地質勘查單位應收賬款管理問題探討

藍恒科

【摘要】自國務院決定對地質勘查單位實行屬地化管理以來，地勘單位劃歸省級地方政府管理，市場經營機制逐步確立，并不斷擴大其市場經營范圍，應收賬款數額也明顯增多。因此，加強應收賬款的管理對地勘單位越發重要，也將成為地勘單位財務管理的一項重要內容。但由于意識、制度等種種原因，地勘單位應收賬款管理還存在一些問題，嚴重影響其發展。文章分析了我國地勘單位應收賬款管理過程中面臨的問題，并對相關優化對策進行有效探討，希望能夠有助于提高地勘單位應收賬款的管理水平，為地勘單位高質量發展提供有益參考。

【關鍵詞】地勘單位；應收賬款；管理；措施

【中圖分類號】F274

一、地勘單位概況

（一）地勘單位發展現狀

1999年國務院機構改革調整，撤銷地質礦產部，同時明確了國有地勘單位實行屬地化管理、實現企業化經營的改革目標。近二十多年來，根據國務院的要求，地勘單位完成了分類體制改革，部分省份已經進行進一步深化改革。深化改革的路線大多是除了保留基本公益隊伍承擔相應公益職能之外，其余地勘單位均整體或重組轉企改制。經過多輪改革，目前除一小部分地勘單位為公益一類事業單位外，絕大部分地勘單位仍為公益二類事業單位，并與相關企業經營產業分離。地勘單位除承擔國家及上級交給的地質調查、礦產勘查等公益性地質工作任務外，其業務范圍已經全面擴展到工程勘察及施工、礦業開發、環境工程、工程測繪、地災評估、地災施工、樁基工程、水井工程、橋梁工程、城市地下管廊建設、隧道工程、深淺層地熱能開發利用、農業地質調查、城市地質調查、水質監測、土壤修復以及相關技術服務等多樣化經營領域，形成了“大地質”的理念，服務方向由傳統的地勘服務向“大地質”綜合服務轉變。因此，地勘單位的主要收入來源有財政補助和經營收入。由于近年來地勘單位自主經營領域不斷擴大，經營收入所占的比重也越來越大。

（二）地勘單位應收賬款概況

近年來，地勘單位市場經營規模和范圍不斷擴大。面向市場經營的過程中出現了一些工程款不能及時收回的現象，應收賬款數額逐年增大的趨勢較明顯，并在流動資產中占有很大的比重，若形成壞賬無法收回，將影響單位正常的經營活動和整體經濟效益。地勘單位由于市場機制確立較晚，除了承接部分國家公益性地質項目外，還需要靠自己進入市場挖項目，面臨著“承攬工程難，干工程難，催收工程款更難”的困境。各地勘單位為了在市場上提高競爭力和盈利能力，大量運用信用促銷手段，先干工程后收款，甚至需要墊付大量的資金來承攬項目，導致應收賬款的規模日趨增大，且呈上升趨勢。

一般來說，應收賬款的規模和產生壞賬的可能性成正比變動。地勘單位持有大量應收賬款，如果應收賬款管理不善，會導致應收賬款管理成本增加，甚至出現部分應收賬款長期不能收回而形成壞賬的現象，從而嚴重影響到單位的經濟效益，不利于單位長遠健康發展。因此，針對地勘單位應收賬款存在的問題提出科學有效的管理方法，對整個地勘行業的可持續發展具有重大意義。

二、地勘單位應收賬款管理存在的問題及原因

雖然地勘單位體制改革不斷推進，但公益二類地勘單位仍呈現“事業編制，企業管理”的經營現狀。地勘單位已經是市場主體的一部分，但受傳統思想和管理方式的影響，其應收賬款管理存在的問題仍較突出，主要體現在以下幾個方面。

（一）應收賬款的風險防范意識淡薄

地勘單位大多屬于事業單位，以往主要工作任務是完成國家、省和上級下達的地質勘查任務，負責的項目也都是一些國家戰略項目或資源補償性項目，款項由財政、上級按時撥付，幾乎沒有資金風險，因此風險意識淡薄。但近年來，地勘單位改革的步伐加快，逐步實現了企業化管理的改革目標，地勘單位逐步走向了一業（地質找礦）為主、多種經營并存的發展道路。目前地勘單位業務范圍已經全面擴展到多樣化經營領域。跟成熟的企業相比，地勘單位總體上缺乏市場經營的經驗，加上受傳統事業單位管理觀念的影響，市場風險意識較淡薄。

