強化內審監督推進規范管理

隨著單位業務范圍的拓展，財政撥款已不能滿足實際需要，為進一步彌補經費缺口，推動經濟創收已成為重要任務。內部審計作為單位監督體系的重要組成部分，肩負著組織的重托和群眾的厚望。

如何更好地發揮審計免疫功能，推進規范管理，保障經濟高質量發展，是每位審計人員值得深思的問題。本文依托內部審計隊伍、審計業務、審計整改，從轉變作風、創新方法、強化效能三個方面進行闡述。

審計作為監督體系的重要組成部分，在維護財政經濟秩序，提高資金使用效率、促進黨風廉政建設、保障單位健康發展中發揮著重要的作用。為更好地發揮審計“治已病、防未病”的功能，審計人員必須提高政治站位，堅持以新時代中國特色社會主義思想和黨的二十大精神為統領，圍繞從嚴治黨的要求，扎實履職，依法審計，文明審計。堅持以問題為導向，創新思維、狠抓落實，持續強化審計成效，督促全面落實整改，全力助推規范管理。

一、提升政治站位，轉變審計作風

（一）筑牢思想防線，強化政治意識

堅持黨的領導，強化政治屬性與意識，認真貫徹落實各單位對內部審計工作的統籌規劃，始終站位大局，從推進事業發展的角度去思考和實施審計。

1.以新時代中國特色社會主義思想為指導，強化政治意識。立足經濟監督，加強統籌謀劃和整體推進，圍繞各單位工作重點抓什么、審計就審什么，堅持與工作重點同頻共振，將各項要求貫徹到審計監督全過程并轉化為推動事業的具體舉措。

2.用政治眼光觀察和分析經濟問題。通過審計檢查，揭示經濟發展過程中存在的問題，界定相關的經濟責任，從大局出發，以管理的視角反映出問題和責任，揭示問題根源，從推進發展、提升管理的角度提出對策，保障各項決策部署落實落地。

3.加強對審計工作面臨的新形勢、新任務與新要求的領會和把握。深入領會新時代對于審計工作的要求與指示，深刻理解經濟發展形勢，按照各單位工作要求，以更高的站位、更寬的視野，提升研究政策與制度的水平，增強把握大局的能力。

（二）加強廉政建設，嚴守審計職業規范

各級審計部門必須落實黨風廉政建設主體責任，把黨風廉政建設和審計業務同研究、同部署、同落實，切實將廉政風險防控落實到審計工作和隊伍建設各方面。

1.持續強化審計人員教育管理和監督，推動“一崗雙責”有效落實，使“狠抓落實做表率，苦干實干當標兵”內化于心，外化于形。

2.強化紀律教育，將紀律教育和黨性教育、廉政文化教育貫穿起來，正面引導和警示教育相結合，把鐵的紀律轉化為審計人員的自覺遵循。用反面教材加強警示，用身邊事教育身邊人，教育引導審計人員知敬畏、存戒懼、守底線。

3.對黨員干部要嚴管厚愛，在思想政治上引領，在紀律規矩上從嚴，緊盯審計權力運用的關鍵風險點，突出審計業務全流程監督和制約。

（三）提高管理效能，切實轉變作風

1.積極開展審計專題調研，摸清短板和弱項，科學安排審計項目的內容和重點。

2.跳出傳統的審計思維和模式，創新審計方式方法，加強審計結果復核，嚴把審計質量關口。

3.加強審計聯動，充分發揮業務優勢。持續抓好審計整改，以問題為導向，堅持立行立改、邊審邊改。明確整改責任，督促被審計單位按照時間節點完成整改。充分發揮審計聯動機制，爭取各級紀檢、人事、財務部門的協同配合，探索成果共享、結果共用，將審計結果作為干部考核、獎懲、任免的依據，切實提高審計成效。推動規范管理，促進建章立制。

二、依法開展審計，創新審計方法

加強對政策落實、經濟運行、權力行使等情況的審計監督，全面反映資金運行情況，注重預算執行、財政收支合理合規性，強化企業資產、專項資金等方面的監督，切實消除審計盲區。統籌規劃，合理安排，對審計過程中發現的苗頭性問題，及時預警，提出建議，查缺補漏，持續提高抵御風險的能力。準確把握規律，善于運用創新思維，根據實際創造性地開展工作。

