經管類跨專業虛擬仿真綜合實習稅務局業務設計及實施

摘 要：為順應經濟社會對應用型、技能型、創新型、復合型人才的需求，高校開設了經管類跨專業虛擬仿真綜合實訓課程，但在開課過程中普遍出現了學生不知道“做什么”的問題。因此，本文就仿真實習中的稅務局業務進行了框架內容的構建，并做了相應的日程細化安排，讓學生在實習時能夠真正明白“做什么”，并從教師和學生兩個層面提出了相應建議，進而將實習重點放在“怎么做”上，以實現知識和能力同時提升。

關鍵詞：經管類專業；虛擬仿真；稅務局；業務框架內容

作者簡介：朱延松（1971- ），男，湖北荊門人，湖北經濟學院財政與公共管理學院副教授，經濟學碩士，研究方向為財稅理論與實踐。

新時代需要具有實踐能力和創新精神的應用型、技能型、創新型、復合型人才，這對高校人才培養提出了新要求。為順應社會需求、貫徹落實國家人才培養政策精神、提高人才培養質量、解決學生實習困境和補足實踐教學短板，我國各高校積極探索實習實訓課程建設新思路、新形式、新內容和新方法，開設了跨專業虛擬仿真綜合實訓課程，開辟了一條培養應用型、創新型、復合型人才的新途徑[1]。其中，湖北經濟學院于2019年開設了經管類跨專業虛擬仿真綜合實訓課程《經營管理綜合仿真實習》，該課程融生產制造、供應銷售、人力資源、財會審計、銀行租賃、法律法務和工商稅務等為一體，構建了一個“全業務鏈、全財務圈”的全景仿真商業社會環境綜合實訓平臺，讓全校經濟管理類專業及法律專業學生通過這個平臺實訓實操和交流學習，實現“畢業實習校內化、校內實習社會化”[1]。

從湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程的4年教學情況看，成效是顯著的，其人才培養功能受全校師生普遍認可，也被同行和社會所肯定。可以說，《經營管理綜合仿真實習》課程已成為湖北經濟學院經濟管理類專業及法律專業學生學以致用的一大“戰場”。另外，也有效搭建了一個就業“橋梁”，成了培養“寬理論、厚實踐”型的經管類人才，尤其是實現湖北經濟學院“三有三實”（有思想、有能力、有擔當、實踐、實干、實用）人才培養目標的新途徑[2]。當然，湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程畢竟還處于邊探索、邊建設、邊完善的過程中，仍然存在一些亟待解決的問題。而首當其沖的就是學生“做什么”的問題，這是四年《經營管理綜合仿真實習》課程教學尤其是稅務局業務中反映出來的突出問題，是學生的“迷茫”所在，由此需要各專業老師發揮設計者和指導者的主導作用，完成《經營管理綜合仿真實習》課程各專業線框架內容的構建。本文將既對稅務局業務框架內容進行構建，同時也對稅務局業務框架內容做出日程細化，徹底解決稅務局學生“做什么”的迷茫問題，為稅務局學生發揮主體作用完成“怎么做”指明方向。

一、《經營管理綜合仿真實習》課程及稅務局實驗教學概況

（一）《經營管理綜合仿真實習》課程實驗教學概況

《經營管理綜合仿真實習》是一門經管類跨專業虛擬仿真綜合實訓課程， 該課程通過構建包含商務、政務和公共服務的虛擬商業社會環境，設置生產制造、供應銷售、人力資源、物流配送、廣告傳媒、財會審計、銀行租賃、文體旅游、法律法務、工商稅務等企業和機構，并模擬企業和機構設置相應崗位，讓不同專業的學生進入相關企業和機構各司其職，內部分工協作、外部競爭合作，運用所學專業及相關知識，進行企業和機構“全業務鏈、全財務圈”仿真實訓，以此來提高專業技能水平和綜合素質能力[3]。