（二）應收賬款事前控制較薄弱

1.事前信用管理薄弱

事前控制是應收賬款管理的首要環節，其目的是將未來可能發生的信用風險控制在事前，防患于未然。事前控制的主要內容是客戶的信用調查、資信分析、信用評估三個方面。在市場經濟迅猛發展的今天，社會信用意識還比較薄弱，許多企業不重視自身的信用，忽視了商業信譽，經常故意拖欠賬款不還。因此，加強客戶信用管理相當重要。但地勘單位在客戶信用管理方面做的還不夠。一方面，由于市場競爭激烈，地勘單位很難承攬到工程項目，其往往以承攬到項目或工程為第一目標，以達到擴大市場份額的目的，不重視對客戶的信用調查。另一方面，由于領導不重視或人手緊缺，地勘單位沒有設專門的信用管理部門，人員配備也不足，導致信用管理制度缺失。加之客戶信用檔案不健全、缺乏對客戶資信的持續評估，可能造成客戶選擇不當、款項不能及時收回，從而影響單位現金流和正常經營。

2.事前監控制度不健全

地勘單位在事前控制方面也存在問題，有的單位沒有建立完善的應收賬款管理制度，沒有明確責任人，導致應收賬款產生后無人管理，產生欠款、呆賬、壞賬后相互推諉責任。

（三）應收賬款事中控制存在缺失

應收賬款已經成為一項重要的流動資產，對應收賬款進行日常監控相當重要。但目前，大部分地勘單位仍然局限于被動管理與事后管理，把管理重點放到了催收拖欠款項上面。同時應收賬款的管理監測和分析不到位，導致部分應收賬款不能及時收回；在控制流程上存在缺陷，很大程度上依賴于人治化管理，缺乏一套詳細的應收賬款內部控制制度，所以存在有些應收賬款的責任人不明確、不及時與外部單位或個人對賬、不及時編制對賬差異調節表等問題。

（四）應收賬款事后控制有待加強

有些地勘單位由于領導層重視不夠，部門間缺乏溝通或方法不得當，對逾期應收賬款的催收力度不夠大，催收效果較差。領導不重視應收賬款管理制度的建設，使得收賬政策不能得到很好地制定和實行；一般來講，經營部門和財務部門都是賬款催收工作的責任主體，兩個部門應該加強溝通，實現信息共享。但在實際工作中，兩個部門間經常出現溝通不暢、效率低下，甚至管理真空等問題；對于不同的應收賬款并沒有區別對待，沒有使用賬齡分析法對應收賬款進行分類管理，而是采用比較單一的收款方式，因此欠款催收工作效果不好。另一方面，地勘單位大部分業主為地方政府部門，若地方財政困難，也是應收賬款催收效果有限的重要原因。

（五）隱蔽工程爭議事項較多

由于地勘單位部分工程具有地下隱蔽性的特點，工程量、工程質量的評判復雜，在合同中往往無法事先約定，通常以事后雙方協商結算為準，由此帶來了工程費的確認存在爭議的問題。一旦甲方資金緊張，往往以各種理由拒絕支付或者少付工程款，這種情況回款難度較大，往往需要通過法律手段催收。

（六）系統內部各地勘單位之間長期掛賬

由于歷史體制等原因，系統內部各地勘單位之間或者上下級單位之間存在往來款長期掛賬，而且有些單位往來款掛賬雙方的賬面金額還存在差異，由于時間久遠，業務無法核實差異原因，清理起來比較困難。

三、提高地勘單位應收賬款管理水平的措施

地勘單位應該效仿成熟的現代企業管理方式，建立完善的信用管理制度，參照企業的做法對應收賬款實行動態的全過程精細化管理。

（一）樹立應收賬款的風險防范意識

1.加強對市場經濟理論的學習

地勘單位要大力開展市場經濟理論的學習，使經營者、管理人員在思想觀念上適應市場經濟的發展要求，消除傳統事業單位的經營觀念的束縛，增強風險防范意識，真正懂得單位經營的目標。

