企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對策分析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.043

［摘 要］隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制融合了會計(jì)學(xué)與管理學(xué)的理念，為企業(yè)在新形勢下的發(fā)展創(chuàng)造了良好的契機(jī)。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與重要性出發(fā)，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的梳理與分析，揭示問題產(chǎn)生的根源，從健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立動態(tài)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系、完善信息化建設(shè)、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境等方面提出有針對性的改進(jìn)建議，旨在為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供有益參考，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；內(nèi)控管理

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

市場競爭的日益激烈使企業(yè)運(yùn)營管理面臨越來越多的挑戰(zhàn)。為規(guī)范企業(yè)運(yùn)營，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐漸被用于企業(yè)管理，在保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)競爭力方面發(fā)揮了重要的作用。但在實(shí)際運(yùn)營過程中，許多企業(yè)由于管理理念落后、制度不健全等原因，面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效的難題，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還給企業(yè)長期發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。因此，深入探究財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，有針對性地采取優(yōu)化措施，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)市場競爭力的必要途徑。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵與重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是融合了管理學(xué)與會計(jì)學(xué)，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、約束、評價(jià)的管理過程，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動的預(yù)定目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制旨在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率、確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防止財(cái)務(wù)舞弊和錯(cuò)誤，并最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。2008年，我國發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施提供了詳細(xì)的指導(dǎo)意見，包括內(nèi)控環(huán)境構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控活動開展、內(nèi)部監(jiān)管、信息交流與溝通五大內(nèi)容，成為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的規(guī)范依據(jù)。2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，進(jìn)一步規(guī)范了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的要求，尤其要求國內(nèi)上市公司全面落實(shí)制度規(guī)范［1］。

1.1 提高財(cái)務(wù)信息的可靠性

一方面，內(nèi)部控制涵蓋內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)制度等一系列規(guī)范制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部人員的行為，防范財(cái)務(wù)欺詐、財(cái)務(wù)造假及財(cái)務(wù)處理中的人為誤差，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。另一方面，在內(nèi)部控制框架下，企業(yè)需要建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告流程與會計(jì)核算制度，規(guī)范公開披露財(cái)務(wù)信息，以保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性，使內(nèi)外部利益相關(guān)者獲取可靠的財(cái)務(wù)信息。

1.2 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，以內(nèi)控制度為依據(jù)，企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)等手段，對可能面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識別、評估，以此制定具有針對性的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。此外，內(nèi)部控制還能通過提高企業(yè)職工的個(gè)人素質(zhì)，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防控能力。堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部控制，以制度約束、培訓(xùn)宣傳等方式強(qiáng)化內(nèi)部人員防范風(fēng)險(xiǎn)的主觀能動性，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，從根源上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)還可以與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行等開展外部合作，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

1.3 改善運(yùn)營效率與經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的管控過程，涉及風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各方面的管控，需要深入企業(yè)運(yùn)營管理的各個(gè)流程，以監(jiān)督、審計(jì)等手段，規(guī)范管理流程，優(yōu)化企業(yè)資源配置，在一定程度上可以降低企業(yè)的管理成本，促進(jìn)管理效率的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制也逐步走向信息化管控階段，借助智能化、自動化的財(cái)會監(jiān)督，可以進(jìn)一步提高內(nèi)控效率，更好地支持企業(yè)決策［2］。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待健全

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的指導(dǎo)依據(jù)，自內(nèi)部控制理念引入我國后，相關(guān)部門先后發(fā)布了各項(xiàng)內(nèi)部控制管理規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供了整體框架，但有些企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中堅(jiān)持“拿來主義”，直接套用制度規(guī)范，完全照搬行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的管理模式，未能根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模等差異，設(shè)計(jì)出符合企業(yè)特點(diǎn)、與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相符的規(guī)章制度，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)［3］。此外，當(dāng)今外部環(huán)境的變化日新月異，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，內(nèi)部控制制度也需要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整、更新和完善。但很多企業(yè)在這方面存在一定的滯后性，制度建設(shè)往往落后于環(huán)境的變化，導(dǎo)致現(xiàn)有制度不適合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，存在制度上的漏洞，難以切實(shí)防范新形勢下的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，是超前預(yù)測和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。隨著內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)變化，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系已不能滿足新形勢下風(fēng)險(xiǎn)評估的需求。一是評估指標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)。大多數(shù)指標(biāo)都是基于財(cái)務(wù)報(bào)表中的速動比率和流動比率等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)置的，雖說速動比率和流動比率是常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要用來衡量企業(yè)的短期償債能力。但企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)不止這些，還包括市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等多種因素，若僅僅依賴這些財(cái)務(wù)指標(biāo)來評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極易忽略其他重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果不準(zhǔn)確。二是對非財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠重視。非財(cái)務(wù)指標(biāo)指員工滿意度、企業(yè)文化、客戶滿意度等。雖然這些內(nèi)容不直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，但也是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的間接因素。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估中，過度關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性，只會導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系過于短視。

