商業銀行內部控制問題研究

郭鑫

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.038

［摘 要］伴隨著我國金融業的快速發展和國際局勢的變化，作為我國金融業發展的主力軍，商業銀行在觀念和業務結構上都發生了較大的改變，僅僅依靠原來的外部監管已不能適應其可持續發展的需要，同時固定不變的內部控制體系也不能適應不斷變化的內部環境。文章在對目前商業銀行內部控制狀況進行剖析的基礎上，致力于構建一套科學的內控制度，對強化商業銀行的資本保障，防范銀行存儲、貸款等各種業務的風險等問題進行可行性研究，以期能為有關部門的人員提供一些參考，從而推動我國商業銀行的可持續發展。

［關鍵詞］商業銀行；內部控制；內控環境

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在我國，商業銀行是金融體系中重要的一環。盡管最近幾年商業銀行對內部控制管理越來越重視，但受多種因素的影響，其發展面臨著一定的潛在風險。在當前的形勢下，要想在激烈的市場競爭中保持良好的信譽，首先要加強對自身系統風險的防范，建立內控制度，提高管理和治理效力，這樣才能在激烈的市場中實現穩定發展。

1 商業銀行內部控制概述

1.1 商業銀行內部控制的定義

商業銀行內部控制是商業銀行為達成經營目標，保障資產安全和財務信息可靠性，促進合規運營，防范風險等目的而建立的一種管理體系。其本質是一套組織架構、政策制度、流程規范、風險評估和監督機制，旨在確保業務活動的合法合規性、高效性、安全性和透明性［1］。

1.2 商業銀行內部控制應遵循的原則

《商業銀行內部控制指引》（以下簡稱《指引》）要求商業銀行內部控制應當遵循以下基本原則。首先，全覆蓋原則。商業銀行內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋各項業務流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。其次，制衡性原則。商業銀行內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制。第三，審慎性原則。商業銀行內部控制應當堅持風險為本、審慎經營的理念，設立機構或開辦業務均應堅持內控優先。最后，相匹配原則。商業銀行內部控制應當與管理模式、業務規模、產品復雜程度、風險狀況等相適應，并根據情況變化及時進行調整。

1.3 商業銀行內部控制的重要性

內部控制是指商業銀行為了確保資產安全、保護股東利益、提高運營效率以及有效應對風險而建立的一系列制度、流程和機制。《指引》規定，各商業銀行應設立內部控制管理職能部門，明確內部審計機構的職責分工；有明確的內部控制管理及組織結構匯報［2］。

首先，商業銀行內部控制的重要性在于保障資產安全。作為金融機構，商業銀行承擔著大量的客戶存款和貸款業務，資產規模巨大。若沒有健全的內部控制制度，將面臨資金安全風險，容易導致資金外流、資產損失甚至倒閉。因此，內部控制的建立和執行對于確保商業銀行資產的安全至關重要。

其次，商業銀行內部控制的重要性在于保護股東利益。商業銀行作為公眾利益實體，通常為上市公司。股東利益是其運營的重中之重。只有具備有效的內部控制制度，才能確保銀行業務的透明度和可靠性，維護股東權益。無論是信息披露、風險識別還是經營決策，都需要建立完善的內部控制體系，合理分配資源，提高股東利益保護水平。

第三，商業銀行內部控制的重要性在于提高運營效率。通過內部控制制度的建立，商業銀行可以規范各項業務操作流程，加強對員工的管理監督，提高工作效率。例如，建立嚴格的審批流程和內部審計制度，可以避免業務決策的隨意性和偏差，提高流程的規范性和高效性［3］。

最后，商業銀行內部控制的重要性在于應對日益嚴峻的風險挑戰。隨著金融市場的不斷發展和金融產品的創新，商業銀行面臨著各種內外部風險的挑戰。在這種情況下，建立有效的內部控制制度可以提高銀行對風險的應對能力，降低風險的發生概率和影響程度。只有通過內部控制的規范管理，商業銀行才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

商業銀行內部控制的重要性不容忽視。它不僅關乎資產安全和股東利益的保護，更關系到銀行運營效率的提升和風險挑戰的應對。因此，商業銀行應當高度重視內部控制，加強內部控制建設，以確保銀行長期穩定可持續地發展。

2 商業銀行內部控制現狀

2.1 內部控制環境松散

美國反虛假財務報告委員會下屬發起人委員會（COSO）內部控制框架認為，內部控制系統由控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素組成。良好的內部環境是實施有效內部控制的基礎。雖然令人滿意的內部環境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發生舞弊的風險。近年來，銀行業監管機構不斷推動內控體系的完善，但仍面臨許多問題。

