行政事業單位內部控制存在的問題及對策

羅彩秀

行政事業單位在內部控制過程中，普遍存在控制設計不合理、執行不到位、審計監督缺乏、信息系統落后及培訓教育不足等問題，這些問題在一定程度上影響了行政事業單位的運營效率和公共服務質量。本文分析了這些問題產生的原因，包括法治環境的影響、組織結構和管理方式的影響，以及人員素質和企業文化的影響。在此基礎上，提出了行政事業單位內部控制的改進策略，如建立健全內部控制體系，完善內部控制審計機制，利用信息技術提升內部控制效率，以及強化內部控制教育和培訓等。本文的研究有助于理解和解決行政事業單位內部控制的問題，為行政事業單位的管理提供理論參考和實踐指導。

一、引言

行政事業單位作為公共管理領域的重要組成部分，承擔著為公眾提供服務、管理公共資源和維護公共利益的重要職責。然而，在運作過程中，由于其特殊的組織性質和職能特點，行政事業單位在內部控制方面存在一些問題和挑戰，如公款管理不規范、職責不明確、溝通不暢等。這些問題可能導致單位的資源浪費、發生違法、違規行為和財務風險等各種不良后果，嚴重影響單位的形象和信譽，甚至可能對公眾利益造成損害。因此，如何加強行政事業單位的內部控制，提高其運行效率和管理水平，成為當前亟待解決的重要問題。對此，國家有關部門提出了一系列政策和措施來強化行政事業單位的內部控制，但在實踐中依然需要從業人員深入研究，提出更具可行性和有效性的對策，推動行政事業單位內部控制水平不斷提高。

二、行政事業單位內部控制的理論分析

（一）內部控制的定義和內容

行政事業單位的內部控制定義為，這些單位在其運營和管理中，為保證經濟活動的合法、安全、準確和高效，設置的自我監控和自我限制的機制。主要內容包括創建健康的控制環境，進行有效的風險評估，設定適當的控制活動，建立通暢的信息和溝通渠道，以及定期進行有效的內部控制監督。這五個方面相互關聯，共同保證了內部控制系統的完整性和有效性，以滿足行政事業單位的特殊需求和目標。

（二）內部控制的構成要素和作用

行政事業單位的內部控制構成要素主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和監督。控制環境為內部控制奠定基礎，風險評估能有效預測和防范風險，控制活動對風險進行管理，信息溝通保障信息的準確性，監督則檢查和確保內部控制系統的有效運行。這五個要素通過相互作用，確保行政事業單位的運營安全、合規、效率和效果，對保護資產、防止錯誤和舞弊、增進效率和效果，以及促進信息的準確性和及時性，發揮了重要作用。

（三）行政事業單位內部控制的特點

行政事業單位的內部控制具有獨特的特性，包括政策性、公益性、復雜性和動態性。政策性主要源于單位的政策導向，體現在目標設定和業務活動上。公益性表明內部控制關注公共利益，強調公正公平。復雜性源于業務活動的多樣性和復雜性，使得內部控制的實施面臨挑戰。動態性則反映了內部控制需要不斷適應外部環境的變化和內部需求的調整。這些特性為行政事業單位的內部控制提出了特殊的要求和挑戰，也決定了其在設計和實施過程中需要采取獨特的策略和方法。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制設計不合理

一些行政事業單位存在的一個主要問題是內部控制設計不合理。這主要源于對內部控制理論和實踐知識的理解不充分，以及對業務復雜性和多樣性的忽視。這種現象導致內部控制系統不能有效針對各個環節進行合理控制，導致無法達到預期效果，進而影響單位的經濟和社會效益。為此，應充分認識到設計合理的內部控制系統的重要性，并根據業務特性和實際需求進行精細化設計。

（二）內部控制執行不到位

行政事業單位的另一個主要問題是內部控制執行不到位。即使內部控制系統設計合理，由于人為因素，比如人員素質不高、對內部控制重要性認識不足或執行力度不夠，可能導致控制程序無法得到有效執行。因此，加強員工素質提升和培訓，提高員工對內部控制重要性的認識和執行力度，對于確保內部控制有效執行至關重要。

（三）內部控制審計監督缺乏

行政事業單位內部控制的一個關鍵問題是審計監督不足。雖然審計監督是確保內部控制有效運行的重要環節，但是許多單位對其并未給予足夠的重視。表現為審計人員配備不足或審計能力不強，導致對內部控制的監督不力。為解決此問題，單位需提升對審計工作的重視，加強審計人員的配備和能力培養。

