內部控制視域下的事業單位財務風險管理研究

楊世平

隨著事業單位體制改革的不斷深入，事業單位的財務風險管理變得越來越重要。內部控制是事業單位財務管理的重要手段，也是防范和降低財務風險的有效措施。然而，當前事業單位在內部控制和財務風險管理方面仍存在一些問題，需要進一步研究和探討。本文嘗試對內部控制視域下的事業單位財務風險管理問題進行分析，首先概括事業單位內部控制與財務風險管理的基本概念，然后就當前財務風險管理中存在的問題進行闡述，最后系統探討財務風險管理工作的應對措施，旨在促進財務風險管理水平的提升，協同內部控制發揮更為積極的作用。

在財會制度改革的大背景下，事業單位需要進一步強化內部控制工作，而加強內部控制必須重視對經濟風險因素的規避，落實財務管理人員職責范圍，以保障事業單位長效穩定發展。在此期間，事業單位需要以內部控制為引導，構建風險防控工作機制，提升內部管控水平，落實財務風險管理以及內部控制一系列規范細則與標準，確保業務活動順利開展。受一系列因素影響，當前事業單位財務風險管理工作的開展仍然面臨風險防控不到位、財務內控效率不高等一系列問題。為降低財務風險發生率，就需要事業單位在內部控制視域下，對財務風險管理措施與方法進行深入研究，以保障財務預算方案順利落實，促進內控質量的提升。

一、事業單位內部控制與財務風險管理概述

事業單位內部控制是指事業單位為了實現經營目標，通過制定一系列制度、程序和方法，對內部業務流程進行規范和監督，以防范和降低財務風險的管理過程。事業單位財務風險管理則是指事業單位在運營過程中，通過對財務風險的識別、評估、控制和監控，以最小化財務風險損失的管理過程。事業單位內部控制是指為了確保事業單位經營目標的實現，通過制定一系列嚴謹、完善的制度和程序，對內部業務流程進行規范和監督，從而防范和降低財務風險的管理過程。這個過程需要確保各項制度和程序的嚴格執行，以確保事業單位運營的穩定性和可持續性。事業單位財務風險管理則是指事業單位在運營過程中，通過對財務風險的細致識別、準確評估、及時控制和密切監控，使財務風險最小化的管理過程。這個過程需要依靠專業的財務風險管理人員和專業技術人員，通過科學的方法和手段，對財務風險進行預測、評估、控制和監控，以確保事業單位的財務安全和穩定。在實踐中，事業單位內部控制和財務風險管理是相輔相成的。事業單位內部控制的加強可以有效地降低財務風險的發生概率和損失程度，而財務風險管理水平的提高則可以進一步優化事業單位的內部控制體系，提高事業單位的風險防范能力和運營效率。因此，事業單位應該注重內部控制和財務風險管理工作的協調和配合，以實現長期穩定的發展。

在事業單位的日常運營中，內部控制在財務風險管理方面發揮著重要的作用。一方面，內部控制可以通過對財務活動的監督和約束，確保財務活動的合法性和合規性，防止財務風險的發生。另一方面，內部控制可以通過對事業單位內部業務流程的規范和優化，提高事業單位的運營效率和管理水平，從而降低財務風險的發生概率和損失程度。具體而言，事業單位內部控制在財務風險管理中的應用主要體現在以下幾個方面：第一，建立健全內部控制制度。事業單位應該建立完善的內部控制制度，包括財務管理制度、會計核算制度、審計監督制度等，確保財務活動的規范化和標準化，防止財務風險的發生。第二，強化風險評估機制。事業單位應該建立健全風險評估機制，通過對財務風險的細致識別和準確評估，及時發現和控制財務風險，避免財務風險的發生和擴大。第三，優化業務流程。事業單位應該對內部業務流程進行規范和優化，特別是對涉及財務活動的業務流程，如預算編制、資金使用、資產管理等進行優化，以提高事業單位的運營效率和管理水平，降低財務風險的發生概率。第四，強化內部審計監督。事業單位應該建立健全內部審計監督機制，通過對財務活動的實時監控和定期審計，及時發現和糾正財務風險問題，防止財務風險的發生和擴大。