2.引進高素質企業管理人才

目前，地勘單位的主要領導都是地質勘查、土木工程等專業出身，對于現代企業管理理念、管理模式缺乏認識。因此，地勘單位必須引進一些具有現代企業管理觀念、熟悉現代企業管理方法、掌握市場運作規律的高素質管理人才。一方面，單位每年從高校招聘地質、工程等專業人才的同時，還應該積極引進一些管理類人才。另一方面，這些年地勘單位與高等院校戰略合作不斷加強，地勘單位可以根據工作需要，委托這些高校培養一些掌握經濟、財務、法律、公關等方面的綜合知識的復合型管理人才，這些“特培生”在校期間享受單位的獎學金，完成學業并達到培養目標后，按協議到地勘單位工作。地勘單位只有加強優秀人才的引進力度，大力培養高素質企業管理人才，才能更好地提高內部管理水平和管理質量。

（二）加強事前管理

1.加強單位內部事前控制制度建設

建立應收賬款的信用管理制度，實行應收賬款的責任管理，按照“誰經辦，誰負責”的原則，把責任落實到個人，促使所有相關人員都高度重視應收賬款的回收工作，從而減少壞賬損失。

2.加強信用管理

地勘單位應當做好客戶信用信息的收集、客戶資信檔案的建立、客戶信用分析等工作。根據客戶的資信變動情況，不斷更新、維護客戶信用檔案，并采取有效措施，防范信用風險。對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。

（1）設立專門信用管理機構或專門信用管理人員。負責對客戶的信用情況及收回款項等各關鍵環節進行把控，并結合地勘行業現狀和本單位實際制定合理的信用政策和收賬政策，業務部門要嚴格按照信用政策和收賬政策開展業務。

（2）對客戶進行資信評估。在信用調查資料的基礎上，用“5C”分析法分別對客戶進行資信分析。在信用調查和資信分析的基礎上，運用信用評分法對客戶進行信用評估和分級管理。

（3）制定合理的信用政策。信用政策可分為信用標準、信用條件和收賬政策。信用標準一般情況下是以預期的壞賬損失率作為判別依據，并充分考慮信用標準與開拓市場之間的關系。單位應該根據自身具體情況進行權衡，鑒于地勘單位主要的客戶都是一些地方政府部門、礦業企業、資源能源企業等，這些單位、企業具有信用度高、收益率高等特點，一般情況下都有能力支付工程款。所以，地勘單位可以制定較為寬松的信用標準，以吸引客戶，達到擴大市場份額的目的。在確定信用條件時，應當比較加速收賬帶來的收益與提供信用條件的成本，若前者大于后者，則認為現金折扣的報價是合理的，反之，就是不合理的。根據目前地勘單位市場競爭激烈、承接的工程工期長等特點，提供的信用條件應適當給予優惠，以提高市場競爭力。

（三）建立健全日常監控機制

1.加強對應收賬款進行實時動態全過程精細化管理

地勘單位要重視應收賬款的管理，加強日常監督與跟蹤管理，隨時了解掌握客戶的經營、人事和財務等變動情況，當出現可能造成應收賬款無法收回的風險時，要及時采取相應措施。財務人員和相關業務人員要定期向應收賬款客戶發出詢證函，核實應收賬款是否真的存在、數額是否正確，確保應收賬款在追訴期內，準備超過追訴期時要及時采取的有效保全措施。一是要完善合同檔案和債權臺賬。要按合同建立債權檔案做好應收賬款管理，建立債權臺賬，臺賬信息包括項目名稱、簽訂時間、項目內容、合同金額、結算金額、采取措施、取得效果、分管領導、債權催收負責人等內容。逐個分析每個項目每筆應收賬款未能及時回款的原因，有針對性地采取措施。涉及重大項目債權要單獨建立臺賬管理。二是要采取必要措施，確保債權不超出訴訟時效。多次催收無果時必須采取發送催款函、律師函或者提起訴訟等方式進行催收，并記錄在案，保證應收賬款不超出《民法典》規定的訴訟時限。三是要建章立制，嚴控新增債權。要建立健全有效的往來款項內控制度，嚴格控制往來款業務的發生，規范往來款財務審批手續，按《政府會計準則制度》和《企業會計準則》規定，定期對往來款項進行清理，完善往來款定期核對催收制度，防止往來款沉積，建立債權債務管理臺賬和已核銷臺賬，實行動態管理。