（四）內部控制信息系統落后

行政事業單位內部控制的一個主要問題是信息系統的滯后性。信息技術是現代企業內部控制的重要支持，但一些單位的信息系統無法滿足復雜業務需求，也不能實現有效的信息分享和交流，進一步影響內部控制的效率和效果。因此，這些單位需要優化并升級其信息系統，以適應現代化內部控制的需求。

（五）內部控制培訓教育不足

在行政事業單位內部控制實踐中，培訓和教育的不足是一個顯著的問題。因為人力資源是實施內部控制的關鍵，員工對內部控制的理解和執行能力的提升顯得尤為重要。但許多單位在這方面的投入不足，導致員工對內部控制的認識和應用水平不高，從而影響了內部控制體系的效果。需要提高培訓和教育投入，以提升員工的內部控制知識和技能。

四、行政事業單位內部控制問題的原因分析

（一）法治環境的影響

法治環境是影響行政事業單位內部控制實施效果的關鍵因素。我國目前針對行政事業單位內部控制的法律法規和標準相對較少，這造成了行政事業單位在內部控制的設計和執行上有過大的自由度，可能出現控制的漏洞和問題。而且，不完善的法治環境也導致內部控制難以得到有效的外部監督和約束，對此需要進一步完善相關的法律法規體系，確保內部控制的有效實施。

（二）組織結構和管理方式的影響

行政事業單位組織結構和管理方式的復雜性對內部控制執行帶來挑戰。許多大型行政事業單位存在管理層級過多、流程冗余等問題，這導致內部控制的實施效率受到影響。由于業務領域廣泛且復雜，內部控制設計和執行更加困難。因此，需要對組織結構和管理方式進行優化，減少冗余和效率低下的問題，從而提高內部控制的執行效果。

（三）人員素質和企業文化的影響

行政事業單位的員工素質對內部控制效果產生直接影響。員工對內部控制的理解和認知程度、重視程度，以及道德素質等方面都可能影響內部控制的實施。若員工缺乏對內部控制的正確理解和尊重，可能無法執行好內部控制，甚至可能出現破壞內部控制的行為。因此，提升員工素質，特別是他們對內部控制的理解和執行能力，是解決行政事業單位內部控制問題的關鍵。

五、行政事業單位內部控制的改進策略

（一）建立健全內部控制體系

在行政事業單位，建立健全內部控制體系是提升工作效率和保障決策公正性的重要手段。首先，組織結構應該根據行政事業單位的具體情況進行設計。理想的組織結構可以確保有效的信息傳遞，避免資源浪費，更好地完成各項任務。在設計組織結構時，應考慮單位的業務特性、規模、目標和策略，以便更好地適應單位的實際運營。

其次，明確的職責分工對于提高內部控制的效率至關重要。對于每一個崗位，都應有明確的工作職責和權限界限，避免職責的重疊和沖突，保證工作的順利進行，同時也能夠為員工提供明確的工作導向，提高工作效率。

再次，科學的決策程序能夠保證決策的質量和有效性。決策過程應充分考慮各方面的信息，應有足夠的討論和反思，確保決策的合理性和公正性。同時，決策過程應透明公開，以便于接受監督。

最后，有效的監督機制是確保內部控制能夠正常運行的關鍵。無論是對組織內部的各項活動，還是對員工的行為，都需要進行有效的監督。監督應公正公平，對于違規行為應及時發現并采取措施。

（二）加強內部控制審計

審計監督在行政事業單位內部控制體系中發揮了至關重要的作用。然而，由于一些單位審計資源配備不足，審計工作難以展開，導致了內部控制無法得到有效保障。

首先，行政事業單位需要增加審計人員的配備。考慮到行政事業單位業務的復雜性和多樣性，應合理確定審計人員的數量，并進行動態調整，以保證審計工作正常進行。

其次，提高審計人員的素質也是至關重要的。行政事業單位應加強對審計人員的培訓和教育，提高其業務能力和職業道德，確保其能公正、獨立地進行審計工作。

最后，完善審計程序是提高審計效果的關鍵。明確審計的目標、內容、方法，建立科學規范的流程，確保審計工作的有序進行。同時，應建立有效的審計反饋機制，將審計結果及時、準確地反饋給相關部門和人員，推動其改正錯誤，優化管理。

