國有企業應收賬款管理問題及應對舉措

朱碧霞

新中國成立以來，國有企業為推動國家經濟發展、民生改善、科技創新和國防建設做出了歷史性貢獻。當前，為了增強國有經濟的競爭力、創新力、控制力、影響力和抗風險能力，國有企業“兩金”管控工作成效受到了國資委的高度重視，國有企業應收賬款管理問題也逐漸暴露出來。本文對國有企業應收賬款管理的相關理論進行論述，分析了國有企業應收賬款管理過程中合同訂立環節管控不嚴、應收制度不健全、信用政策不完善、缺乏科學有效的考核體系等問題，并提出了相應的解決舉措，希望以此來提高應收賬款周轉率，進而促進企業健康運營，有效控制財務風險，幫助企業實現可持續發展。

一、引言

全球經濟的不景氣直接影響到中國經濟的增速，國有企業為了擴大銷售，順利完成以營業收入、利潤總額為主的各項考核指標，大量采用賒銷模式占領市場，提高銷量。但隨著應收賬款的不斷膨脹，合理管理應收賬款，有效提高企業的市場核心競爭力和經濟效益的重要性日益凸顯。

二、國有企業應收賬款管理的特點以及重要性

應收賬款是企業未來現金流入的一部分，它代表了企業通過銷售商品或提供服務而形成的未來現金流入的權利，伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款是一把“雙刃劍”，有利于提高企業的銷售量、加快存貨周轉、增加利潤總額，但是應收賬款也存在弊端，如加重企業的資金壓力、增加管理成本、增加財稅壞賬風險等。因此有效的應收賬款管理可以促進企業能夠按時收回款項，從而保持足夠的現金流，保證國有企業健康運營，減少壞賬損失，促進經濟可持續增長。

應收賬款管理對于國有企業非常重要。首先，確保企業的資金流動。國有企業需要確保有足夠的現金流來維持企業運營和發展，有效的應收賬款管理有助于確保企業能夠及時收回欠款，提高企業的資金流動性。其次，降低不良賬款損失。國有企業通常需要應對不同類型的客戶，一些客戶可能會拖欠或無法支付欠款。良好的應收賬款管理可以幫助企業減少不良賬款損失，降低風險，提高企業盈利能力。良好的應收賬款管理可以減少企業內部資源的浪費，提高收入的實現速度，減少資金占用成本，從而提高企業盈利能力。再次，提升競爭力。有效的應收賬款管理可以使企業更具競爭力，通過建立良好的信譽，企業可以獲得更多的信任和業務，與競爭對手相比更具有吸引力。最后，促進企業長期穩定發展。重視應收賬款管理，加強風險防范意識，可以提升國有企業資產質量，提高應收賬款周轉頻次，有利于促進國有資產保值增值，促進企業長期健康穩定發展。總之，有效的應收賬款管理可以促進國有企業在不斷變化的市場環境中保持競爭力并實現可持續發展，管理層應重視應收賬款管理中存在的問題，并采取切實可行的解決措施。

三、國有企業應收賬款管理中存在的問題

（一）合同訂立環節管控不嚴

國有企業在與客戶訂立合同時，對合同內容把控不嚴，導致應收賬款額度快速增長，甚至產生壞賬，影響企業資金安全，造成經濟損失。首先，合同條款不清晰。合同可能存在模糊、含糊不清的條款，導致雙方對權益和責任的理解不同，增加糾紛的發生概率。其次，合同缺乏完整性。一些合同可能缺乏全面性，沒有應收賬款管理的具體規定。最后，合同風險評估不充分。在合同訂立之前，可能缺乏充分的風險評估和盡職調查，未對客戶的信用狀況進行全面的分析、評估和把控。

（二）應收賬款管理制度不健全

國有企業應收賬款管理制度是一項至關重要的財務管理制度，對企業的經濟健康和穩定運營至關重要。近年來，隨著國家體制機制的改革，國有企業應收賬款的管理日趨規范化，但是管理制度仍不健全。國有企業應收賬款管理可能存在缺乏明確的應對流程、主體責任不清晰、部門分工不明確等問題。缺乏明確的應對流程，導致員工不清楚如何應對應收賬款的各個階段，從而引發混亂和錯誤；主體責任不清晰、部門分工不明確，未設置專職機構或專職人員進行應收賬款管理，日常工作往往是默認在財務部門，造成財務、銷售、商務、法務等部門各管一段，沒有形成有效聯動機制，導致應收賬款管控不嚴，成效不理想。