《經營管理綜合仿真實習》分為兩個時間段兩批次進行，每個時間段完成線上120課時的集中實習（總共13天再加3課時，每天9課時）和線下120個課時的分散自主實習，共計240個課時的實習。兩批次學生分別參與一周3天（時段1為周一、周四、周六，時段2為周二、周五、周日）的實習。實習仿真2個國家，每個國家設置2個市場（相當于2個省）、每個市場有56家企業和機構，模擬企業2年經營，其中財務稅務1年的工作。

2022年《經營管理綜合仿真實習》課程教師團隊達到66人，團隊教師來自不同院系不同專業；2022年參與實習的學生團隊2296人，為全校經濟管理類及法律類專業所有大四畢業生。仿真實習涉及20條業務線（專業線），主要包括生產業務線、購銷業務線、物流業務線、外貿業務線、財務會計線、審計業務線、稅收業務線、人力資源業務線、信息業務線、租賃業務線、商業銀行業務線、投資銀行業務線、傳媒業務線、法律業務線、信息化業務線、體旅業務線、政務線等。

《經營管理綜合仿真實習》實訓平臺主要包括：（1）政企運作仿真綜合實訓平臺（GEOS），該平臺主要用于仿真綜合實訓課程教學，主要涉及業務開展和往來，如登記、開票、收付款等。（2）金蝶云星空，是企業數字化管理平臺，用于核算及業務記錄。（3）超星學習通，屬于網絡教學平臺，用于存儲調用教學資源和資料、發布公告和信息。（4）校友邦，屬于實習實訓管理平臺，用于上傳管理實習日志、總結和報告。另外還根據實習的具體情況采用文件傳送協議服務器（FTP）、辦公自動化系統（OA）、學科專業實訓軟件、即時通信社交軟件（QQ、微信）等。

（二）《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局實驗教學概況

仿真實習稅收業務線的業務和工作貫穿著每個企業和機構的經營管理以及整個仿真實習的全過程，主要包括三大內容：（1）稅務局的稅收征管（征稅）。（2）公司和機構的稅款申報繳納（納稅）。（3）稅務師事務所的涉稅專業服務（代稅）。其中，仿真實習中的稅務局業務包括實務中稅務局的絕大部分業務，包括稅務登記、稅費征繳、納稅檢查、納稅評估、稅務稽查、納稅信用評價、稅收統計、稅法宣傳、稅務咨詢以及稅務局規章制度、工作計劃、部門預算、財務核算等。仿真實習要求所有涉稅業務按現行實務規定執行，考慮到《經營管理綜合仿真實習》課程教學的條件所限，同時也為了讓學生能既“知其然”又“知其所以然”，仿真實習將實務中的“線上業務（網上辦稅）”變成“線下業務”手工完成。

稅務局仿真實習基本思路是“先真再仿、能真不假”；基本要求是“做真、做實、做全、做完”；基本路徑是“先學習后實習、邊實習邊學習”；基本目標是“檢驗專業知識學習、培養應用創新能力、提升綜合素質、搭建就業橋梁”。

二、《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局實驗教學存在的問題

湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程兩年的試點教學和兩年的正式教學，在學校的大力支持、實驗教學中心的傾力打造和教師團隊的通力協作下，均順利完成，成效顯著，其人才培養功能被全校師生普遍認可，也被同行和社會所肯定。四年的教學為我們積攢了豐富的經驗，也暴露了一定的問題。就《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局實驗教學來看，主要體現在：

1. 仿真實習“做什么”是首要的問題，而不知道“做什么”是最突出的問題。雖然通過課程導入、規則講解和專題培訓能夠讓學生大體明確稅收業務線上的稅務局是“干什么”的、應該完成哪些工作。但是到了具體實習時應該“做什么”，尤其是什么時間應該“做什么”（包括什么時候完成）的問題時，普遍比較迷茫，具體表現為：實習全程基本依賴指導老師；老師時刻在交代安排學生的實習工作；老師說什么就做什么，老師不說就不知道做，甚至老師說了學生也經常忘記了。

