企業應收賬款管理的問題與策略

高鳳

[摘 要]應收賬款是企業在日常經營過程中賒銷的產物，也是流動資產的重要組成部分。近年來，市場環境發生重大變化，企業之間的市場競爭日趨激烈，賒銷已成為企業銷售的必然趨勢。企業普遍存在應收賬款，應收賬款管理的水平對企業管理水平有著重要影響。開展賒銷雖然能夠擴大銷售額，但是部分企業存在盲目賒銷的問題，很可能導致企業產生資金鏈斷裂的風險，嚴重影響企業經營。再加上部分企業應收賬款管理意識淡薄，人員對應收賬款未形成規范的管理理念，產生了大額呆壞賬。因此企業在當前要重視應收賬款管理，確保企業管理流程的有效運作。文章對企業應收賬款管理的問題進行分析，重點論述管理策略，分別從不同視角探討企業如何通過應收賬款管理來提高管理水平并防控呆壞賬，以期對企業發展具有一定的價值。

[關鍵詞]企業；應收賬款；策略

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）09-0085-03

在當前經濟環境下，企業之間的市場競爭日趨激烈。為了獲得生存和發展，越來越多的企業通過賒銷方式適應市場發展要求，但是賒銷也會導致企業應收賬款數額增加、應收賬款占比持續走高等問題。賒銷是否能夠得到規范管理，在很大程度上取決于款項能否及時收回。因此在應收賬款管理環節，企業要強化資金收回要求，防控款項無法收回給企業造成呆壞賬損失的可能性。

一、企業應收賬款管理的重要性

近年來，賒銷成為企業提高銷量、擴大市場份額的重要方法。應收賬款管理作為企業賒銷活動的核心，要求企業對客戶作出合理評價，制定科學的授信方案及完善的合作標準，防控企業發生呆壞賬風險，促進企業實現發展的目標。

二、企業應收賬款管理的問題

第一，未建立專門的信用管理部門。部分企業在實施應收賬款管理環節，應收賬款管理工作職能還分散于財務部門、銷售部門，沒有形成專門負責應收賬款管理工作的主體，對應收賬款工作的控制不當。

應收賬款管理工作職能分散于不同部門，未形成各部門之間相互協調、有序銜接的管理機制，產生了賒銷環節的隨意性問題。

第二，授信活動不科學。企業在對客戶進行授信環節，要評價客戶狀態并形成對客戶的評分。但是部分企業在授信過程中對各類客戶評價不夠合理，沒有詳細分析客戶信息就盲目執行賒銷政策，不利于對客戶進行合理評價和有效管理。

第三，合同簽訂流程存在問題。合同簽訂流程主要是指結合客戶的實際情況與其簽訂合同的過程。合同簽訂流程管理是否合理，在很大程度上決定了企業能否對客戶進行合理監控及能否保護自身合法權益。部分企業的合同管理工作不夠科學，沒有對合同狀態進行詳細分析及控制，不利于標準且規范地執行合同。

第四，應收賬款事中管理不合理。部分企業在與客戶合作的過程中，沒有對應收賬款事中管理環節形成跟蹤及控制機制，沒有定期監控客戶情況及優化發票管理，很可能產生客戶款項長期無法收回的問題。

第五，催收與考核不嚴格。部分企業沒有形成合理的措施對客戶進行催收，再加上部分企業對人員的考核不完善，沒有形成合理的催收措施，不利于調動企業銷售人員參與應收賬款管理的積極性。

三、企業應收賬款管理的策略

（一）成立專門的信用管理部門

信用管理部門作為對企業應收賬款進行專項管理的主體，通過將應收賬款管理工作職責從財務部門中獨立出來，成立專門部門進行管理的方式，有助于提升賒銷環節的獨立性。

在應收賬款管理環節，信用管理部門不受制于銷售部、財務部等其他部門，具有獨立地位，能夠全方位評估企業信用風險，合理確定具體賒銷標準。信用管理部門作為企業應收賬款管理的第一道屏障，對不符合賒銷標準的客戶及時拒絕，對符合標準的則與之合作。同時，信用管理部門要和銷售部、財務部等各部門之間密切配合，起到橋梁和紐帶的作用，通過形成完善的應收賬款風險防控系統，將應收賬款管理工作要求落到實處。

