業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建探析

田立陽

【摘要】本文將從業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算體系的構(gòu)建入手，揭示業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建中存在的問題，從而有針對性提出企業(yè)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管理、提升全面預(yù)算體系構(gòu)建質(zhì)量的策略。為企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理、打造企業(yè)核心競爭力、提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】業(yè)財(cái)融合；企業(yè)；全面預(yù)算體系

一、前言

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，許多市場前景好、產(chǎn)品極具市場競爭力的企業(yè)，由于其對全面預(yù)算管理工作缺乏足夠認(rèn)識，在預(yù)算體系構(gòu)建過程中，或是缺乏精準(zhǔn)度、或是無法有效落實(shí)，最終使得全面預(yù)算工作的開展無法落到實(shí)處。究其原因，與業(yè)財(cái)融合活動(dòng)的開展順暢程度不佳密切相關(guān)。為此，企業(yè)欲提升全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量，須從強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合、推動(dòng)業(yè)財(cái)融合入手，構(gòu)建較為完善的全面預(yù)算體系，為企業(yè)成本控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮其作用。

二、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建概述

1.業(yè)財(cái)融合及全面預(yù)算體系內(nèi)涵

（1）業(yè)財(cái)融合內(nèi)涵。業(yè)財(cái)融合顧名思義，就是將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)緊密融合，企業(yè)通過信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的充分共享。財(cái)務(wù)部門在第一時(shí)間獲得業(yè)務(wù)信息的前提下，利用其專業(yè)知識對業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)判及控制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展、有效規(guī)避各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而發(fā)揮其關(guān)鍵作用。

（2）全面預(yù)算體系內(nèi)涵。全面預(yù)算體系的構(gòu)建實(shí)質(zhì)上是對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的進(jìn)一步拓展，通過構(gòu)建完整、高效的全面預(yù)算體系，能夠使得業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門充分融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息高度共享，從而轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)預(yù)算管理工作事后監(jiān)督、事后分析的尷尬局面，有效提升預(yù)算管理工作的時(shí)效性及預(yù)判性。它能為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展、打造自身的核心競爭力提供精確、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算管理規(guī)劃。

2.企業(yè)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算體系的必要性分析

業(yè)財(cái)融合的初衷在于將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)間“你中有我，我中有你”。業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算體系構(gòu)建，可以使得財(cái)務(wù)部門對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中產(chǎn)生的各類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，并以此為契機(jī)對企業(yè)日常管理中的人員配置、業(yè)務(wù)組成、資金流情況，資產(chǎn)利用效率、風(fēng)險(xiǎn)、市場趨勢等信息實(shí)施科學(xué)、有效、準(zhǔn)確的預(yù)判，為預(yù)算實(shí)施中實(shí)現(xiàn)高效的監(jiān)督控制發(fā)揮其積極促進(jìn)作用。同時(shí)，通過業(yè)財(cái)融合的開展，使得財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算體系構(gòu)建及預(yù)算管理實(shí)施中存在的各類問題，并及時(shí)對其進(jìn)行有針對性的調(diào)整，為管理層提供企業(yè)發(fā)展中具有前瞻性的財(cái)務(wù)預(yù)算信息，作為其經(jīng)營策略判斷的支撐，并有助于企業(yè)對現(xiàn)有組織管理結(jié)構(gòu)及自身有限的內(nèi)部資源實(shí)施優(yōu)化組合、有利于企業(yè)在參與市場競爭過程中規(guī)避財(cái)務(wù)、稅務(wù)、市場等方面的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

三、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算體系構(gòu)建中存在的問題

1.業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算體系構(gòu)建重視程度不夠

首先，管理層對業(yè)財(cái)融合工作缺乏足夠重視。新時(shí)期下，企業(yè)在日常經(jīng)營管理中不僅要不斷的開拓市場、爭取客戶，還要通過提升技術(shù)、提高研發(fā)能力、勞動(dòng)生產(chǎn)率來增加產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)附加值、降低成本費(fèi)用支出。企業(yè)管理層為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，將工作重心往往放在營銷、生產(chǎn)、技術(shù)等方面，而忽視了業(yè)財(cái)融合工作的開展。部分企業(yè)認(rèn)為其對企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)幫助不大，從而在制度的制定、資源的匹配方面缺乏相應(yīng)支持，使得財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門始終難以捏合在一起，不利于業(yè)財(cái)融合工作開展。其次，業(yè)務(wù)部門對業(yè)財(cái)融合工作缺乏配合度。全面預(yù)算體系的構(gòu)建對企業(yè)整體發(fā)展發(fā)揮著積極作用，預(yù)算管理工作實(shí)質(zhì)上是針對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，可以指引業(yè)務(wù)工作更為有效的開展。在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)部門有時(shí)為了完成自身的工作業(yè)績、績效考核，不得不全力以赴，基本上無暇顧及與財(cái)務(wù)部門的溝通與交流，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合工作受阻，進(jìn)而影響全面預(yù)算體系的構(gòu)建。

