行政事業單位內部審計風險及防范措施探析

甄曉妮

摘要：行政事業單位審計工作可以對經濟活動進行有效監督，通過審計工作可以了解資源利用情況，從而合理規劃和控制現有的資源，提高資源利用率。但在行政事業單位發展過程中還存在著內部控制薄弱的問題，完善內部審計制度，加強財務監督與管理，也因此成為行政事業單位管理非常重要的工作。基于此，本文主要結合行政事業單位財務管理中風險的類型，分析了行政事業單位審計風險產生的原因，對內部審計風險的特征以及產生的影響進行分析，并提出審計風險防范措施。

關鍵詞：內部審計；財務風險；防范措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20240616

一、行政事業單位存在的財務風險類型

在財務風險防范中，內部審計工作是關鍵，如果審計工作存在問題和風險，會造成財務風險的增加，因此需要對財務風險進行分析，對風險的類型特點進行分析。

第一，違規支付風險。大部分的經費通過上級部門撥付，這些資金通過審核下發到行政事業單位，但是實際上一些行政事業單位面臨著內部資金協調不足，不能按時支付資金的問題，在這種情況下容易出現支付風險。

第二，會計核算風險。審計系統、會計核算體系，對工作人員的專業性要求會非常高，如果在審計工作中操作不當，容易出現審計不合理的現象，從而導致財務風險增加。

第三，管理制度風險。在管理中對于投資決策缺乏有效的分析，使得投資決策的合理性無法得到保障，容易造成大量資金流失。在審計中信息化技術應用不夠充分，導致審計工作的及時性不足，無法及時有效地反映審計工作存在的問題，影響審計工作的監督控制作用，對行政事業單位審計工作產生不利影響。

第四，債務風險。在沒有充分的調查分析的情況下，一些單位在預算不足的情況下盲目舉債投資，從而導致債務問題發生，不能有效解決問題，也不能有效償還債務，最終需要政府部門處理，浪費國家的資源和資金，造成大量公共資源浪費。

第五，審計人員職業道德風險。在審計工作中，審計人員直接參與審計工作。如果審計人員自身的職業道德缺失，在實際操作過程中存在違規的問題，將會造成嚴重的審計風險。在審計工作中人員素質如果不足，就容易出現財務方面的損失。在審計人員培訓考核方面，由于還沒有形成有效的考核制度，為審計工作帶來一定的隱患，而審計制度的缺失，也使得審計人員容易出錯，從而造成一定的審計風險。

二、行政事業單位審計風險產生的原因

（一）內部審計制度落后

在社會不斷發展過程中，行政事業單位管理也在向著多樣化的方向發展，內部管理越來越復雜，容易產生審計漏洞。另外，在單位內部還存在著審計制度不完善的問題，部分管理人員根據主觀判斷而作出決策，容易造成對審計工作考慮不全面，審計資料分析不完善的問題，對審計工作以及財務管理都會產生不利影響。

（二）審計制度隨意性較強

在審計制度方面，相關部門制定了一些指導性文件，但這些文件過于籠統，制度和法律不夠細化，容易發生內部審計制度混亂的問題。在新的審計內容中，工作人員不能嚴格按照流程執行，對審計工作造成一定的風險，使得審計工作缺乏數據，存在大量個人主觀判斷因素，導致審計工作存在較高的風險。

（三）審計人員編制安排不合理

審計人員的個人能力、職業道德，對審計工作的質量有著非常重要的影響。當前，審計人員還存在以下問題：

第一，審計人員年齡普遍偏大，說明在審計系統中存在著重資歷、輕能力的問題，也會造成思維定式，從而不能有效發揮審計管理的作用。審計人員年齡偏大，也意味著創新能力不足，對于新的制度和新的改革存在抵觸情緒。

第二，審計人員在工作內容的安排方面，還存在著不夠合理的問題，一些審計人員專業性不夠，沒有受到過專門教育，由其他部門轉職而來，或者兼職。因此，在工作中缺乏動力，存在工作經歷不足的問題，無法有效處理一些專業性強的審計工作。