2.對應收賬款進行分類管理

地勘單位可采用ABC分類法對應收賬款進行分類管理，可以使經營部門、財務部門或者清收部門分清主次，采取相應的政策對應收賬款進行有效管理和控制。

ABC分類管理，就是按照應收賬款數額的大小、應收賬款期限的長短和客戶信用水平這三個標準，將應收賬款分為A、B、C三類，對A類實行重點管理，對B類進行一般管理，對C類則簡單催收即可。這三個分類標準中，應收賬款數額所占的權重最大，因為應收賬款發生壞賬損失的概率一般與應收賬款的數額成同方向變動，應收賬款的數額越大，發生壞賬損失的概率也越大。A類應收賬款數額最大，B類應收賬款數額一般，C類應收賬款數額最小。

3.建立應收賬款的預警制度

單位應加大力度對已到期債務的增減變動情況進行監控，以便及時采取有效行動進行催收。當有關應收賬款出現壞賬風險時能提早預警，以便單位及時采取措施以化解風險；相反，當有關應收賬款的質量得到提高時也能提示，把其作為優良資產（應收賬款）來管理，以減少管理成本。

具體的做法是：運用賬齡分析法、客戶應收賬款狀況表對應收賬款進行監控分析，以了解應收賬款的整體分布情況。地勘單位應該注重超過信用期應收賬款的管理，加大催款力度。對于超過信用期2年以上的應收賬款，由于拖欠時間太久，最有可能成為壞賬，應查明原因，確定無法收回的，經領導批準可作為壞賬處理。并重新對該客戶的資信情況進行調查，據以調整單位的信用政策。

隨著計算機技術的進步，現在的財務管理系統基本都能夠實現對每筆應收賬款的賬齡進行實時計算、分析和預警，同時對已逾期的債權進行提醒，使管理人員對應收賬款的情況了如指掌，以便有關部門采取相應的行動。地勘單位的財務人員應該充分利用財務軟件的這些功能對應收賬款進行分析管理。

4.完善應收賬款控制流程

應收賬款的日常管理應由財務部門和業務部門共同負責，每筆應收賬款的清理應明確責任人，一般是業務批準人、合同簽訂人和業務經辦人；財務部門應組織業務部門定期與客戶對賬，編制對賬差異調節表，經批準及時調整差異。

（四）制定有效合理的收賬政策

科學合理的催收方案對成功收回欠款至關重要，地勘單位應當制定應收賬款管理制度，落實責任，嚴格考核，實行獎懲制度。一般來講，單位各部門都是對應收賬款進行催收的主體，特別是經營部門和財務部門，這兩個部門都應積極參與，不能相互推諉。對于客戶拖欠的應收賬款，單位管理層要高度重視，安排專人催收，制定具體得當且符合實際的賬款催收方案。在充分考慮客戶的信用水平、償債能力和人事變動等各種因素的基礎上，認真分析應收賬款的分布構成情況、形成原因及時間，并結合債務單位的實際情況，制定合理的程序和方法對賬款進行催收。

采取何種收賬政策，也要充分考慮收賬政策與收賬成本之間的關系，找出其中的平衡點。采取積極的收賬政策，可以有效減少應收賬款的壞賬損失，但是卻有可能會增加其收賬成本；采取消極的收賬政策可能會發生壞賬，但是也可能減少收賬費用。因此，地勘單位在收賬過程中應當對收賬成本和壞賬成本進行預計，計算并比較兩者的大小，以采取對單位更有利的收賬政策。

1.制定合理催收計劃和工作方案

對單位外部的應收賬款要逐一列明數額、事由、合同日期、責任人、批準人等，分類提出處理措施和意見，在認真分析債權成因、對象、結構、風險的基礎上，制定切實可行的債權清收計劃。對逾期的應收賬款，要加大清理和清收力度，明確整治的責任領導和具體承辦人員，掛圖作戰、攻堅克難、逐筆落實。