2.3 信息化建設(shè)滯后，財(cái)務(wù)信息溝通不暢

內(nèi)控信息化建設(shè)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢，但受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分內(nèi)部會計(jì)人員并未深入理解內(nèi)部控制，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用不夠深入，浮于表面，財(cái)務(wù)管理依舊以人的操作為主，缺乏有力的信息化系統(tǒng)支撐；部分企業(yè)雖引進(jìn)了財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，但系統(tǒng)的兼容性較差，難以實(shí)現(xiàn)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的整合，相關(guān)數(shù)據(jù)的共享利用效率低下，信息不對稱和信息傳遞滯后性嚴(yán)重，大大降低了部門之間的聯(lián)動效率，難以支持財(cái)務(wù)內(nèi)控控制度的落實(shí)。

2.4 內(nèi)部管理?xiàng)l件不滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用要求

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮需要企業(yè)內(nèi)部提供良好的條件基礎(chǔ)。當(dāng)前，不少企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤最大化和成本最小化，普遍存在一人多職的情況，企業(yè)內(nèi)部未建立等級制度，業(yè)務(wù)規(guī)避概念模糊，各崗位工作范圍、工作職責(zé)不明確，即使明確了工作職責(zé)，在實(shí)際工作中也難以落實(shí)到位，不相容崗位未分離等情況普遍存在。在決策管理方面，最終決定權(quán)往往歸投資者所有，決策過程中的約束、協(xié)商機(jī)制普遍不健全，使得內(nèi)部控制流于形式，為應(yīng)付上級檢查而形成紙面上的內(nèi)控體系，內(nèi)部控制被束之高閣，與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

3.1 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)浩大的工程，關(guān)乎企業(yè)管理的各個(gè)方面，具有綜合性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，大到風(fēng)險(xiǎn)防控與重大決策，小至某項(xiàng)流程的設(shè)置，從理解法律法規(guī)到醞釀、起草、完善，進(jìn)而形成符合企業(yè)實(shí)際情況的、可操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，都需要經(jīng)歷很長的時(shí)間周期。

一方面，“一桿筆”“一言堂”等現(xiàn)狀勢必影響內(nèi)部控制的開展，制約內(nèi)部控制的效果，給企業(yè)經(jīng)營造成損失，因此企業(yè)需要強(qiáng)化決策層面的內(nèi)部控制制度建設(shè)，靠“制”辦事、以“制”約人，建立重大事項(xiàng)集體協(xié)商決策制度，嚴(yán)控一把手的審批權(quán)限，避免重大事項(xiàng)由“一人拍板”，做到?jīng)Q策過程“留痕”，確保各項(xiàng)管理活動有跡可循。同時(shí)，針對一人身兼多職的情況建立約束機(jī)制，確保不相容崗位相分離，避免崗位重疊帶來的財(cái)務(wù)造假、腐敗等問題［4］。

另一方面，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指引，深入分析企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模等情況，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的人員起草企業(yè)內(nèi)控制度文本。制度的制定需要全面征集各層級員工的意見，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度符合企業(yè)特點(diǎn)，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相符?？紤]到外部環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的動態(tài)調(diào)整機(jī)制，定期復(fù)盤內(nèi)控制度的有效性，結(jié)合內(nèi)控審計(jì)評價(jià)報(bào)告等文件，及時(shí)對制度進(jìn)行更新、完善，確保其與新形勢下的各類風(fēng)險(xiǎn)保持適應(yīng)性。

3.2 建立動態(tài)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

一是健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)具體的指標(biāo)是落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的第一步，指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)能夠準(zhǔn)確地反映當(dāng)前階段企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，并覆蓋內(nèi)部控制的各個(gè)方面。因此，除了常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，企業(yè)尤其要重視對非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用，企業(yè)管理者應(yīng)率先轉(zhuǎn)變觀念，深入理解非財(cái)務(wù)指標(biāo)對于企業(yè)長期發(fā)展的重要性，分析非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)以及與財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系。

