企業應收賬款管理存在的問題及對策探究

摘 要：應收賬款的管理對企業財務健康至關重要。隨著我國市場經濟的迅速發展以及經濟全球化的加深，企業間的競爭愈發激烈，企業運用商業信用進行賒銷活動越來越頻繁。雖然賒銷是企業在生產經營過程中較常使用的一種辦法，可以在短期內幫助企業打開銷量，然而給企業帶來的風險也不容忽視，如果應收賬款管理不及時，會導致資金周轉困難，影響企業的流動資產。此外，不合理的應收賬款管理還可能導致企業呆賬、壞賬增加，進而影響企業盈利能力。本文以海爾智家為例，通過對海爾智家應收賬款管理的現狀和存在問題進行分析，提出相應的解決對策，旨在為企業減少資金損失，更加合理且科學地管理應收賬款提供參考。

關鍵詞：應收賬款；流動資產；海爾智家

一、引言

近年來，隨著家電行業市場競爭日趨激烈，企業間的競爭不斷加劇，企業如果想留住客戶、吸引客戶則會采取信用銷售的辦法擴大銷售，這種賒銷從本質上屬于商業信用銷售，雖可以使企業銷售額增長，但也導致了家電行業應收賬款總額不斷增加。目前，海爾智家已成長為家電行業的龍頭企業，通過內銷增長和海外并購，成為一家名副其實的全球化企業，連續14年占據全球家電市場份額首位。因此，本文通過對海爾智家應收賬款管理的現狀和存在問題進行分析，提出相應的解決對策，為海爾智家應收賬款的有效管理提供參考，同時為家電行業應收賬款管理理論進行補充。

二、企業應收賬款管理概述

1.應收賬款的含義

應收賬款是指企業在正常生產經營活動過程中，向購買者銷售商品或提供勞務等業務而收取的款項，是伴隨著企業銷售業務所形成的一種短期債權。當客戶在采買環節中出現資金不夠，向銷售企業提出賒銷要求并最終完成賒銷，此時應收賬款就已經形成。

2.企業加強應收賬款管理的意義

應收賬款是企業正常運營活動中的一項重要資產。在企業經營活動中，賒銷的方式能夠使企業增加銷售，拓展市場份額，然而其所帶來的弊端也不可忽視。首先，賒銷產生的應收賬款，由于存在拖欠款項的風險，可能會造成企業資金的緊張或損失。其次，企業資金被長時間占用，影響企業資金周轉。最后，應收賬款的回收時間和金額難以預測，可能導致企業對未來現金流的不確定性增加。因此，只有加強企業應收賬款管理，才能加快企業的資金周轉，提高資金利用率，以確保其對企業的正面影響最大化。

三、海爾智家應收賬款管理分析

1.家電行業應收賬款概況

目前，家電行業產能相對過剩，同行業間的競爭加劇，行業內面臨產品庫存壓力，為了增加銷售額和消化庫存產品，一些企業則采取信用銷售，導致應收賬款額度增加。由圖1可知，家電行業應收賬款總額在2018—2022年呈現上升趨勢，雖在2019年有小幅度下降，但2020—2022年又大幅增長，從1216.22億元上升至1443.17億元。企業需要密切關注應收賬款的管理和催收，以確保資金及時回籠，降低壞賬風險，提高資金使用率。

2.海爾智家簡介

海爾智家是海爾集團旗下的智能家居品牌，2019年公司名稱由“青島海爾股份有限公司”更名為“海爾智家股份有限公司”，屬于家電行業。海爾智家致力以用戶為中心，注重產品的智能化、便捷化和用戶體驗，不斷創新和迭代產品及服務，以人工智能、物聯網等先進技術為核心，通過家電、燈光、安防、空調、凈水、健康等產品，實現家居設備的智能化、互聯化和智能家居系統的全面整合。

3.海爾智家應收賬款相關財務指標分析

（1） 應收賬款分析

由表1可知，與整個家電行業相比，海爾智家的應收賬款在2018—2022年間持續波動，從2018年的105.3億元上升到2020年的159.3億元，2021年下降至146.3億元，2022年又上升至158.9億元。海爾智家應收賬款五年內持續波動，資金回籠存在不確定性，在信用風險管理方面存在不足。

