信息化技術(shù)將財務(wù)、部門業(yè)務(wù)活動、人力資源管理、預(yù)算控制、績效考核等工作內(nèi)容有效鏈接，最大程度上減少因人力因素增加而導(dǎo)致影響考核結(jié)果公平程度的現(xiàn)象出現(xiàn)。

五、結(jié)論

全面預(yù)算精細化管理的優(yōu)勢在企業(yè)全員參與、有效配置企業(yè)各項資源、實現(xiàn)控制成本費用的基礎(chǔ)上，完成企業(yè)目標利潤最大化整體目標。新時期下，部分企業(yè)全面預(yù)算管理實施過程中，由于管理方面過于粗放，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作無法發(fā)揮其效果。對此，企業(yè)可將財務(wù)績效考核融入到全面預(yù)算精細化管理當中，從而為企業(yè)的整體發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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（作者單位：江蘇山水律師事務(wù)所）