二是建立多口徑、多維度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身運(yùn)營情況，按照各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的重要程度，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行等級分類，根據(jù)分類后的等級開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估；按照各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對各財(cái)務(wù)活動評分，繪制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估聯(lián)系卡，闡明可承受風(fēng)險(xiǎn)的總體水平，以確保在實(shí)際的內(nèi)控活動中做到“對癥下藥”，具體問題具體處理，將整體風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

三是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。拓展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估視角，提前防范即將出現(xiàn)、可能出現(xiàn)以及突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)口前移，從事后防范轉(zhuǎn)為事前控制，做到有備無患。具體來說，企業(yè)要借助內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，在收集分析財(cái)務(wù)信息時(shí)，做好各部門之間的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)全面、高效的財(cái)務(wù)共享，借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險(xiǎn)因素，自動發(fā)出預(yù)警，做到防微杜漸，從源頭防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善信息化建設(shè)，提高信息傳遞效率

在信息化時(shí)代，數(shù)字驅(qū)動是時(shí)代賦予企業(yè)的重要管理手段，隨著數(shù)字革命的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變管理理念，以信息化建設(shè)為立足點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，重構(gòu)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。

首先，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重要性，以內(nèi)部控制要求為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的地域分布、業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、技術(shù)能力等因素，制訂整體信息化建設(shè)規(guī)劃，在信息系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)、運(yùn)行等方面加大投入力度，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

其次，針對信息系統(tǒng)的建設(shè)，指定專門的機(jī)構(gòu)實(shí)施歸口管理，健全工作機(jī)制，明確建設(shè)目標(biāo)、職責(zé)分工、人員配備、進(jìn)度安排、經(jīng)費(fèi)保障等工作內(nèi)容，由歸口管理部門對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行梳理，整合各業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)經(jīng)營管理流程與內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，并入系統(tǒng)程序，使內(nèi)部控制“人控”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺C(jī)控”。在此基礎(chǔ)上，打通企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)之間的聯(lián)通渠道，建立健全信息傳遞機(jī)制與數(shù)據(jù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享與無縫銜接。同時(shí)，在系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，以記錄所有系統(tǒng)操作，確保各項(xiàng)操作可以被審計(jì)和追溯。對于異?；蜻`背內(nèi)部控制要求的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動觸發(fā)報(bào)警，通知相關(guān)人員進(jìn)行處理。

最后，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的運(yùn)用需要企業(yè)對系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并制訂新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案和詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計(jì)劃，確保新舊系統(tǒng)的平穩(wěn)銜接和順利切換。

3.4 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控所需內(nèi)部環(huán)境

一是健全財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)。企業(yè)可選拔專業(yè)能力突出、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干，建立起專家級內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部控制建設(shè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和計(jì)劃。團(tuán)隊(duì)由熟悉業(yè)務(wù)流程且具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的人員組成，確保內(nèi)部控制具有良好的適用性，避免實(shí)際業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制脫鉤。為確保財(cái)務(wù)控制項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作的順利推進(jìn)，企業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立問責(zé)實(shí)施機(jī)制與審核機(jī)制，要求項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)定期報(bào)告財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，使內(nèi)控執(zhí)行有跡可循。

二是打造動態(tài)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)，提高內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化程度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)部門不可或缺，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立審計(jì)的作用，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動開展深入且全面的監(jiān)督審計(jì)，定期評估內(nèi)部控制活動的開展，出具具有權(quán)威性的評估報(bào)告。企業(yè)要深入追溯問題的根源，標(biāo)本兼治，從根源上解決問題，并以此作為改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策的重要依據(jù)。

三是建立全員參與機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)全員參與企業(yè)相關(guān)會議，確保其知悉各業(yè)務(wù)流程，及時(shí)向管理層報(bào)告財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題。另一方面，企業(yè)員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用也不可小覷，企業(yè)可建立全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的“報(bào)告管理系統(tǒng)”，明確參與的方式、程序，做好相應(yīng)的隱私保護(hù)工作，以全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)督防范財(cái)務(wù)違規(guī)、舞弊等行為。

4 結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石，也是企業(yè)管理的永恒課題，需要企業(yè)不斷地審視自身存在的問題，積極尋求有效的解決方案。在未來的發(fā)展中，應(yīng)更加注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制與外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，建立起更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

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［作者簡介］康君，女，四川資陽人，天職國際會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）成都分所，中級會計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。