二、財務風險管理存在問題

（一）內部控制與財務風險管理未形成協同力

部分事業單位在財務管理工作模式上單一且滯后，財務管理計劃的編制結果、內控機制的深化發展均存在一系列問題。雖然一些事業單位認識到了財務風險控制的重要性，且組建了專門的管理小組，但仍然存在內部控制管理與財務風險防范融合不夠緊密的問題，導致兩者協同力的發揮受到影響。財務管理人員僅關注財務核算問題，對財務預警機制的建設缺乏關注，導致財務、業務一體化落實效果不佳，控制質量不高，進而對內控建設產生不良影響。

（二）資產管理漏洞

在事業單位實物資產管理期間，缺乏先進的管理經驗，且管理系統與技術支持不到位。尤其是在固定資產采購環節中，相關人員對業務需求的考量不充分，采購方案缺乏可行性，甚至導致采購的固定資產閑置，進而產生內部資金流動性差、資源浪費等問題。事業單位內部業務部門缺乏中長期發展規劃，配套管理體系不健全，導致事業單位的實際效益受到較大影響。

（三）內部審計不完善

開展內部審計工作是行政事業單位內控管理的關鍵環節，也是防范財務風險的核心所在。通過內部審計工作的開展，能夠促進各個體系的緊密融合，并發揮出重要的監督價值，確保行政事業單位的財務管理更加規范、科學。完善的內控管理體系是防范財務風險的基礎，而要確保財務風險預警工作到位，則必須重視內部審計監督的重要性。然而，部分行政事業單位忽視了內部審計監督的重要性，導致內部審計配套制度沒有落到實處。這使得財務審計缺少科學性、內部審計工作無法落到實處，從而引發更多的財務風險。這些問題的存在，不僅影響了行政事業單位的正常運轉，更對公眾的利益產生了潛在的威脅。因此，加強內部審計監督工作，完善內控管理體系，防范財務風險，已成為行政事業單位必須面對的重要課題。

三、財務風險管理應對措施

（一）強化預算編制，控制預決算差異

在內部控制視域下，事業單位需要嘗試強化內控管理，確保管理活動與宣傳順利到位，強化單位內部全體工作人員的風險防范意識與能力。事業單位領導層需要結合自身實際，提高預算編制的水平，重視預算編制作用，確保預算管理工作順利落實。同時，財務部門需要發揮自身引導職能，指導事業單位內部業務部門順利完成預算編制工作，將部門的統籌管理職能充分發揮出來。同時，事業單位需要定期組織培訓活動，體現培訓的專項性特征。單位內部財務人員需要深入分析科目收支情況，合理界定預算編制范疇，分析不同類型項目預算特征，落實預算目標，嚴格執行預算編制方案，避免產生經濟科目執行情況與預算目標之間差異過大的問題。同時，合理評估并掌握新預算法要求，單位內部需要加強全局性規劃，對年度預算執行目標進行深入分析，評估預算影響因素，并予以針對性控制。最后，事業單位需要將各項預算執行政策與項目目標相結合，設置專項預算，將崗位職能充分體現出來，達到合理利用項目資金的目的。

（二）識別財務風險，完善預算管理規劃

事業單位需要落實一套健全的內部控制工作體系，對改革環節存在的風險問題進行準確識別，評估財務風險因素，并督促單位實施針對性預算風險防控措施，達到合理規避風險的目的。在此期間，事業單位內部財務人員需要深入把握財務管理崗位職責以及核心內容，將預算管理目標作為一系列行為活動的基本依據。根據預算管理目標，對事業單位內外部資源進行合理整合，促進資金使用效率的提升。同時，單位需要以現階段資金利用情況為依據，落實預算目標，提高預算規劃合理性、科學性，促進內部資源的合理分配。事業單位需要重視固定資產的利用，合理規避資金限制的風險，完善預算管理規劃。嚴格落實預算指標，考慮戰略發展需求，合理調整預算指標，實現把控業務活動、優化全面預算管理的目的。