2. 仿真實習“怎么做”是關鍵的問題，而不知道“怎么做”也是比較普遍的問題。從仿真實習人員安排來看，稅務局安排了部分非財稅會計專業的學生，這部分學生沒有學習過稅會理論、政策和實務，前期專題培訓也只能解決最基礎、最主要的內容，所以難以承擔相應的業務工作；安排的會計專業的學生也因為只懂稅收基本政策而未接觸稅收實務，業務工作也有一定難度；即使是財稅專業的學生也會因為專業知識儲備不夠，再加上仿真實習要求“做真”“做實”“做全”“做完”而存在不知道“怎么做”的問題。

3. 仿真實習不夠全的問題。稅務局仿真實習的基本要求是“做真、做實、做全、做完”。從四年的教學看，稅務局在“做真、做實”方面一直做得非常好，但在“做全、做完”上一直不太令人滿意；仿真實習的稅務局工作局限于稅費申報受理、審核和征繳，無法有效地完成檢查、稽查、評估等工作。稅務局普遍存在的“業務沒做全、流程未走完”的問題會導致仿真實習的目標難以全面實現，在一定程度上削弱了仿真實習的人才培養功能。

4. 仿真實習“虎頭蛇尾”的問題。仿真實習稅務局的業務和工作貫穿著每個企業和機構的經營管理以及整個仿真實習的全程，也是最后一個環節。如果前期業務尤其是財務核算業務出現積壓或滯后，將嚴重影響后續涉稅工作的進度。從前四年的仿真實習情況看，財務核算延遲問題比較普遍也比較嚴重，因此會導致企業稅費申報繳納和稅務師事務所代理稅費申報的滯后，進而導致稅務局的稅費征繳工作的進一步滯后。尤其是到了年末，延后的稅費申報工作和所得稅匯算清繳工作以及年末需要完結的其他工作積累疊加在一起，致使工作量劇增，再加上整個仿真實習也已接近尾聲，時間緊任務重，無法保證按時按質按量完成工作，部分工作只能草草收尾了事。而年末工作才是稅務局仿真實習的重中之重，是最能鍛煉人、培養人、成就人的環節，這一環節的削弱必然會使仿真實習的成效大打折扣。

三、《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局業務框架內容構建

稅務局仿真實習最大的特點是“依法治稅”，是對稅收政策的貫徹落實和執行。“做什么”“什么時間做什么”都應該依法依規進行。本來是十分清楚明了的事情，但因為學生的專業能力有限、所學專業知識無法做到融會貫通、全面系統完整把控稅收業務的能力嚴重不足，需要指導老師對稅務局框架內容進行構建，對其內容做出日程細化，徹底解決稅務局學生“做什么”的迷茫問題，為稅務局學生發揮主體作用完成“怎么做”指明方向。稅務局主要工作如下：

1. 稅務（變更）登記。實務中，為貫徹“放管服”改革精神，優化稅收營商環境，稅務機關為納稅人提供有“套餐式”“容缺式”等服務，也為提高辦事效率、方便納稅人辦稅繳費而“減事項、減表單、減資料、減流程、減操作”。仿真實習同樣要求提供相應的便民辦稅服務和措施，稅務（變更）登記提供包含“多證合一”登記信息確認、存款賬戶賬號報告、財務會計制度及核算軟件報備、委托扣款協議簽訂、稅（費）種認定、一般納稅人登記、發票辦理、個人所得稅信息報告、稅務師事務所行政登記及信息采集等在內的“套餐式”服務，并對稅務（變更）登記提交材料進行整合精簡。

2. 稅款征收。根據仿真實習情況，稅務局負責增值稅、消費稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、企業所得稅和個人所得稅等稅款的征繳。稅款征收主要包括申報受理、憑證填開、稅款收繳、證明開具四個環節，具體流程是由納稅人填報納稅申報表，經稅務局審核通過后填發《稅款繳納書（銀行經收專用）》；納稅人持《稅款繳納書》到開戶行劃扣稅款至國庫賬戶，然后將銀行簽章后的《稅款繳納書》傳回稅務局，同時留存記賬；后續納稅人可憑《稅款繳納書》到稅務局開具《完稅證明》或個人所得稅《納稅記錄》。在優惠享受方式上，由納稅人按照稅法當前的實務規定和仿真實習設定的稅收優惠政策“自主判別、申報享受、相關資料留存備查”。