2.內(nèi)部溝通滯緩，不利于全面預(yù)算體系構(gòu)建

企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部體系的改革與完善，現(xiàn)代企業(yè)管理體系下，更需要部門間打破業(yè)務(wù)線方面的界限、實(shí)現(xiàn)充分融合和有效溝通，以利于企業(yè)不斷向前發(fā)展。在實(shí)際工作，許多企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)管理體系與內(nèi)控模式。為了使得工作職責(zé)清晰明了，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作分工與工作界限劃分較為清晰。業(yè)務(wù)部門往往只關(guān)注自身的工作業(yè)績，如營銷部門關(guān)心銷售完成情況、生產(chǎn)部門關(guān)注計(jì)劃產(chǎn)量完成情況、采購部門則將按期完成采購計(jì)劃視為自己的頭等大事。財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為只要完成了財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)、各類報(bào)表的報(bào)送即是完成了工作任務(wù)。在業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門彼此形成了平行關(guān)系，由于業(yè)務(wù)上缺乏交集，使得內(nèi)部溝通方面缺乏順暢性。同時(shí)還存在個(gè)別業(yè)務(wù)部門出于本位思想，或是“文過飾非”的錯(cuò)誤認(rèn)知，不愿意主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門在工作上進(jìn)行交流，從而形成信息孤島現(xiàn)象。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督過程中難以了解其真實(shí)狀況，致使全面預(yù)算體系構(gòu)建工作缺乏完整性、有效性。

3.企業(yè)信息化建設(shè)程度不高、內(nèi)部交流效率下降

隨著互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算信息化技術(shù)的應(yīng)用，我們的生產(chǎn)、生活愈發(fā)離不開信息化技術(shù)的支撐，許多企業(yè)在日常經(jīng)營管理中開始逐漸引入信息化技術(shù)，將其應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面。但是，在現(xiàn)實(shí)工作中也有部分企業(yè)存在信息化建設(shè)程度不高而引發(fā)內(nèi)部交流效率下降的問題。一方面，近些年來一些企業(yè)受到整體競爭激烈、經(jīng)營環(huán)境不佳的影響，沒有將更多精力、財(cái)力投放到信息化建設(shè)方面，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算控制等方面仍然停留較為傳統(tǒng)的手工或是半手工狀態(tài)，導(dǎo)致部門間信息交流效率下降。另一方面，部分企業(yè)為了業(yè)務(wù)開展的順暢，結(jié)合各專業(yè)線設(shè)立了業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，如營銷管理系統(tǒng)、生產(chǎn)指揮系統(tǒng)、倉儲物流系統(tǒng)、日常辦公OA系統(tǒng)等，但是因其未與本企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)相銜接，使得財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)采集方面產(chǎn)生較大的不便，進(jìn)而影響業(yè)財(cái)融合的形成，造成內(nèi)部交流不暢，最終使得企業(yè)全面預(yù)算體系的運(yùn)行過程效率不高。

4.人才管理體系不健全、人才儲備水平亟待提升

企業(yè)間的競爭實(shí)質(zhì)上是人才的競爭，企業(yè)的發(fā)展離不開人才儲備。在業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)全面預(yù)算體系的構(gòu)建過程中無法繞過人才因素而實(shí)現(xiàn)。但現(xiàn)階段部分企業(yè)發(fā)展過程中，人才管理體系相對不健全，導(dǎo)致人才儲備水平不高。以財(cái)務(wù)人才考核為例，許多企業(yè)對財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)崗位的考核過多考慮職稱、學(xué)歷等較為直接的硬件實(shí)力，而對諸如信息化操作水平、內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)、工作責(zé)任心、工作態(tài)度的考核相對輕視。而上述方面正是業(yè)財(cái)融合工作實(shí)施中的重要環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)復(fù)合型人才較為缺乏，財(cái)務(wù)人員僅對專業(yè)知識相對較為熟識，但對其他方面，如投融資管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)及企業(yè)所在行業(yè)、領(lǐng)域了解不深，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合工作開展存在一定困難。

四、企業(yè)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管理提升全面預(yù)算體系構(gòu)建質(zhì)量策略

1.理解業(yè)財(cái)融合工作理念、重視全面預(yù)算體系構(gòu)建工作

首先，管理層須注重業(yè)財(cái)融合工作的開展。新時(shí)期下，管理層在關(guān)注供、產(chǎn)、銷工作之余，還需要關(guān)注業(yè)財(cái)融合工作，并將其植入全面預(yù)算體系構(gòu)建當(dāng)中。為此，管理層須從制度構(gòu)建、對業(yè)務(wù)部門的督促、相關(guān)績效考核機(jī)制訂立等方面入手開展相關(guān)工作。同時(shí)，定期要求財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門向企業(yè)管理層匯報(bào)部門間的合作成果、預(yù)算工作的進(jìn)展情況，從而有助于業(yè)財(cái)融合更加緊密，使得全面預(yù)算工作的開展更加順暢。其次，業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的工作配合。業(yè)財(cái)融合工作的開展亟須業(yè)務(wù)部門的配合，從而使得財(cái)務(wù)部門能夠較方便的獲得業(yè)務(wù)信息，為下一步的全面預(yù)算體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。因而，在日常業(yè)務(wù)開展中，相關(guān)部門須主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門分享業(yè)務(wù)進(jìn)展、向財(cái)務(wù)部門反饋信息。這能夠使企業(yè)穩(wěn)步提升業(yè)財(cái)融合的工作質(zhì)量，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。