（2） 應收賬款占流動資產比重分析

應收賬款占流動資產的比重體現了企業資金的占用程度，應收賬款占流動資產比重越大，說明資金流動性越差，周轉速度越慢。應收票據是指企業持有的以票據形式存在的收款權利，通常具有較長的期限和較高的流動性。相比之下，應收賬款是企業對客戶未付款項的預計收入，可能存在較高風險，另外海爾智家應收票據在應收項目中占比較小，因此，本文在分析企業應收賬款周轉速度時不考慮應收票據，以更準確地了解企業短期債權回收能力。由表1可知，海爾智家2018—2022年應收賬款占流動資產的比重雖有波動，但整體呈上升趨勢，應收賬款占流動資產比重增加，說明流動資產中有更多資金被占用在未收回的應收賬款上，可能存在一定風險，如：信用政策過于寬松、應收賬款回收能力下降等。

（3） 應收賬款占營業收入比重分析

應收賬款占營業收入比重的高低可以反映企業資金回收率的情況，應收賬款占營業收入比重越高，說明企業對賒銷方式的依賴性越強，流動資產越少。由表1可知，2018—2019年海爾智家的應收賬款占營業收入比重相對穩定，分別為5.72%和5.49%。2020年該比重上升至7.60%，說明企業在2020年的收入增長可能大部分來源于信用銷售。雖然2021—2022年應收賬款占營業收入比重較2020年有所回落，分別為6.43%和6.53%，但相比2020年之前仍然偏高，企業資金回籠速度減慢。

（4） 應收賬款賬齡分析

由表2可知，海爾智家應收賬款在一年內的賬齡平均維持在95%左右，一年以上的應收賬款賬齡在5%左右。雖然海爾智家超過一年的應收賬款賬齡占比不高，但在2018—2022年，其數據整體呈上升趨勢，這可能導致企業資金被長時間鎖定在應收賬款中無法流動，對企業的盈利能力產生負面影響。因此，企業需要加強對應收賬款的管理并采取積極的措施加以解決。

（5） 應收賬款周轉速度分析

應收賬款周轉率是衡量企業應收賬款周轉速度的重要指標。應收賬款周轉率越高，表明公司收賬速度越快，平均收賬期越短，資產流動越快，償債能力越強。由表3可知，海爾智家應收賬款周轉率在2018—2022年持續波動，說明這五年海爾智家的信用管理和資金回收情況不穩定，公司對應收賬款的管理仍然存在問題。

應收賬款周轉天數是衡量企業銷售后客戶付款速度的指標，數字越小表示客戶支付越及時。2018—2019年，海爾智家的應收賬款周轉天數有所下降，但在2020—2021年，海爾智家的應收賬款周轉天數再次上升，客戶付款速度減慢。2022年，海爾智家的應收賬款周轉天數略有回落，在過去五年中的應收賬款周轉天數存在波動，企業需要進一步加強信用風險管理和應收賬款的催收工作，以確保客戶付款的及時性。

四、海爾智家應收賬款管理存在的問題

1.應收賬款信用風險防范意識不足

海爾智家所屬的家電行業發展迅猛，市場競爭激烈，為了與行業內其他企業競爭，企業往往更加關注市場份額拓展，忽視對應收賬款信用風險防范的重視程度。如表1所示，海爾智家的應收賬款數額呈上升趨勢，反映出企業對客戶的信用政策放寬，在銷售商品時缺乏對客戶信用和償債能力的分析，忽視應收賬款是否能夠按時回收，使企業資金流動性受到影響。

2.相關專業員工的綜合水平有待提升

從海爾智家員工專業構成情況來看，如表4所示，員工中大多數為生產人員和技術人員，其次是銷售人員和行政人員，財務人員占比最低，僅為1.59%。一般來說，企業財務人員占總人數比例3%至5%比較合適，海爾智家財務人員短缺，可能造成企業組織運作效率低下。另外，海爾智家員工本科及以上學歷僅占33.15%，專科及以下學歷占半成以上，高學歷員工占比較低，缺乏專業知識的積累，企業知識儲備整體偏低，在處理專業問題時，技能水平受限，影響企業整體效率。