另外，有進口業務的納稅人填報《海關進口貨物報關單》，由海關（稅務局協同）填發《海關稅款專用繳款書》（關稅、增值稅、消費稅），納稅人持海關稅款專用繳款書到開戶行劃扣稅款至國庫賬戶。

3. 出口退稅。有出口業務的納稅人填報《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》和《外貿企業出口退稅出口明細申報表》及相應的附報資料，稅務局審批后填發《收入退還書》，納稅人持《收入退還書》到國庫辦理退稅事宜。

4. 社會保險費和非稅收入征收。仿真實習中，稅務局還負責征收教育費附加、地方教育費附加、殘疾人就業保障、文化事業建設費“四費”；負責征收社會保險費（基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費、基本醫療保險費、生育保險費）以及代收住房公積金；同時負責代收工會經費。社會保險費和非稅收入的征收環節和流程與稅款征收一致。

5. 納稅檢查。根據仿真實習相關業務進程，稅務局將適時開展四次納稅檢查：第一個季度增值稅發票和合同專項檢查，前三個季度的增值稅納稅檢查，全年印花稅納稅檢查，年度企業所得稅納稅檢查。每次納稅檢查均要求納稅人先進行自查，然后再由稅務局進行納稅檢查。在增值稅和企業所得稅納稅檢查中還要根據發現的問題選定部分企業開展納稅評估，并根據納稅評估情況選案稽查。

6. 納稅評估。在增值稅和企業所得稅納稅檢查中，根據發現的問題情況選定部分企業作為納稅評估對象，依據納稅申報表、會計核算、資產負債表和利潤表等報表中的數據，通過財務指標開展納稅評估。首先對企業納稅申報數據和財務數據進行對比分析，從會計核算相關數據、利潤表和資產負債表相關數據分析中確定疑點問題。然后通過約談舉證和實地調查得出評估結論，并最終形成評估報告。

7. 稅務稽查。按照稅務稽查“選案、檢查、審理、執行”的四個環節。仿真實習根據納稅評估情況進行選案；主要采用調賬檢查和實地檢查兩種方式提供證據和相關資料并形成案卷提交給審理部門；審理部門根據案卷提供的信息進行審理，形成結論性文書，提交執行或退回繼續調查取證；執行部門根據結論性文書與企業聯系并送達文書，要求被查單位進行補繳稅款、滯納金、罰款等事宜，執行完畢后形成執行報告，并將相關資料整理成稽查案卷并歸檔。

8. 違法處罰。仿真實習中的稅收違法行為一般直接按照現行稅法規定進行處罰。同時結合仿真實習情況，對不做賬報稅及嚴重拖欠稅款的企業實施納稅黑名單制度，并視情況進行處罰；后期納稅信用評級直接判定為D級，實施聯合懲戒；視情況提請市場監督管理局吊銷營業執照；團隊及成員不得評優評先，扣減實習成績直至取消實習成績。

9. 復議訴訟。仿真實習中的納稅人對稅務局的征稅、處罰等稅收行政行為不服的可以向稅務局指導老師（履行復議機關職能）提出行政復議申請，指導老師需要及時拿出復議決定。納稅人對復議決定不服的，再通過律師事務所進行法律訴訟（實習中復議前置）。

10. 納稅信用評價。稅務局根據納稅人第八年的履行納稅義務情況，依據實務規定，結合仿真實習情況，對納稅人在第八年的納稅信用評定A、B、M、C、D五個等級，并予以公示。