從權責分配視角來看，各部門都要各司其職、相互協調，為應收賬款管理工作的開展提供支持。其中，銷售部門負責對客戶有關資料進行收集，在完成各類數據的收集之后，信用管理部門根據銷售部門提出的申請，對資料進行復核，復核無誤之后對客戶情況進行評級，根據評級結果合理分析對客戶具體的授信。

（二）有效開展授信

第一，準確識別客戶信息。

企業在應收賬款管理環節，應全面識別各類可能存在的風險，對客戶應收賬款信息進行全面分析、總結和歸納。企業要全面了解不同類別客戶的情況，掌握客戶動態。在此過程中企業要關注客戶信息，包括分析償債能力、盈利能力、營運能力等方面信息，確保各類信息準確性、真實性的同時，形成準確的企業應收賬款信息，建立對客戶狀態的科學評價機制[ 1 ]。

在收集客戶的各類信息時，企業應加強與客戶的往來，全面獲取客戶狀態信息，根據客戶經營情況、資本質量等對客戶形成全面認識。企業銷售部門人員在與客戶溝通的過程中，通過獲取客戶相關狀態信息，了解客戶經營情況，掌握客戶經營能力及其實際情況，形成合理的評價機制。此外，企業還可通過行業協會內部溝通等方式了解客戶口碑，通過政府網站、第三方網站等獲得客戶信息，了解客戶是否存在由于無法償還債務而被起訴等問題。

第二，形成具體的信用風險評價指標。

企業在對客戶進行管理時，要對客戶情況進行全面分析及評價，關注客戶風險大小。在識別出客戶的各類風險要素之后，對潛在風險制定細致的評估指標，結合風險等級確定具體信用額度，降低應收賬款風險。

在實施風險評估環節，企業可以采用5C評價法對客戶的情況進行分類評價，包括關注客戶品質、能力、資本、抵押、條件五個方面的信息。

在評價客戶信息的環節，要根據客戶所處行業特點，對各類指標進行細化分析。其中，品質指標是最重要的因素之一，反映了客戶管理層的職業素養、企業口碑、發展理念等。能力指標體現了客戶的償債能力情況，可評估客戶未來一段時間內償還款項的可能性。資本指標體現了客戶的資產實力與資本狀況，反映了客戶在市場中的實力。抵押指標可用于分析客戶還款的保障條件，對首次合作或信用存疑的客戶而言，該指標對企業較為重要。條件指標可用于分析客戶的經營條件和未來的發展狀況，包括經營條件等方面要素。

在全方位評價客戶信用風險之后，企業要根據不同指標特點將其細化為具體的三級指標，結合各類指標情況對指標評分，完成評分之后形成合理的賒銷方案。

第三，結合客戶特點制定授信政策。

企業在全面評價客戶各類信息之后，根據不同客戶的信用情況，將應收賬款風險降至最低的同時，規范企業賒銷流程，合理管理客戶。企業應通過充分關注應收賬款管理工作質量，結合客戶實際特點對客戶制定差異化的管理措施，確保企業能夠與各類客戶合作。

（三）規范合同簽訂流程

第一，設置專門合同管理崗。

合同作為保障企業合法權益的重要憑證，合同管理要求企業分析客戶情況，明確合同管理要求，避免企業合法權益受到損害。合同管理對企業管理較為重要，企業要重視合同管理工作要求，由專門的合同管理崗負責監控合同條款制定、合同審批及合同履約環節，確保企業對各類客戶形成嚴格的監督機制。

在企業日常業務中，所有賒銷業務都要簽訂合同，確保合同要素齊全、內容完整，包括明確規定產品數量、賬期、交付時間、結算方式等內容。合同管理崗要嚴格檢查合同內容，之后由信用管理部門審批，確保合同管理工作要求得到嚴格執行。

同時，對企業常用的合同，可以通過建立標準化的合同模板的方式，全程跟蹤與監督合同信息。合同模板由銷售部門使用，要符合企業銷售實際。企業在確定合同模板環節，信用管理部門要和銷售部門人員溝通，確保合同的內容準確、信息完整之后才能簽訂合同并予以執行。

第二，對合同進行跟進。

企業在合同管理環節，要對合同執行進行跟進，以確保合同得到規范化管理及嚴格控制。企業在完成合同簽訂后，要求信用管理部門、銷售部門、財務部門各留一份，各部門要掌握合同執行情況，并確保合同狀態得到有序更新[ 2 ]。