3.應收賬款催收效果欠佳

由表3可知，海爾智家應收賬款周轉率和周轉天數在五年內持續波動，應收賬款周轉速度不穩定，一定程度上說明企業沒有建立完善的應收賬款催收制度，導致催收工作缺乏統一的標準和規范，影響了催收效果。由表2可知，海爾智家應收賬款余額整體呈上漲趨勢，且1～3年賬齡的應收賬款數額也在不斷增加，反映出企業催收團隊人員的經驗和能力尚且欠缺，導致催收效果不佳。

五、海爾智家應收賬款管理問題的解決對策

1.建立完善的應收賬款風險信用評估機制

海爾智家應當建立完善的風險信用評估機制。首先，在采取賒銷方式前，要盡可能采取現款銷售。如果不可避免地需要采取賒銷，公司應先對賒銷對象進行全面的信用背調。其次，對賒銷對象的財務穩定性、償還能力、行業地位、市場前景等指標進行分析評估，根據評估結果將客戶分為低風險、中風險和高風險等級。再次，風險信用評估應定期更新，及時掌握客戶的財務狀況和相關信息變動，把握客戶是否存在還款風險，及時采取相應措施。最后，建立信息共享機制，將評估結果在企業內部共享，提高企業整體的風險控制能力。通過以上方式，企業可以建立相對完善的風險信用評估機制，以提高對客戶信用風險的識別和管理能力，降低壞賬風險。

2.提升相關專業員工綜合水平

海爾智家提升相關專業員工的綜合水平可以從兩方面入手。第一，多招攬相關專業綜合水平高的人員，加強優秀新員工與原有員工的團隊協作，用“新血液”帶動“舊血液”，提升企業員工整體專業水平。第二，提升現有員工的綜合水平。首先，定期組織企業員工對應收賬款管理的培訓，充實對應收賬款管理的理論知識，掌握具體解決對策。例如：設計應收賬款逾期案例，通過實戰教學提升公司員工水平。其次，制定明確的應收賬款目標和指標，例如：降低逾期賬款比例、加快應收賬款周轉率等。最后，建立規范的應收賬款管理流程和制度，包括客戶評估、信用授予、付款條件設定、賬款催收、欠款核銷等，確保管理的標準化和規范化，讓員工參與到應收賬款管理的各個流程當中，提升員工綜合水平。

3.建立完善的應收賬款催收機制

海爾智家建立完善的應收賬款催收機制可以從以下幾個方面入手：①建立明確的催收政策和流程，例如：制定規范化催收操作手冊，明確催收策略和步驟。②加強員工的培訓和能力提升，提供專業的催收技巧和溝通能力培訓，提高催收團隊的綜合應對能力。③及時跟進并記錄催收情況，確保客戶信息的準確性和及時性。④建立健全催收績效考核和激勵機制，鼓勵催收人員積極主動履行催收工作。⑤加強公司內部的溝通和協作，加強財務部門與其他有關部門的配合，形成催收工作的合力。通過以上方式，企業可以提升應收賬款催收制度的完善程度，提高催收效率，從而降低企業壞賬風險。

六、結語

綜上所述，應收賬款管理對企業的發展有重要意義。應收賬款作為企業的重要資產之一，直接關系到企業的現金流和資金利用效率。通過上文分析討論，發現海爾智家應收賬款管理存在的問題主要有應收賬款信用風險防范意識不足、相關專業員工的綜合水平有待提升、催收效果欠佳。這些問題需要企業認真面對，采取相應的解決對策。文中也針對存在的問題提出了具體解決對策，例如：建立完善的應收賬款風險信用評估機制、提升相關員工綜合水平、建立完善的應收賬款催收機制。通過這些對策的實施，企業可以提高對應收賬款的管理水平和效率，降低風險，促進穩定發展。

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作者簡介：劉雨晴（1997— ），女，漢族，河南鄭州人，鄭州輕工業大學經濟與管理學院，研究生，專業：MAPcc。