2.成立債權清理工作小組，把賬款催收納入日常工作

成立由財務、經營、審計、法務等部門組成的債權清理工作小組，逐筆落實催收責任人。各部門既要聯合督辦又要職責分工，定期梳理長期掛賬應收賬款，對于確定無法收回的應收賬款，經會計師事務所鑒定并出具資產損失鑒定報告，或者結合資產清查工作，納入待處理財產損益或提取壞賬準備，按程序進行清理，并形成清理臺賬留存備查。同時要把賬款催收納入日常工作，做到對債務人的基本情況了如指掌，日常中收集整理好與客戶有關的各種資料，從業務的開始到結束，從合同簽訂到項目結算，從應收賬款的產生到收款，弄清應收賬款的來龍去脈，同時根據客戶應收賬款金額大小、時間長短、信用等級等因素進行分類分級管理。

3.在收賬過程中遵循一般方式和一般原則

一般方式：對逾期越久的客戶，采取的措辭要越嚴厲，催款次數越要頻繁。對逾期較短的客戶，則以提醒為主，以免令客戶反感，失去應有的客戶。

一般原則：收賬成本由低到高，先采用成本最低的手段，當低成本方法失敗后繼續采用成本較高的手段；先友好后嚴厲，早期接觸要友好，后面則可以逐漸嚴厲；考慮成本和收益，預計繼續催收的努力所收回的賬款小于所追加的收賬成本，則停止催收（但在事業體制下，涉嫌國有資產流失）。

4.遵循合理的收賬程序

催收賬款的一般程序是：信函通知，電話催收，派員面談，法律行動。至于采用哪種方式，要充分考慮賬齡、金額大小和收賬成本等因素。

5.區分情況采用不同的收賬方法

地勘單位要分析業主拖欠賬款的原因，區分情況分別采取對應收賬方法，并在收賬過程考慮收賬成本，預計收賬成本大于收回的賬款，那么放棄這部分賬款也是明智的選擇。但在事業體制或國有企業，放棄債權則涉嫌國有資產流失。

6.借助法律手段，加大催款力度

對于逾期時間很長、多次催收無果的應收賬款，則可以采用法律手段進行催收。不過也要充分考慮收賬成本，因為一般采用法律手段會產生較多的費用。特別要強調的是，對一些政府部門、事業單位等債務人，非必要盡量不使用法律手段，因為地勘單位的項目很大一部分業主為政府部門，如果采取法律手段，可能會失去以后合作的機會，這是一筆無法估價的隱性成本。

7.對賬核實系統內部往來掛賬和差異情況

針對系統內部各地勘單位之間和上下級單位之間涉及往來款掛賬特別是長期掛賬的情況，要核實長期掛賬和差異原因，及時完善相關手續，結清賬務。依據第三方機構的賬務調整意見和主管部門的統一要求，消除內部往來差異，督促欠款單位及時償還款項，避免資產負債虛大。無法核銷的要作出說明，屬重大事項的需在年度財務報告中進行披露。

8.完善績效考核指標評價體系

建立客觀合理的績效評價體系，為應收賬款的回收提供源動力。管理部門應考慮單位的長遠利益和可持續發展，制定科學有效的經營者績效指標考核體系，將業績和賬款回籠雙指標等納入有關人員的考核標準，將簽訂合同額和賬款的回收率與工資掛鉤，對完成合同指標的實行獎勵。地勘單位應不斷完善績效考核指標體系，以全面提高內部管理水平。

四、結語

應收賬款管理已經成為地勘單位財務管理的重要內容之一，地勘單位管理體制深化改革對應收賬款管理提出了更高的要求。在面向市場經營過程中，地勘單位要善于發現問題，善于學習和總結經驗，擺脫傳統事業單位經營觀念的束縛，樹立應收賬款的風險防范意識；加強應收賬款事前控制制度建設和信用管理；效仿企業建立健全應收賬款日常監督機制，對應收賬款進行全程動態分析和跟蹤管理；制定有效的收賬政策，加強對應收賬款的催收力度；妥善處理好與客戶的經濟利益關系，依法維護本單位的合法利益；完善績效考核指標評價體系。通過采取措施，加快資金循環流動，以解決應收賬款規模過大抑制地勘單位發展的問題，進一步提高經濟效益和綜合競爭力，促進地勘單位高質量發展。

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責編：楊雪