2.1.1 組織架構和權責分配不明確

我國商業銀行的董事會與監事會在法律上被視為兩個平行機構，監事會無有力的直線監督權。又因商業銀行組織結構層級較多，從業人員、部門及機構過于龐雜，內部權限和職責的分配不能做到細致的不相容職務分離，導致在商業銀行日常運行過程中出現許多忽視規章制度、授權范圍模糊、越權等行為，內部控制制度效力低下。

2.1.2 員工內控意識薄弱

在商業銀行內部控制中，人員因素始終是一個關鍵問題。銀行員工素質參差不齊，缺乏專業知識和技能，導致他們難以正確理解和執行內部控制制度。目前國內的商業銀行對內部規章的入職培訓，大多仍然沿用老員工帶徒弟的模式，這很可能會讓員工對商業銀行內部控制的了解以及對公司的管理文化的認識只限于一些過時的規則，這就造成了員工對于內控的自律性低、執行度差。在商業銀行文化建設中，缺少對員工進行內部控制相關法律體系的有效培訓，這就造成員工在金融領域中缺少所需的證券和法律知識以及合法的內控意識［4］。

2.2 風險管理體系不完善

國家為了應對經濟下行和落實鄉村振興戰略等過程中公共基礎設施建設的融資需求，承受著巨大的財政壓力，迫切地尋求新的融資渠道。而商業銀行的介入，既能為工程建設提供融資保障，又能為工程建設提供相應的金融產品與服務。但因參與主體眾多、融資規模大、回報周期長等政府項目融資特點，商業銀行迫切需要加強對相關工程項目產生的風險進行系統化管理，如法律風險、資金流動性風險、市場利率變動風險等。商業銀行只有不斷完善風險管理體系，才能在國家融資多元化政策的推行下獲得超額盈利。因此，對我國商業銀行的風險管理體系建設進行研究具有重大的現實意義。

2.3 信息管理不完善

大數據是指以一種嶄新的方法來發掘以往被忽視的數據，并通過對這些數據的分析來獲得有用的信息。在大數據時代，商業銀行的信息系統面臨的挑戰體現在以下方面。首先，當前我國商業銀行信息系統的復雜性和風險性增加，安全問題日益突出。黑客攻擊、數據泄露等信息安全事件對銀行內部控制構成直接威脅。如何強化銀行的數據和信息安全性管理，是目前國內銀行面臨的一個迫切需要解決的問題。其次，我國各大銀行間的信息基本處于分散狀態，缺少一種平滑的信息分享方式。由于商業銀行信息規模每年都在增加，如果沒有建立權威的信息分享系統，那么一旦信息重疊，其準確性將難以保證。最后，信息技術更新換代速度快，銀行的信息系統較為陳舊落后，在系統失效的情況下，信息時效性難以保證。

3 完善我國商業銀行內部控制的建議

3.1 營造良好的內控環境

內部控制環境的水平直接關系到商業銀行內部控制工作的整體水平。因此，要使商業銀行的內部控制工作得到最大限度的改善，并為商業銀行內部控制工作掃除障礙，商業銀行可以從以下方面來改善內部控制環境。一方面，要增強管理人員的遵章力。建立一套有效的內部治理體系，必須先從管理層、治理層自身做起，加強內控建設，營造一種良性的工作環境；同時，還要保證工作標準化。為確保商業銀行內控體系科學、可行，應對體系中存在的不合理性進行適時的修正和完善。另一方面，對員工進行職業訓練和履職盡責考核。將所有員工都納入有關內控管理的專業訓練中，使員工能夠了解商業銀行的內控理念、內控操作和內控風險防控，確保一套科學的治理體系能夠得到切實地實施。引入高級信息技術人員，將風險管理、財務管控和業務運作的相關知識與內部控制計劃相融合。同時，也要向職工灌輸先進、理性的合規經營思想。通過一套科學的內控制度來激發員工對公司管理工作的執行能力，以降低在實施內部控制時的交流困難。促進一線銀行柜員、各個營銷崗位正確操作內部控制系統，加強內部控制系統的實施。

3.2 建立完備的風險管理體系

對我國商業銀行所面對的各種潛在風險進行動態辨識。首先，在評價風險時，要從業務性質和組織結構等多個角度出發，將技術更新、產業發展、社會經濟變化等因素結合起來，對改進我國商業銀行的風險管理體系進行研究。其次，要建立健全的風險控制體系。要對市場風險、法律風險和流動性風險進行動態監管。同時，在構建風險評價制度的同時，也應邀請有關方面的專家來提供專業的指導，從而促進其完善和發展。第三，要跟上銀行的發展和業務的升級，在管理方式和管理技巧上進行改進，讓風險管理系統變得更科學、更合理，從而保證商業銀行的正常經營。最后，構建完善的風險預警體系，實現對商業銀行內外部風險的及時檢測與評價，進而有效應對可能出現的風險挑戰。