（四）審計部門缺乏獨立性和權威

審計部門作為重要的監管部門，對財政、資金進行有效監管，發揮審計監督職能作用。如果審計部門設在財務部門下將失去審計的獨立性，那么審計監督職能失去作用，進而影響審計工作的質量。其他權力或者部門，審計工作干涉也會影響審計部門的職能作用，會對審計工作的監督作用產生一定的影響，因此，需要防止其他權力因素對審計工作的影響。

三、行政事業單位內部審計風險的主要特征

（一）間接性和隱蔽性

審計工作主要是為行政事業單位的整體發展、為單位決策提供一定的指導。因此，內部審計工作應重視審計人員的綜合素質，采取有效措施對審計人員進行考核。如果在審計工作中存在錯誤，就會造成非常大的損失。工作人員的考核、評估，直接影響著審核工作的質量。在審計工作中，審計結果如果很難通過數據來呈現，則會引發一定的審計風險。如果審計人員不能及時察覺到問題，將會造成一定的損失。

（二）持久性

據調查，審計風險是客觀存在的，并伴隨著整個審計工作的各個環節。在審計工作的前期準備階段，一直到最終的報告歸檔中，都會存在審計風險。外部審計工作會以出具審計報告結束，而內部審計工作會對工作內容、工作建設、工作人員的監督以及管理等方面進行整改，因此，審計工作會持續時間非常長，具有一定的持久性。

（三）不具有選擇性

在開展審計工作中還需要對審計項目提前預估，如果在審查工作中，發現了一些事項超過了風險承受能力，需要及時取消這些審計項目。而內部審計工作是為了行政事業單位更好地發展，因此，審計事項不具有選擇性，需要對各方面全面審計，從而解決財務管理中存在的各種問題。

四、審計風險對行政事業單位造成的影響

在內部審計工作中，如果風險控制不合理，就會對行政事業單位的發展產生不利影響。

首先，審計結果與實際不符，存在較大的差距，這會對審計人員的工作積極性產生挫傷。因此，在審計工作中對審計人員的審計工作合理評價。

其次，在決策過程中出現的失誤，也容易造成損失。行政事業單位雖然很少有大型活動，但需要加強內部管理。在實際管理中，對于薄弱環節，需要提出解決的策略，為財務部門提供合理的建議。如果審計人員在工作中，沒有發現漏洞和問題，或者為行政事業單位提供不合理的意見，導致工作的方向產生偏差，也會造成非常大的經濟損失。

再次，審計質量不高對后續審計工作的權威性會產生影響。在審計工作中，如果存在與事實不符、沒有被發現的問題，或者提出建議可行性不高。實施建議造成重大損失的問題，將會影響審計工作的質量，也會對審計人員以及審計部門的權威性造成影響。審計工作是一項非常復雜的工作，不可能獨立存在，也會受到審計人員的素質的影響，還可能會存在程序和方法問題，種種原因都對審計工作的效果產生影響。如果審計質量不達標，將會影響公眾對審計工作的信任，從而對審計的權威性造成影響。

最后，審計部門有效查出問題，及時有效糾錯，對后續工作會產生不利影響。行政事業單位在開展審計工作中，為組織管理服務，在工作中如果重大的問題沒有被發現，則審計工作的職能沒有被發揮出來，也不能體現出審計工作的價值，最終將對審計工作的發展產生影響。

五、行政事業單位內部審計風險的防范措施

（一）建立并完善審計法律法規及組織形式

為了更好地適應社會發展，行政事業單位需要不斷加快相關制度的完善。在新會計標準不斷完善的背景下，會計制度逐漸與國際會計準則接近，在不斷修正與完善過程中，職業規范不斷統一，從而為審計工作的規范性提供保障，降低審計風險。《內部審計職業實務準則》中規定審計活動具有一定的獨立性，在內部審計過程中，審計師保持較高的職業道德，客觀進行審計工作，不受任何約束履行好職能。因此，行政事業單位應設置專門的審計機構，審計人員在日常工作中不參與其他職能部門的業務工作和管理工作。另外，審計機構是直屬管理機構，保證工作的客觀性和獨立性，在審計工作中不受外界因素的干擾。