（三）信用政策不完善，信用風險評估不足

國有企業往往為了追求主營業務收入的快速增長，在生產銷售過程中，未嚴格對客戶的信用等級以及資信狀況進行評估，對企業客戶信用風險評估僅依靠個人經驗評判，不能準確評估客戶信用狀況，導致將信用較差的客戶納入企業應收賬款范圍。在對客戶信用等級做出錯誤評判后，除了引入信用較差的客戶外，還可能存在以下風險：客戶信用額度設置不當，信用額度設置過高或過低對企業都存在不同程度的影響，過高的信用額度可能會增大壞賬風險，增加應收賬款管理成本，而過低的信用額度則可能會限制客戶的購買能力，降低企業的銷售量。付款條件不合理，付款期限過長或過短，過長的付款期限可能會延遲資金回收，增大資金占用風險，降低應收賬款周轉率，而過短的付款期限則可能會增加客戶的財務壓力，影響與客戶的合作關系。

（四）缺乏科學有效的應收賬款管理考核體系

國資委對國有企業年度業績考核中，高度重視營業收入、利潤總額指標的完成情況，從而使得企業管理層更加注重營收與利潤的增長。在日常公司管理過程中，將業務收入的增長納入業務員績效考核指標中，導致業務員過分注重擴大公司的銷售量，而忽視了賒銷引起的應收賬款額度不斷攀升、貨款回收難度不斷加大等問題。應收賬款額度的增加以及回收難度的加大，導致企業資金占用率高，甚至影響企業日常資產的正常使用，出現資金周轉困難等問題。

國有企業應收賬款管理缺乏科學有效的管理考核體系，主要體現在以下幾個方面：第一，考核指標不明確。應收賬款管理與考核體系應該有明確的指標，以便評估員工在應收賬款管理方面的表現。如果指標不明確，員工可能會缺乏明確的工作目標和方向。第二，缺乏績效激勵機制。應收賬款管理與考核體系應該與員工的績效激勵機制掛鉤，以激勵員工積極管理和回收應收賬款。如果沒有合適的激勵機制，員工可能缺乏對應收賬款管理的積極性和責任心。第三，監管與追蹤不到位。應收賬款管理與考核需要有有效的監管和追蹤機制，以確保員工按時、準確地管理和回收應收賬款。如果監管與追蹤不到位，可能導致應收賬款的滯留和壞賬風險的增加。第四，考核指標過于短期化。一些應收賬款管理與考核體系主要關注短期回款表現，而忽略了長期穩健的客戶信用體系的建立，導致客戶群體不穩定，增加客戶開發管理難度。第五，信息化程度低。一些公司的應收賬款管理與考核工作仍依賴于手工記錄和處理，缺乏信息化系統的支持，導致信息獲取存在一定難度且時效性差，無法提早預警和處理潛在的壞賬風險。

四、國有企業應收賬款管理問題的應對舉措

（一）加強對合同訂立環節的管控

訂立合同是應收賬款管理事前管控極其重要的一個環節，合同內容直接影響到后續款項回收的難易程度以及企業產生壞賬的概率，企業應當高度重視合同訂立環節風險管控。企業可以從以下幾個方面進行把關：第一，明確合同條款。在合同中明確約定各方權益與責任，明確應收賬款的管理規定、逾期還款的違約責任及相關處罰措施等，以減少合同履行過程中的糾紛和爭議。第二，完善合同內容。將合同的內容完善、全面，確保涵蓋到應收賬款管理的各個方面，如賬期、付款方式、利息計算、款項追索等，以規范雙方的權益和義務。第三，加強風險評估。在合同訂立之前，進行充分的風險評估和盡職調查，包括客戶的財務狀況、信用記錄、行業背景等，確保與潛在客戶建立合理、可靠的信任關系。在合同訂立時，可以尋求律師的協助，確保合同條款合法、有效，并兼顧公司的利益和保護。通過明確合同條款，完善合同內容，加強風險評估，引入專業法律意見等措施，不僅可以提高應收賬款管理合同訂立環節合法合規性、完整性與準確性，同時也能減少款項糾紛的產生，為公司的利益和權益保駕護航。

