行政事業單位內部控制優化路徑探析

陳雅玲

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.037

［摘 要］行政事業單位是我國的重要職能部門，其具有履行公共職責的義務。隨著社會的不斷發展，行政事業單位的業務更加多元化，完善內控制度、提高內控效率能夠幫助單位提高業務管理效率，更好地履行公共職責。文章通過分析內控的重要性，重點梳理行政事業單位內部存在的各項不足，并結合具體需求給出對應的改進措施，以期為單位提高內控管理效率、推動單位長遠發展提供助力。

［關鍵詞］行政事業單位；內部控制；優化措施

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

隨著近年來國家各方面的快速發展，行政事業單位受到越來越多的關注，完善內控機制、提高內控水平成為行政事業單位的重要工作。但實際上，當前一些行政事業單位內控存在一定的問題，如內控環境不完善、監督機制缺失、關鍵控制活動存在缺陷、風險評估不健全等。各行政事業單位要結合實際管理情況優化現有管理環境，加強內控監督，分析各控制活動的不足并及時改進，制定健全的風險評估機制，引進信息技術，提高內控水平。

1 行政事業單位內部控制的重要性

1.1 管理水平和服務能力

行政事業單位不斷優化和加強管理能夠有效提高單位行政效能，也是單位加強內控的關鍵。通過加強內控管理，采取有效的績效管理措施，對其中表現優異的員工及時獎勵，同時對其中表現惡劣、給單位造成負面影響的員工施以懲處措施，能夠有效約束員工，增強員工工作積極性。同時，在內控制度實施后，可以強化控制活動管理，加強財務預算管理，保障單位各項資源得到合理應用，同時確保對資源的全面控制和監管，防止資金亂用，使其在合適的位置發揮最大價值，有效提高單位管理能力。

1.2 規范財務管理活動

行政事業單位日常管理工作的重點環節是做好財務管理工作，通過加強內控管理，各單位能夠明確財務管理的具體范圍和實際職責，采用多項監督管理機制，對財政資金的流入和流出做到全面監管，避免財政資金損失，確保各崗位員工都能積極履行職責，從而對財務工作進行有效規范，保障工作順利完成［1］。

1.3 保障國有資產安全和完整

行政事業單位日常管理經費都由國家財政撥款支持，對國有資產具有使用和保護的職責和義務。通過完善內控制度，加強內部監督管理，可以對單位內部各項工作進行全面監管，確保員工行為規范，單位工作更加公開和透明，避免其中出現違規操作，從而保障國有資產的安全和完整，促使國有資產發揮最大價值，為社會和群眾提供更好的服務。

2 行政事業單位內部控制存在的問題

2.1 缺乏內部控制意識

行政事業單位內控建設不完善，與單位沒有樹立良好的內控意識有著重大關系。部分單位領導對內控缺乏重要認識，在日常工作中更加看重公共職責的履行，并未將內控作為重點工作在單位中開展，沒有意識到開展內控工作的重要性。一些單位領導雖然也在按照要求推進內控工作，但只是對內控制度和相關規則進行宣講，并未對制度落實情況做到全面監督，因此內控工作并未在單位真正落實。此外，內部工作人員意識缺乏也是影響內控工作順利開展的關鍵因素，一些工作人員將內控看作財務工作，認為只需要對財務展開內控管理，其他部門沒有必要參與，甚至有員工認為內控的落實實際上是用各項制度約束員工工作，不利于工作順利開展，因此對內控存在一定抵觸情緒，沒有真正參與其中。

2.2 內部控制監督管理存在問題

當前部分單位存在內部監督管理不完善的問題，監督作用無法體現，內控管理質量依舊無法提升。部分單位盡管在內部設置了專門的內部監督部門和相應的人員，但實際上的審計工作還是交給財務人員負責，且由于單位缺乏相應的監督獎懲機制，在審計中即使發現了問題，單位也無法對其進行有針對性的處罰，內部審計并未獨立，審計作用難以發揮。內部審計范圍不夠全面，大部分單位審計工作只針對財務資料進行審計，并未審查業務活動中是否存在不足，且都屬于事后審計，無法對整個經濟活動過程進行全面監督。同時，部分單位外部監督不完善，相關監管部門對行政事業單位的監督力度不足，監督不到位，難以及時問責，公眾對單位的監督只能根據單位公布的預決算信息簡單了解，對其他信息掌握不足，因此難以進行監督［2］。此外，一些單位缺乏完善的內控評價機制，開展相關評價工作時都是按照上級要求進行，并非單位主動評價，評價缺乏客觀性。部分單位在實際評價過程中只有財務人員對內控進行評價，其他部門人員參與不足，無法真正反映內控實施情況。