（一）客觀求實，依法審計

1.全面監督，消除盲區

首先，深入開展經濟責任審計，促進履職盡責守法。注重任中審計，將經濟責任審計重心前移，按照“離任必審，任中輪審”的要求，統籌安排，真正把審計監督落到實處。

其次，認真做好預算執行審計，不斷提高被審計單位預算執行和財務管理水平。開展專項審計，規范專項資金管理，幫助被審計單位提高經濟效益，消除安全隱患。

最后，強化跟蹤審計，切實加強基本建設審計，關注基建資金安全、效益，抓好基建工程風險防范。持續推進巡回審計、企業效益審計，摸底各單位財務管理水平，堅持從具體問題抓起，進一步消除資產管理隱患，促進資產保值增值。

2.善于發現，綜合運用

在審計崗位上，必須堅持發揚斗爭精神，查真相，說實話、報實情，切實把“敢管敢嚴、真審真嚴”體現到崗位上，落實在行動中。審計過程不拘泥于查閱資料，可以借助審前調查、談話、調查問卷等方式，了解被審計單位在內部管理中存在的缺陷和漏洞，并提取有價值的線索進行深入了解，對存在的問題一查到底。首先，查閱資料能有效避免因經驗不足造成的主觀臆斷，保證審計質量。

其次，審計時間有限，可以通過談話獲取有價值的信息，找到突破點，有的放矢，提高審計效率。如對某單位審前資料分析，發現往來款項大且年限長。在開展審計時，通過談話方式，了解到往來賬款多數為保證金，進一步查看賬務資料發現應收賬款管理不夠嚴格，辦理手續不夠及時，未能執行財務制度中前款不清、后款不借的條例，基于此提出審計建議。

（二）多措并舉，提高實效

審計全覆蓋的推進給審計人員帶來新的挑戰、新的考驗，尤其在當下時間緊、任務重、人員少的情形下，必須充分開展審前調查，優化方案，明確思路，找出重點，創新方法，優化資源，注重交流，全面提高審計效率。

1.充分調查，細化方案

審計方案為審計工作提供了方向指引、為審計人員提出了行動指南，決定了審計質量和成效。因此做好前期調查與分析，充分了解被審計單位的情況，對制定方案尤為重要。

首先，開展審前調查。審計人員應及時與人勞、財務等經濟責任審計聯席會議成員充分溝通，收集了解年度考核、財務檢查、廉潔自律等情況，便于確定審計重點。

其次，重視審前資料分析。將各單位提供的資料與被審計單位填寫的審前調查表進行對比，初步判斷內部管理的薄弱環節和風險點，進一步確定審計內容和范圍。據此，合理配置審計資源，制定切實可行的工作方案，為項目實施奠定扎實基礎。

2.明確思路，夯實責任

審計人員應將視角放在促進經濟高質量發展上，關注重點項目、重大資金、重要經濟事項決策過程的合理合規，關注八項規定精神的執行，關注單位內控制度建設等。如開展離任經濟責任審計時，選取某一重大經濟事項，對該事項的前期決策、執行落實、到實施效果全過程審計，從中了解被審計對象“應該干什么、干了什么、干的成效如何”，得出被審計對象履行經濟責任的實際狀況。再如開展專項審計業務時，可先從內控制度著手，了解項目管控節點和資金流向，調取有關會議記錄及相關文件，查看決策過程、收益留存等情況。在此基礎上，抽驗某一完工項目，通過查閱賬務、憑證等，獲取該項目實際的收入、成本、凈利潤等，分析項目實際收益是否與前期決策一致，成本開支是否符合項目管理制度，從而得出審計結論。

3.逆向思維，創新方法

審計人員在查閱賬務資料時可將倒查法和順查法結合運用，善于逆向思維，從核算結果倒推實施過程，從中發現問題。如查看財務資料，首先，查看報表，對整體資金量有所了解，進一步關注年度結余、結轉情況，分析收入構成、支出占比、資產狀況、人員結構等。

其次，查詢賬務，可關注金額大的經濟事項，查看詳盡資料。如單位報表顯示，某項目支出合計50萬元，其中差旅費占比大，進一步抽查發現，差旅費報銷中存在缺少審批單、補助標準填寫不規范等，據此出具審計意見。