（二）重視審計工作，構建風險評估機制

審計工作可以有效提升事業單位的管理水平，提升審計部門的權威性，各個部門應配合好審計工作，保障審計工作有效開展，對于審計部門提出的相關問題應及時跟進并加以改進。

不斷完善風險評估機制，從而控制事業單位的內部審計風險。第一，不斷加強和內部審計人員的溝通交流，分析審計風險并保證機制的合理性，在此基礎上形成審計方案初稿。第二，根據運營過程中的各項風險，可以擬定審計計劃書并移交給審計人員進行相關操作。第三，確定好審計計劃書的可行性，審計人員根據計劃書開展審計工作，詳細準確地存在的問題記錄。第四，根據審計計劃書進行審計工作，在審計過程中不斷完善審計計劃書，讓審計可以為實際工作提供指導。

（三）提升審計人員專業素質，降低審計風險

行政事業單位在實際運行過程中，應不斷改變以往的用人機制，為審計部門配置更多專業的工作人員。通過不斷完善激勵制度和約束制度，提高審計人員的工作積極性，在開展審計工作過程中更加認真負責。審計人員應進行有針對性的培訓，提高自身的審計能力，滿足審計需求。內部審計人員在開展工作過程中，需要結合自身的工作職能以及工作環境，了解內部的建設以及工作開展情況，并掌握各個環節的關鍵點，從而有效控制會計信息，運用專業的審計知識，以嚴謹的態度開展審計工作，及時查找出各項工作中出現錯誤、疏漏以及浪費資源等情況，提出有效的改進意見，以降低審計風險。

（四）規范審計流程，優化審計模式

在審計工作中應保證審計的準確性和客觀性，此審計人員應及時收集、記錄相關數據，并評價這些數據信息，為后期的復核工作奠定基礎。結合內部審計工作的權限、需求進行劃分，完善內部責任機制，使得工作人員可以各司其職，防止在出現問題時相互推諉，出現漏審的問題。對于各級復核的責任與要求應不斷明確，加強對審計項目質量的把關。內部審計人員需要結合情況，優化審計方法，提升審計效率，保證審計工作的準確性。當前，在行政事業單位開展審計工作中，已經融入信息技術。信息技術可以在復核以及監督方面發揮更大的作用，防止人為失誤造成不良影響，提高審計質量，有效降低審計風險。在審計方面采用以風險為導向的審計模式，控制審計風險，以風險為出發點對整個審計過程進而全面識別和評估，有利于審計風險的控制和防范。

（五）提高審計工作信息化，完善審計技術

一方面，不斷提高審計業務的投入，建設并完善審計信息化系統，提高審計工作水平。另一方面，完善審計工作管理制度，從而不斷促進審計向信息化的方向發展。另外，不斷吸收人才，提升人才的信息化素養。行政事業單位應緊跟時代發展，在各項事務日趨復雜的情況下審計技術和審計模式也要不斷改變，從而更好地滿足發展要求。改革和完善審計方法，可以通過調查分析等方法，提高審計工作的合理性與效率。在審計工作中不斷融入信息技術，輔助審計部門及工作人員的工作，通過信息技術的應用提升審計工作的信息化管理水平，讓審計工作更加準確，從而提升審計工作效率。還可以嘗試以風險為要素的審計方法，加強風險要素的評估，明確工作重點并提升審計工作的準確度，有助于財務風險管控。

六、結語

綜上所述，在發展過程中，內部審計工作是行政事業單位降低風險、持續改進的重要手段。因此，行政事業單位應建立獨立的審計部門，加強對審計工作的重視，不斷完善審計工作制度，降低審計風險帶來的損失。審計人員需要不斷提升自身的專業能力與職業道德，客觀進行審計工作，保證審計的準確度，利用信息技術提高審計工作效率，促進行政事業單位發展。

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