簽訂合同之后要對合同進行跟蹤，分析合同的相關信息，判斷合同是否存在風險，通過對各類合同進行有效保管的方式，確保合同狀態得到跟進。在合同管理環節，應要求銷售部門、財務部門檢查合同執行情況，最大限度地規范合同執行流程。在合同管理全過程中，企業要掌握合同履約情況及執行情況，實施全方位監控。

（四）完善應收賬款事中管理

第一，建立應收賬款的監控流程。

在應收賬款日常管理環節，要形成應收賬款監控機制，企業應掌握客戶實際情況，制定針對各類客戶具體情形的評價措施。在事中環節，企業要加強對客戶的監督和管理，合理評價客戶具體情況，確保客戶信息能夠被詳細掌控。在應收賬款事中監控環節，要結合規章制度對客戶情況進行細致評價。應收賬款管理作為過程管理機制，在事中要加強對客戶的監控，各部門在工作過程中應形成相互協調的管理體系，確保款項能夠及時收回。在對客戶進行監控的環節，銷售部門人員應全面收集客戶信息，將客戶信息填入客戶信用檔案表，評價客戶情況。在完成客戶信息評價之后，信用管理部門人員應根據銷售部門提交的信息，復核相關信息的真實性、完整性、準確性，復核完成之后結合信用評價表信息對客戶進行管理，分析客戶經營狀況是否發生重大改變。

第二，優化發票管理措施。

發票管理是應收賬款管理環節中的重要一環，發票管理的核心在于企業檢查各類客戶狀態之后，結合銷售活動情況開具發票。企業在發票管理環節，應對發票進行動態監控，確保發票信息準確無誤及內容完整[ 3 ]。

企業在開具發票時，要按照發票號碼順序逐一開具，同時要建立完善的發票制度，建立發票登記簿，詳細檢查發票使用情況。對于電子發票的數據要通過信息平臺進行有效管理，確保電子發票信息的及時查詢。在開具發票之后，企業要跟進客戶付款情況，避免在開具發票之后客戶未及時付款導致企業雖然產生納稅義務，但是款項無法及時收回給企業帶來風險的可能性。

（五）強化催收與考核

第一，建立科學的催收程序。

如果應收賬款沒有及時收回，不僅會導致企業資金被擠占，而且會導致企業產生呆壞賬。

因此，企業在應收賬款管理環節，要形成完善的催收機制，重視催收要求，確保企業及時收回款項，避免在對客戶進行催收的過程中由于管理不細致等問題而導致企業產生風險的可能性。通常對回款較好的客戶，可以適當提醒客戶。但是對資信存在問題的客戶，要予以重點跟進，關注客戶經營狀態，形成對客戶合理的評價方案及具體的催收程序。

第二，形成合理的考核制度。

應收賬款管理工作離不開員工的積極參與，應收賬款管理活動要形成完善的考核措施，考核銷售人員。部分企業銷售人員由于希望提高業績而存在盲目賒銷問題，給企業帶來嚴重風險。同時銷售部門員工在企業內部具有較強的流動性，可能會輪換銷售區域等，銷售環節往往會存在一定風險。企業在對銷售人員進行考核的過程中，要詳細分析銷售人員，避免銷售人員換崗之后產生款項無人問津的問題。企業要建立對銷售人員催收的終身責任制，只要銷售人員不離職，那么相關人員在職產生的逾期款項，在工作交接之后就仍由該人員負責。企業通過將該款項一直納入人員考核，確保人員樹立良好的責任感。

四、結語

近年來，越來越多的企業認識到了應收賬款管理工作的重要價值，在企業日常經營各環節都將應收賬款管理要求融入其中，形成完善、規范的管理體系，對應收賬款管理各環節的事項進行約束和控制。

當前，應收賬款管理作為企業財務管理的重點，仍然存在部分企業應收賬款管理不規范的問題。未來，企業在實施應收賬款管理環節，要進一步認識管理中可能存在的問題，結合企業實際情況不斷完善管理工作，為企業發展提供支持。

參考文獻：

[1]趙艷平.淺談應收賬款風險及其規避措施[J].老字號品牌營銷，2022（01）：106-108.

[2]金利鑫.現代企業應收賬款管理問題及對策[J].齊魯石油化工，2020（03）：256-259.

[3]陳婷婷.企業防范應收賬款風險的管控策略[J].企業改革與管理，2021（06）：142-143.