最后，關注財務輔助資料，注意歸類、分析，特別是收入來源構成、“三公經費”等。如通過查閱被審計對象提供的車輛審批單、人員出勤情況，確定出差人員事由、名單及出差區間，與車輛的出行、燃油耗用進行對比，確定是否存在節假日無故出行等不合規事項。通過人事部門的工資薪酬數據與財務部門的工資薪酬進行對比，確定是否存在無政策依據發放人員津補貼等。

4.整合力量，優化資源

隨著審計項目的增多，人員緊缺越發顯現出來，但工作不能因為人員受到影響。審計組要注重審計效率，善于向內、向外借力。

首先，向系統內部借力，充分利用系統內的人力資源。如在某單位開展審計時，可借用其他單位的審計人員，尤其是具備一定經驗的業務骨干交叉審計，既緩解了力量不足的問題，又讓審計人員得到相互學習的機會，取長補短，累積經驗。

其次，向系統外借力。審計人員在審計過程中，可以提請稅務、銀行等單位協助提供查詢結果，便于更好核實取證，提升審計效率。

5.注重交流，及時溝通

首先，注重組內交流。不同的審計階段，同組審計人員需要相互配合，探討交流，意見一致，共同推進審計工作順利完成。如審計過程中，組內人員提出發現的疑難點，相互探討，共同分析，找出問題所在。遇到困難時，主審應充分協調，及時請示審計組長，做好上傳下達，下情上達，齊心協力完成工作任務。

其次，注重與被審計單位溝通交流。審計人員應注意方式方法，及時溝通，反饋審計底稿，認真聽取對方意見和建議，力爭審計成果能夠發揮效果。

（三）強化質量 注重分析

1.分析成果，提升質量，注重歸類、整理、提升

在核實問題后，將問題歸類整理，進行對比分析，總結規律，透過現象抓住問題本質，查找問題根源，提煉總結，從做好審計服務，幫助被審計單位提升內部管理水平的高度撰寫審計報告。

2.三層復核，嚴格把關

首先，審計底稿需經主審、審計組長逐級復核，確認底稿質量。其次，審計人員出具底稿后，可在組內成員間交換核查，確認無誤后交主審統一把關。最后，經由組長確認。通過三層復核，堵塞漏洞，規避審計風險。

3.換位思考，合理建議

審計人員在出具審計意見建議時，要從推動被審計單位高質量發展的角度去思考，以被審計單位接納并可以實施的方式，出具針對性、操作性強的意見建議，從根源上防范隱患。

三、強化審計效能，推進規范管理

以往審計發現，各單位在推進經濟發展過程中會出現一些同類項問題，且部分重復發生，從側面反映出對審計整改重視程度不夠，存在“承諾多、兌現少”的情況。如何將審計建議落到實地、見到實績，讓審計成果發揮最大效用，需要各單位和審計部門同時發力，從根源上解決問題，防范風險，規范管理。

（一）注重審計成果運用

各單位應高度重視審計部門提出的意見建議，適應新要求，轉變觀念，切實將審計結果運用到干部選拔、任用環節。從思想上重視，方向上指引，行動上支持。并根據內部審計工作的有關規定，定期聽取審計工作匯報，及時掌握內部管理中存在的問題，了解重點項目、重大資金、重要資產等運行狀況，從決策層面出發，嚴格要求，保障經濟健康運行。

（二）督促落實審計整改

審計部門要督促整改，讓審計成果發揮作用。審計報告只是階段性成果，審計項目結束后，應督促被審計對象按時提交整改材料。結合整改情況，追蹤開展項目整改回頭看，持續關注被審計對象內部管理的規范性。以往發現的問題一些是歷史遺留問題，一些是制度建設上的問題，不容易輕易革除，因此要持續發力，久久為功，使頑瘴痼疾得到徹底根治。

（三）發揮協同聯動作用

主動向各級負責人匯報審計結果，向人勞、黨委、財務等部門通報審計情況，促進信息共享、結果公用、協同監督。

隨著各項事業的不斷發展，審計面臨的業務量日益加劇，在人員少、任務重的情形下，審計人員要筑牢思想防線，嚴守紀律和規矩，清正廉潔，勇于擔當，以不積跬步無以至千里的決心和韌勁扎實開展各項工作，強化內部審計監管，全力推進規范管理、加快發展。

（作者單位：黃河上中游管理局）

作者簡介：史悅，1984年出生，女，漢族，甘肅涇川人，本科，中級經濟師。研究方向：審計。