2.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)運(yùn)營模式、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作開展

傳統(tǒng)經(jīng)營理念已無法適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)發(fā)展的要求，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展中須逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)運(yùn)營模式，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作開展。一方面，企業(yè)內(nèi)部須打破條塊界限。管理層應(yīng)有意識將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行融合，如在企業(yè)各專業(yè)條線召開相關(guān)專業(yè)會議過程中，要求財(cái)務(wù)部門派員參與并提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見，且業(yè)務(wù)部門須對財(cái)務(wù)意見給予高度重視，并做出相應(yīng)反饋.另一方面，運(yùn)用績效考核手段最大程度上減少企業(yè)信息孤島問題。企業(yè)須要求業(yè)務(wù)部門定期將所開展業(yè)務(wù)活動(dòng)形成相應(yīng)報(bào)告，提交至財(cái)務(wù)部門，從而使得財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)準(zhǔn)確了解到業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的同時(shí)，也能夠把控全面預(yù)算管理工作的走向。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要轉(zhuǎn)變工作理念，要深入到業(yè)務(wù)第一線，以便對業(yè)務(wù)的開展、預(yù)算體系執(zhí)行中存在的問題及時(shí)修正，確保全面預(yù)算體系實(shí)施的順暢。

3.提升企業(yè)信息化程度、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性

首先，企業(yè)可以財(cái)務(wù)部門作為中控平臺，利用ERP系統(tǒng)，將自身的供、產(chǎn)、銷、儲、物流、人力、行政等部門與財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)相連接，要求業(yè)務(wù)部門的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及預(yù)算管理工作內(nèi)容均需要通過ERP系統(tǒng)完成，否則企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門將不予批準(zhǔn)及受理。這不僅能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)預(yù)算體系實(shí)施達(dá)到歸口管理目標(biāo)，還可以為財(cái)務(wù)部門了解最新業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)提供了便利條件。其次，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各專業(yè)條、線與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息傳統(tǒng)接口的統(tǒng)一化。企業(yè)可聘用信息化專業(yè)技術(shù)人員將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的接口相統(tǒng)一，使得財(cái)務(wù)部門能夠較為輕松的取得實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)信息與數(shù)據(jù)，為業(yè)財(cái)融合工作的開展贏得時(shí)間，同時(shí)還能夠有效轉(zhuǎn)變信息孤島現(xiàn)狀。

4.優(yōu)化現(xiàn)有人才管理體系、注重復(fù)合型人才引進(jìn)與培養(yǎng)

首先，注重復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)。信息化時(shí)代的到來，顛覆了人們對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)知。業(yè)財(cái)融合工作的開展，對企業(yè)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的需求日益旺盛，企業(yè)管理層須對其有著一個(gè)深刻認(rèn)識。在高級、復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)過程中，除了注重其專業(yè)能力之外，還應(yīng)對信息化技術(shù)、溝通能力、工作態(tài)度、自主學(xué)習(xí)能力等方面有嚴(yán)格的要求。這能使得財(cái)務(wù)人才一旦進(jìn)入工作崗位便可以在較短時(shí)間內(nèi)熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，并為下一步業(yè)財(cái)融合工作的實(shí)施、全面預(yù)算體系的構(gòu)建創(chuàng)造條件。其次，加強(qiáng)對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)。現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員熟悉單位運(yùn)營狀況、與業(yè)務(wù)部門溝通過程中較新人更能夠順暢，只是欠缺信息化技術(shù)、溝通的藝術(shù)等。對此，企業(yè)須采取定期講座、授課等方式對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)財(cái)融合方面的交流、并對全面預(yù)算體系的構(gòu)建展開討論，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理工作的開展發(fā)揮老員工應(yīng)有作用。

五、結(jié)論

業(yè)財(cái)融合工作可以使得財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作緊密融合，實(shí)現(xiàn)“1+1>2”的效果。許多企業(yè)全面預(yù)算體系實(shí)施中存在一定問題，與業(yè)財(cái)融合工作開展不到位有著直接關(guān)系。針對部分企業(yè)業(yè)財(cái)融合開展中存在的不足之處，結(jié)合一些共性問題，企業(yè)可從理解業(yè)財(cái)融合工作理念、重視全面預(yù)算體系構(gòu)建工作、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)運(yùn)營模式、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作開展、提升企業(yè)信息化程度、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性、優(yōu)化現(xiàn)有人才管理體系、注重復(fù)合型人才引進(jìn)與培養(yǎng)等方面開展工作，為持續(xù)健康發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷前行發(fā)揮組織作用。

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（作者單位：徐州市新沂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)有限責(zé)任公司）