（二）完善應收賬款管理制度，實現應收賬款高效管理

只有建立了完善的制度并嚴格貫徹執行，才能有效降低應收賬款風險，提高企業的經營效益。應收賬款管理制度應當明確管理的全流程，包含事前、事中、事后各相關部門的管控要點，管理程序等要清晰。應收賬款管控工作涉及部門人員和工作內容比較多，各部門不能只注重自己部門內的工作和職責，要密切配合。財務部門定期對應收賬款賬齡情況進行分析，及時向業務部門反饋回款以及應收賬款賬齡情況，同時每月對應收賬款占流動資產的比重進行管控，關注應收賬款周轉天數情況，超過企業設置的紅線應及時進行風險預警提示。業務部門依據財務部門提供的應收賬款明細，逐項進行情況分析，查明原因，關注每個項目進展情況以及回款節點，對于大額、回收有難度的款項，建立預警機制，及時發現和處理存在潛在違約風險的客戶，加強與客戶的溝通和聯系，采取多種手段進行催收，降低壞賬風險。法務部門依據業務部門反饋的應收賬款情況，進行法律風險分析與評判并做好指導應對工作。企業應當注重業務部門與財務、人事、法務等部門人員的密切聯系，協調好各部門之間的工作，劃分部門職責，充分利用各部門資源，共同推進應收賬款高效管理，最大程度降低企業應收賬款壞賬風險。

（三）完善信用政策，降低信用風險

信用政策是指企業為管控與客戶之間的信用交易，以確保企業項目款項能及時回收而制定和執行的一系列措施和規定，是企業財務政策的重要組成部分。企業制定信用政策，是將應收賬款管理從事后管理轉變為事前管控，是應收賬款事前管理很重要的一項工作，可以有效降低應收賬款壞賬風險。

企業可以采取以下幾種措施完善信用政策，降低信用風險：第一，完善企業信用評估體系。通過建立全面、可靠、科學的信用評估體系，包括收集客戶的信用信息，分析客戶的財務狀況、信用歷史及行業背景等，以準確評估客戶的信用狀況。第二，合理設置信用額度。應根據客戶的信用評估結果，合理設置信用額度，以平衡風險和銷售增長的需要。同時應注意定期對客戶信用額度進行評估和調整，超出信用政策規定的賒銷業務，應當通過集體決策審批。第三，確定合理的付款條件。根據客戶的信用狀況和行業特點，制定合理的付款條件，同時應靈活調整付款期限，根據客戶的表現和風險情況進行相應的調整。第四，實施客戶分類管理。根據客戶信用等級情況，對信用等級低的客戶，要求其提供抵押、擔保等增信措施，或引入擔保機制，提供擔保服務，減少信用風險。第五，加強客戶溝通和合作：與客戶建立密切的合作關系，了解客戶的經營狀況和市場變化情況，及時調整信用額度、付款條件和信用政策，以適應客戶的需求和市場變化。綜上所述，完善應收賬款客戶信用政策需要建立科學的信用評估體系，合理設置信用額度和付款條件，還要綜合考慮客戶的信用狀況、市場環境和公司的風險承受能力，采取科學的評估方法和合理的措施，以降低信用風險和壞賬風險，保證企業健康發展。

（四）完善考核體系，提高應收賬款催款率

健全科學完善的考核體系，將應收賬款與績效考核相掛鉤，有助于提高公司的應收賬款管理水平，降低壞賬的風險，提高資金流動性和盈利能力。企業應當明確業務員為應收賬款的第一責任人，直接負責應收賬款的清理工作。因此完善考核體系非常有必要，具體可從以下幾個方面完善考核制度，提高應收賬款周轉率：第一，設定明確的考核指標。如應收賬款的回款率、應收賬款回款周期、應收賬款壞賬準備率等，以便于對員工在應收賬款管理方面的表現進行考核評估。第二，建立績效激勵機制。與應收賬款管理掛鉤的績效激勵機制可以包括提供獎勵、晉升機會或其他激勵措施，以激勵員工積極管理和回收應收賬款。第三，加強監管與追蹤。建立有效的監管和追蹤機制，確保員工按時、準確地管理和回收應收賬款。建議投入必要的信息技術，建立完善的應收賬款管理系統，實現自動化和規范化的流程管理，提高工作效率和準確性。第四，進行系統化的記錄和追蹤。定期進行監督和檢查，建立有效的風險預警機制，通過對數據分析和異常情況的監測，提升風險敏銳度，及時發現風險，采取相應的措施進行風險監督與管控。第五，重視長期客戶應收賬款的比重。應該將長期客戶關系和客戶忠誠度納入考核指標，以長期利益最大化為導向，促進企業長期穩定發展。

結語：

近年來，國有企業改革持續深化。企業不能只追求短期效益而忽略長遠發展，長短期目標需兼顧。應收賬款是把“雙刃劍”，既能促進企業快速發展，同時也是企業發展的絆腳石，如果不能及時回款，影響企業的現金流，直接關乎企業的未來發展。國資委對“兩金”壓降的工作要求，國有企業需堅決貫徹落實，必須將應收賬款管控作為企業常態化工作。對應收賬款加強風險管控，加速資金回籠速度，不僅能提高企業資金使用效率，也能對國有資產保值增值起到保障作用，促進國有企業長效、穩定、高質量發展。