3.3 建立安全暢通的信息溝通機制

3.3.1 加強信息系統建設

一方面，要建立一套現代化的管理制度。商業銀行是一個組織結構龐大、業務部門眾多的組織，它通過對信息系統進行優化，保證了對各種業務的全方位控制以及各種數據的實時更新。因此，要加強對商業銀行信息化工作的認識，提高商業銀行的信息化水平。另一方面，總公司應對各業務部門進行統籌管理，保證各業務部門間的兼容性，保證各業務部門的數據傳輸更加準確。要利用高科技和現代技術，將商業銀行的信息系統運用起來，促進銀行之間的信息分享，防止發生重復輸入的情況。在目前的情況下，這有助于讓商業銀行能夠更好地進行決策。同時，要打通與之相關的信息傳輸體系，促進信息的及時和有效反饋，降低風險。

3.3.2 提高信息系統的安全性

由于商業銀行的信息化程度越來越高，其信息系統的管理也變得越來越復雜，因此，在經營過程中，必須對各種潛在的風險進行預防。同時，要對每個相關人員的登錄權限實行有效管理，定期更改登錄密碼，同時還要為信息系統設置報警和修補的機制，在出現故障的情況下可以迅速地恢復。

3.3.3 改善風險客戶資料的準確性

對有問題的客戶信息進行追蹤，并對其進行名錄管理。避免因缺乏完整準確的風險資料，導致對風險的認知不清晰或不夠重視，無法及時采取有效對策的問題。根據各銀行的風險特征，將工商信息異常、企業涉嫌犯罪、經特殊檢查發現有問題的賬戶列入高風險名錄，并嚴格執行“一企一檔”的制度，對賬戶中的風險信息進行實時的保存、更新和追蹤管理［5］。

3.4 強化監督與反饋機制

為了應對商業銀行內部控制問題，強化監督與反饋機制是至關重要的一環。強化監督與反饋機制能夠為商業銀行提供一個有效的監管和評估方法，幫助其發現問題、及時糾正和改進內部控制措施。

首先，商業銀行應當建立健全的監督機制，明確責任人和職責，確保監督的全面性、系統性和連續性。監督部門應當配備專業的監督人員，定期進行監測和評估以及提供監督報告和建議。商業銀行還需加強與監管機構的溝通與合作，利用外部力量進行第三方評估和監督。

其次，商業銀行應當建立有效的反饋機制，以便從廣泛的信息來源中及時獲得反饋和意見。這包括開設專門的反饋渠道，如熱線電話、電子郵箱等，方便內外部人員提供意見和投訴。商業銀行還應當定期組織各類調查和問卷調查，了解客戶、員工和合作伙伴的反饋，并及時采取措施解決問題。

第三，商業銀行還可以借鑒其他行業的經驗和做法，引入先進的監督與反饋技術手段。例如，利用大數據和人工智能技術，對銀行內部業務進行自動化監測和分析，及時發現異常情況并采取相應措施。

最后，商業銀行應當建立健全的修正機制，對監督和反饋結果進行全面評估，并及時進行修正和改進。這包括對內部控制制度和流程的調整，對員工的培訓和教育的加強，對信息系統和技術支持的優化等方面的調整。同時，商業銀行還應當定期對內部控制措施的有效性進行獨立審計，以確保其持續運行和發揮作用。

3.5 培育和強化內部審計隊伍建設

以商業銀行下設的利潤中心為單位，設立一個網格式的內部審計小組。建立以整個商業銀行為中心，向下檢查、向上反饋的內部審計系統。在確保其相對獨立性的基礎上，用一支出色的專業隊伍來為商業銀行防范風險把好“最后一道關”。

4 結語

從社會發展的角度來看，推行內部控制體系建設和完善是推動商業銀行迅速發展、增強其市場競爭能力的必然要求。通過對商業銀行內部控制進行有效的管理，可以提高商業銀行對內部控制的認識，促進商業銀行內部控制的發展，在新的理念指引下，切實做好內部控制工作，推動我國商業銀行的升級換代和發展。作為金融業的一個重要組成部分，商業銀行的內部控制是保證其健康發展、防范風險的關鍵，本文對商業銀行財務內部控制模式的創新進行了深入的研究，并就如何完善我國商業銀行的內控制度提出了一些具體的對策與建議，使其更適應時代發展的需要。

參考文獻

［1］楊靜. 對商業銀行內部控制體系與評價優化的思考［J］. 財會學習，2023（29）：137-139.

［2］郭皓鑫，鄭怡然. 關于強化國有商業銀行內部控制的分析及對策研究［J］. 中國鄉鎮企業會計，2020（1）：195-196.

［3］葉建成. 論國有商業銀行的內部控制［J］. 時代經貿，2018（22）：12-14.

［4］張健維. 商業銀行內部控制的內容問題與優化路徑［J］. 現代企業，2023（12）：142-144.

［5］肖娟. 商業銀行內部控制體系優化思考［J］. 現代商業，2023（3）：109-112.