（三）加強內部審計，落實資金管理

事業單位需要確保內部固定資產使用與管理的有效性，深入資產采購、保存等環節，落實內部控制節點，使管理方案更為有效。在固定資產采購前，需要考慮自身階段性發展目標，落實長期性發展規劃。在固定資產采購后，臺賬編制需要落實科學分工原則，規避資源浪費或閑置問題，使資產價值得到充分利用。同時，事業單位需要完善內部審計機制，優化資金管理，積極監督控制財務管理力度，促進資金管理水平提升。在此期間，事業單位管理層需要充分體現內部控制的全面性，對內部資金進行合理分配，確保順利開展經濟活動。最后，在圍繞固定資產進行內部管理期間，需要引入績效考核指標，在財務審計基礎之上促進績效考核標準的落實。

（四）健全風險防控，落實監督評價體系

事業單位需要強化內部管理工作，形成面向業務活動的風險防控監督評價工作體系，以達到優化內部管理的目的。事業單位需要深入調研財務管理需求，在財務經費審批環節省略繁瑣的節點，達到優化財務管控的目標。為進一步突出財政資金使用效率，需要對事業單位內部各部門的操作權限進行合理界定與劃分，嚴格控制財政支出。一方面保障預算方案穩定執行；另一方面達到合理處置資產管理的目的。同時，事業單位需要強化預算監督工作力度，剔除人為因素的影響，高度關注單位內部財務內控工作的開展，對財務管理工作機制進行合理優化，形成一套健全的風險預測與防范機制，控制財務風險問題的產生。尤其是在多崗位、多部門的模式下，需要更進一步強化監督職能。事業單位需要強化財務監控工作力度，確保財政收支達到均衡狀態，完善績效考核體系，加強規范化管理，以促進管理效果的提升。

（五）構建內控平臺，加速信息交互

事業單位需要進一步凸顯內控信息化平臺的核心職能，對財務風險因子進行準確識別與評估，使風險預警體系更加完善。打通事業單位內部各個部門之間的信息渠道，確保財務管理以及內部控制有更為準確的數據支持，預防出現信息孤島。同時，嘗試改進內部控制信息化系統，將財務軟件的優勢充分發揮出來，提升財務數據信息的可交互性。完善財務風險預警工作機制，結合財務內控特點構建財務管理以及風險防范體系，及時更新財務數據信息，并與資產管理、預算管理以及財務管理等系統深度融合，提高內控工作的全局性，提升財務控制透明度，強化財務信息共享能力。

（六）優化培訓體系，提升員工素質

事業單位需要積極優化培訓體系，提升員工的專業素質和技能水平，以確保內部控制的有效實施。為了實現這一目標，我們需要采取一系列措施。首先，要定期組織針對財務人員的專業培訓，提高他們的專業素養和技能水平，使其能夠更好地理解和執行財務管理和內部控制的相關規定。在培訓過程中，可以邀請行業專家和經驗豐富的財務人員授課，以分享實際案例和成功經驗，使員工能夠更好地掌握財務管理和內部控制的要點和難點。其次，要加強對全體員工的財務知識普及，提高他們的財務意識和風險防范能力，使他們在日常工作中能夠自覺地遵守財務管理和內部控制的要求。為了實現這一目標，可以開展定期的財務知識講座和培訓，向員工普及基本的財務知識和內部控制理念，幫助他們更好地理解財務管理和內部控制的重要性。最后，要注重培養員工的團隊協作精神，加強溝通與協作，共同推動內部控制工作的落實。事業單位應該積極營造團結協作的工作氛圍，鼓勵員工之間互相交流、互相幫助，共同解決工作中遇到的問題。同時，應該建立有效的溝通機制，了解員工的工作情況和困難，及時解決問題，確保內部控制工作的順利實施。

結語：

通過上述措施的實施，事業單位可以顯著提高財務管理和內部控制的水平，合理規避風險，確保各項業務活動順利開展。同時，事業單位可以確保財務信息的真實性和完整性，防止腐敗和浪費現象的發生，提高公共資源的利用效率。同時，事業單位還應該不斷探索和創新財務管理和內部控制的方法和手段，以適應不斷變化的市場環境和政策要求。這包括利用先進的財務管理軟件和人工智能技術，提高財務管理的效率和精度，建立更加科學和完善的內部控制體系。通過不斷創新和完善，事業單位可以更好地適應市場變革和政策的調整，為可持續發展提供有力保障。