（三）利用信息技術提高內部控制效率

現代信息技術在內部控制管理中的作用尤為顯著。可以高效地處理和傳輸數據，提高內部控制的效率和效果，使得行政事業單位能夠更好地完成業務工作。

首先，大數據技術可以使行政事業單位對海量的業務數據進行快速收集和分析。行政事業單位的業務涵蓋多個領域，每個領域都會產生大量的數據，如果只依靠人力進行處理，既不準確又低效。然而，通過大數據技術，可以將這些數據進行整合，通過數據分析和挖掘，找出潛在的問題和風險，提高內部控制的精準性。

其次，云計算技術可以實現數據的高效存儲和處理。傳統的數據存儲方式不僅成本高，而且在數據傳輸和處理上存在許多問題。通過云計算技術，可以將數據存儲在云端，實現數據的安全、便捷訪問和處理，提高了內部控制的效率。

再次，人工智能技術可以提升內部控制的智能化程度。比如，可以通過機器學習和深度學習，讓計算機自動學習和優化內部控制的流程和策略，使得內部控制更具適應性和預見性。此外，也可以通過自然語言處理和語音識別等技術，提升信息系統的易用性，使得員工可以更方便地獲取和交換信息。

最后，信息系統的建設和優化是實現信息技術利用的關鍵。行政事業單位應建立完善的信息系統，實現業務數據的集中管理和共享，避免數據孤島的出現。同時，也應提高信息系統的安全性，保護敏感數據的安全，防止數據泄露或被篡改。

（四）加強內部控制教育和培訓

加強內部控制的教育和培訓對于提升行政事業單位的內部控制效率和效果至關重要。

首先，行政事業單位需要通過系統培訓，幫助員工深入理解內部控制的含義、目的和重要性。這不僅包括對內部控制基本理論的學習，還應包括對行政事業單位特有的業務流程和內部控制流程的詳細介紹。通過培訓，員工可以更好地理解內部控制在日常工作中的運用，從而更有效地執行內部控制。

其次，行政事業單位需要通過定期培訓和學習，不斷提升員工的內部控制實施能力。內部控制是一個動態的過程，隨著業務的發展和環境的變化，內部控制的方法和手段也需要不斷更新和改進。因此，員工需要通過持續學習，不斷更新自己的知識和技能，以適應內部控制的變化。

再次，行政事業單位還需要通過教育和培訓，塑造重視規則和制度的企業文化。健康的企業文化可以鼓勵員工自覺遵守規則，積極參與內部控制的實施。對于那些違反規則的行為，應該通過教育和處罰，讓員工明白違規的嚴重后果，從而提高內部控制的執行力度。

最后，教育和培訓的過程中，應注重理論與實踐的結合，讓員工在實踐中學習和理解內部控制。可以通過模擬訓練、案例分析等方式，讓員工在實際的工作環境中感受到內部控制的重要性和必要性。

（五）建立有效的激勵和約束機制

為保證行政事業單位內部控制有效，需要建立有效的激勵和約束機制。同時推行公開透明的內部控制信息披露機制也是約束機制的一部分，提高內部控制的透明度和公信力。

首先，對于激勵機制，行政事業單位可以通過設立獎勵制度，獎勵那些嚴格遵守內部控制規定，且在實際工作中展現出良好行為規范的員工。獎勵可以是經濟性的，如提高工資、發放獎金，也可以是精神性的，如給予表揚、提供晉升機會等。這樣的激勵機制能夠讓員工看到遵守內部控制規定的實際好處，從而主動參與和執行內部控制。

其次，對于約束機制，行政事業單位需要對那些違反內部控制規定的行為進行有效懲罰。懲罰形式多樣，包括但不限于扣減工資、停職檢查、撤職等。同時，應當在單位內部公開違規行為及其處理結果，以此起到警示和教育的作用，讓全體員工了解違反內部控制規定的嚴重后果。

最后，建立公開透明的內部控制信息披露機制也是很重要的一環。行政事業單位應定期公開內部控制的實施情況和效果評估結果，讓社會公眾和相關利益方了解其內部控制的實際情況，從而接受社會的監督和評價。這既可以增強行政事業單位內部控制的透明度，也有助于提高公眾對行政事業單位的信任度。

結語：

行政事業單位的內部控制問題多元且復雜，針對這些問題和原因，我們提出了一系列改進策略，包括建立完善的內部控制體系、加強內部控制審計、利用信息技術提高控制效率、加強內部控制教育和培訓以及建立有效的激勵和約束機制。實施這些策略需要行政事業單位全面和持續的努力，需要單位領導層的決策和支持，同時也需要員工的理解和參與。只有所有這些元素都到位且契合，行政事業單位才能建立起健康、有效的內部控制體系，從而達成其戰略目標，提高服務質量和效率，更好地履行其社會責任。