2.3 關鍵控制活動不夠完善

首先，預算管理不夠科學。部分單位預算存在一定問題，預算編制數據不夠準確，在編制年度預算時，各部門對預算要求了解不足，財務與其他部門缺乏有效溝通，預算編制并未真實反映單位實際情況。預算執行不夠嚴謹，預算編制不夠準確，造成后期執行不合理，一些單位只有財務部門對預算資金進行管理，業務部門并未對執行情況進行跟蹤和分析，超預算問題嚴重，導致執行與實際存在較大差異。其次，采購業務存在問題。部分單位在采購活動中沒有執行單位制定好的采購程序，采購計劃和采購預算都不同程度地存在問題，因此采購活動難以對業務起到較好的支持，一些單位在采購招標過程中程序不規范，容易造成采購不合規［3］。第三，資產管理存在問題。部分單位對固定資產的內控管理不夠科學，缺乏完善的資產管理體系、沒有及時核算資產、清查盤點不完善等問題較多，因此固定資產管理不夠科學，資產存在丟失、浪費風險。最后，合同管理不夠嚴謹。部分單位沒有完善的合同簽訂審批程序，在具體的簽訂過程中存在一些漏簽等不合規行為，合同管理不科學，影響單位正常權益。

2.4 風險評估機制存在漏洞

部分單位在建設內控過程中容易忽略風險管理工作，單位內部風險評估機制不夠完善，無法及時識別、分析和應對風險，導致風險發生概率較高，一旦發生風險，則會給單位帶來較大損失。當前部分單位并未做好風險管理工作，沒有制定完善的風險管理機制，員工在日常工作中難以及時發現各項風險，也無法第一時間對風險進行評估和分析，因此也就不能準確制定風險應對措施，進而引發風險，導致內控工作效果不明顯。

2.5 信息溝通機制有待健全

信息化時代對于內控產生一定影響，各單位要結合單位詳細情況及時優化和完善內控制度，引進信息化手段，將內控工作和信息化技術結合起來，全面提高內控效率。但實際上，當前大部分單位信息溝通效率不高，缺乏完善的溝通機制，對信息技術的應用效果不好，業務之間并未形成良好的協作、制約機制。部分單位對信息系統應用不足，信息化程度不高，同時不重視對信息系統的安全維護，導致在信息環境下單位系統容易受到攻擊，內控信息的真實性和完整性得不到保障，影響內控的有效性。

3 行政事業單位內部控制具體優化措施

3.1 增強內部控制意識

行政事業單位要想將內控在實際工作中順利落實，就要積極樹立先進的內控思想意識，使全員認識到內控的重要性，才能促使其將內控融入工作。首先，管理層要加強重視，管理層要全面掌握內控的內容，結合單位實際情況深入分析制度要求等；領導人員要積極學習相關政策文件，明確內控的重要性，制定科學的內控計劃，建立良好的內控文化，為單位加強內控建設營造良好的氛圍。其次，各單位要加強對內控重要性的宣傳，利用單位官方網站或者公眾號等加大內控相關宣傳，通過開展專題會議、利用單位宣傳專欄等加大宣傳力度，促使單位所有人員都能意識到內控并非領導或者某一個部門的任務，而是需要全體人員共同參與的工作［4］。同時，還可以定期開展內控實踐活動，從而掌握員工對內控的掌握程度。最后，行政事業單位內部所有人員要提高對內控的重視，掌握自身的具體工作職責，并且提高自主學習能力，根據單位下發文件要求，積極學習內控相關知識，明確內控對于自身工作及單位發展的意義，從而嚴格執行內控制度，規范自身工作，確保內控工作能夠在單位中順利落實。

3.2 完善內部控制監督管理機制

加強內控監督能夠有效避免各工作環節出現失誤，提升單位內控水平。首先，構建完善的內控評價報告制度，通過完善該制度，促使單位根據實際情況，每年年末編制內控評價報告，要求單位內部所有人員對一整年的內控設計執行的有效性進行評價，并生成詳細報告，以此準確找出內控中存在的不足，并采取有針對性的改進措施。其次，做好內部監督管理工作，設置獨立的審計部門，由財務牽頭，相關業務部門共同配合，抽調人員組成內部審計小組，主要負責內部監督。單位要保障內部審計獨立，且監督的范圍是內部所有的經濟業務活動全過程，全面檢查內控制度的執行情況，及時發現內控問題并給出有針對性的建議。內部審計在實際監督過程中要保障全面性和客觀性，確保審計監督結果準確。同時，行政事業單位要加強對內部人員的監督，由紀檢監察部門對相關人員工作進行監督，及時發現工作中的失誤，并第一時間上報領導或者上級監察部門，確保單位內部形成清正廉潔的辦公環境［5］。最后，加強外部監督，行政事業單位需要向社會提供公共服務，加強外部監督管理，能夠有效提升內控質量。一方面，要加強政府監督，由上級財政、審計、監察等部門加強對單位的監督管理，避免單位內部出現違規行為，保障相關人員工作合法合規；另一方面，加強公眾監督，各單位要明確公眾監督的地位，設置專門的監督反饋渠道，從單位公眾號、官方網站等渠道及時公布各項信息，確保監督公正公開，增強監督的有效性。