11. 稅收統計分析。稅務局對每一期（季、年）納稅情況進行統計排名且予以公示，并進行年度納稅大戶及重點稅源企業公示。

12. 稅法宣傳和稅務咨詢。考慮到參與仿真實習的學生均為畢業生身份，主要做兩期稅法宣傳活動。一是“職場招聘中的稅收優惠政策”，主要涉及吸納重點群體就業稅費扣減政策、吸納退役士兵就業稅費扣減政策、安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退政策、安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除政策、安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅政策、安置殘疾人就業達到規定比例減免殘疾人就業保障金政策等。二是“畢業季稅收大禮包”，主要包括高校畢業生自主創業稅收優惠政策、就業享受個人所得稅專項附加扣除政策、企業招錄高校畢業生稅收優惠政策等。仿真實習中賦予稅務局全體人員12366座席人員身份為納稅人提供全方位稅務咨詢服務，稅務局指導老師則為座席專家發揮稅務咨詢的“兜底”作用，同時各稅收專管員也隨時為其管理和服務的企業提供稅務咨詢服務。

四、《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局業務框架內容日程細化

根據稅務局主要工作，結合仿真實習實習進度，稅務局工作日程細化安排見表1。

五、《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局業務框架內容構建和細化的落實問題

《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局業務框架內容構建和細化是在前期通過對稅務部門，以及其他高校經管類跨專業虛擬仿真綜合實訓課程進行調研學習的基礎上，結合湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程近四年稅務局工作和業務開展情況完成的。在2022年仿真實習中已經按2022年稅務局框架內容和日程細化實施了一次，效果良好，能夠確保實習的有序開展。2022年仿真實習結束后，通過進一步的調研學習和實習學生的反饋，對2022年稅務局框架內容和日程細化做了進一步的修改和完善。目前，稅務局仿真實習有了明確的“方向和步驟”，下一步則需要從教師和學生兩大層面加以落實了。

（一）教師層面

首先，仍然需要指導老師進一步的調研學習，不斷完善框架內容和日程細化安排，更加精準地把控稅務局的仿真實習；其次，在仿真實習的指導中將重點放在工作流程和成效上，注重過程和結果，做到“業務做全、流程走完、保質保量”；最后，針對涉稅業務和工作的特點和要求，按照“總體固化、適時調整、鼓勵創新”的原則，結合仿真實習的實際情況，設定恰當的新政策、新業務和新工作，讓仿真實習真正成為培養應用型、創新型、復合型人才的新要求，實現湖北經濟學院“三有三實”人才培養目標的新途徑。

（二）學生層面

首先，強化學生稅收專業知識和相關知識的進一步學習，要求學生將原碎片化的知識系統化，全面了解和掌握涉稅業務和工作，在此基礎上真正做到理論聯系實際，學以致用；其次，重視學生的職業道德、服務意識和團隊意識的培養；再次，注重能力培養，要求學生按時按質按量完成相應的業務和工作，提高學生的執行力，并在執行中提升學生的語言表達能力、組織協調能力、談判溝通能力、實際操作能力、創新能力，同時鍛煉學生發現問題、分析問題、解決問題的能力；最后，強調學生實習結果的反饋，在實習過程中通過前期、中期和年度檢查以及最終實驗報告的完成情況檢查，既確保實習進度和質量，又為進一步完善稅務局業務框架內容和日程細化安排提供依據。

六、結語

《經營管理綜合仿真實習》課程稅務局業務框架內容構建和細化的最終目標是徹底解決稅務局學生“做什么”的迷茫問題，為稅務局學生發揮主體作用完成“怎么做”指明方向，確保仿真實習的有序高效進行，讓仿真實習真正成為培養應用型、創新型、復合型人才，實現湖北經濟學院“三有三實”人才培養目標的新途徑。稅務局業務框架內容構建和細化能否落到實處，真正實現人才培養目標，還需要我們在歷次的仿真實習中不斷總結經驗、不斷探索、不斷創新、不斷完善。

參考文獻：

[1] 陳新武，任曉陽.經管類多專業融合仿真實驗教學改革探索與實踐——以湖北經濟學院為例[J].物流工程與管理，2020（12）.

[2] 馬苗苗.跨專業綜合實驗課程建設賦能高等院校財經類人才培養的探索與實踐——以湖北經濟學院《經營管理綜合仿真實習》課程為例[J].湖北經濟學院學報（人文社會科學版），2021（11）.

[3] 資春芬，謝筱琳.經管類跨專業虛擬仿真綜合實訓課程教學探析[J].科技創業月刊，2022（1）.