3.3 重視關鍵控制活動的優化

首先，加強預算內控管理，行政事業單位在實際編制預算過程中要重視預算編制的合理性，結合單位具體業務需求，綜合分析各部門的歷史數據及年度工作安排，嚴格按照預算編制要求合理編制預算，做好預算額度的全面控制。一方面，各單位要加強預算執行監管，定期檢查預算執行進度，分析執行情況和預算目標之間的差異，定期對預算執行中的問題進行總結，及時解決。另一方面，各單位要對預算執行過程實施動態監管，分析預算內控中的問題，掌握資金使用實際情況，做好預算績效評價工作，保障預算與單位實際相符，避免財政資金浪費。其次，完善采購內控管理，采購工作要求有科學的采購計劃，并且采購部門必須嚴格審核采購的必要性，確保采購申請與單位需求相符。同時，要保障采購流程合規，在采購前應當對采購項目進行分類，根據具體類別選擇最合適的方式，采購工作要嚴格按照采購流程完成，在采購工作完成后，要根據采購結果對采購活動進行評價，做好采購驗收工作［6］。第三，做好固定資產內控管理，行政事業單位要成立專門的資產管理部門，并且明確劃分崗位職責，引進先進的信息技術，搭建完善的資產管理系統，將單位所有資產都統一在系統中，全面掌握資產分布和使用情況，鼓勵員工內部調撥資產，積極利用閑置資產，促使固定資產使用效率最大化。最后，加強合同管理，各單位要積極開展普法活動，提高員工法律知識，完善合同管理機制，加強合同簽訂審核，監管合同執行過程，確保合同順利履約。

3.4 改進風險管理機制

風險管理是內控中的重點環節，關系到單位廉政建設，行政事業單位應當重視風險評估機制的完善，有效防范可能發生的風險，并做好風險應對。首先，在單位內樹立全面風險意識，要求從管理層到基層員工都要充分認識到風險管理的重要性，并且將風險理念融入日常工作中，及時識別其中的潛在風險，在單位內部構建全面風險管理氛圍。其次，各單位要結合單位實際情況制定完善的風險管理制度，明確劃分各部門的職責，及時公布風險評估的工作流程及方法等，以此作為評估風險的重要依據。最后，完善風險評估工作，行政事業單位開展風險評估要重點從單位層面及業務層面進行評估。針對各項風險制定有針對性的防范措施，將風險控制在可承受范圍內，針對一些突發的重大風險，相關人員要及時對其進行深入分析和評估，針對具體風險制定相應的應對措施，有效降低風險發生概率，保障單位安全。

3.5 建設信息系統，提高內控效力

引進先進的信息技術，提高信息化水平對于單位提高內控質量有重要意義。行政事業單位應及時引進信息化技術，對內部信息傳遞渠道進行優化，促使各部門、上下級之間的溝通更加便捷，有效提高單位整體運行效率。首先，加強信息化建設，引進先進的信息技術，單位內部人員要充分認識到信息化建設在現代化社會中的必要性，明確內控管理工作中信息化的重要性，加大投資力度，及時搭建合適的系統，保障內控工作可以通過信息系統提高效率。其次，單位領導要對現有系統進行全面分析和梳理，掌握各系統的特點和功能，搭建信息共享平臺，將所有系統與共享平臺連接，促使信息及時共享，提高信息處理和應用效率。最后，引進專業人才，各單位應根據信息化管理需求，及時引進信息化管理人才，負責處理各項信息化管理問題，提高信息化管理效率，促使內控有效性的不斷增強。

4 結語

綜上所述，社會經濟不斷發展，各單位面臨的競爭更加激烈，行政事業單位只有加強內控管理，完善內控制度并將其落實，才能在激烈的競爭中占據有利地位。因此，各行政事業單位要順應時代，及時分析內控中的不足，制定有針對性的應對措施，合理防范內控風險，保障單位內部管理更加規范和合理，在單位中全面落實內控制度，推動單位高質量發展。

參考文獻

［1］邵宇. 淺析行政事業單位內部控制存在的問題及對策［J］. 中國產經，2023（20）：125-127.

［2］于林弘. 新形勢下行政事業單位內部控制優化措施研究［J］. 國際公關，2023（7）：41-43.

［3］劉艷玲. 論加強行政事業單位會計內部控制的有效策略［J］. 財會學習，2022（22）：167-169.

［4］楊金攀. 行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策［J］. 大眾投資指南，2022（3）：80-82.

［5］李風雷. 行政事業單位內部控制規范實施問題研究［J］. 投資與創業，2021，32（21）：166-168.

［6］林北洋. 新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策［J］. 財經界，2021（28）：50-51.