國有企業貿易風險分析及管控方案探究

廖麗瑋

【摘 ?要】當今時代，經濟環境瞬息萬變，隨之而來的是各種貿易風險，特別是在2023年10月國務院國資委發布貿易業務“十不準”的規定后，企業如何規范貿易經營、避免虛假貿易成為關注的焦點。在此背景下，論文首先介紹了“十不準”的核心內容，并對虛假貿易的認定進行了描述；其次分析了國有企業面臨的主要貿易風險；最后結合人工智能技術和大數據相互融合帶來的數據挖掘、信息提取等優勢，對國有企業貿易風險的管控提出了合理的對策，以期促進國有企業健康穩定發展。

【關鍵詞】國有企業；貿易風險；風險管控

【中圖分類號】F276.1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）04-0101-03

1 “十不準”發布的背景及核心內容

1.1 發布背景

近年來，受疫情及經濟下行影響，部分國有企業主營業務下滑，為完成績效考核目標，部分企業鋌而走險，通過融資性貿易、空轉、走單等虛假貿易形式增加收入規模、操縱利潤、提升業績、逃避稅收等。這不僅破壞了市場秩序，違反了稅收法律，也損害了國家的利益，甚至造成國有資產的嚴重流失。為貫徹落實習近平總書記重要指示批示精神和中央審計委員會工作部署，自2022年8月以來，國務院國資委全面開展中央企業虛假貿易專項整治行動，并取得一定的成效。但仍有一部分企業對虛假貿易問題認識不足，造成國有資產的嚴重流失。因此，為進一步規范貿易業務管理，堅決根治虛假貿易頑疾，也對其他企業發揮警示提醒的作用，國務院國資委將各種可能的虛假貿易場景，用“十不準”規定進行了更為詳細和精準的闡述，便于各央企、國企等對自身業務進行自查自糾。因此，要精準地理解“十不準”的要求，從宏觀角度和整體層面強化對虛假貿易的識別，以杜絕虛假貿易的發生。

1.2 核心內容

1.2.1 明確禁止開展的貿易業務

《關于規范中央企業貿易管理嚴禁各類虛假貿易的通知》明確規定了八項國資委明確禁止開展的貿易業務，具體包括：背離主業的貿易業務，特定利益關系企業間開展的無商業目的的貿易業務，在貿易業務中人為增加不必要的交易環節，融資性貿易，對交易標的沒有控制權的空轉、走單等貿易業務，無商業實質的循環貿易，有悖于交易常識的異常貿易業務，風險較高的非標倉單交易。其中，不準開展背離主業的貿易業務，旨在確保中央企業專注開展核心業務，在主業范圍內發展壯大，防止過度多元化經營，將空余的經濟空間逐步轉化給有承接能力的民營企業，培育良好的經濟形態。第二項到第六項對虛假貿易的特定情況進行了詳細的界定。千里之堤，潰于蟻穴，真實的貿易才是根本，虛假貿易只會帶來一時的繁榮，企業應該對虛假貿易做到不想、不碰、不做，回歸業務本源，杜絕業績“注水”。第七項和第八項對企業異常業務及高風險非標準倉單交易提出了要求，不得開展無法有效判斷交易標的的真實性的貿易業務。沒有掌握貨權意味著沒有主動權和控制權，那么各種隱形風險就接踵而至，對于國企來說，應避免開展較高風險的貿易業務，以避免國有資產流失風險。

1.2.2 規范會計核算工作

部分企業為了粉飾收入，將本應該以凈額法確認的項目按照全額法確認了代理貿易收入，忽視會計核算的重要性，虛增了銷售收入，給投資者錯誤的導向。因此，關于代理交易的收入確認把握不到位的情況，在第九條中明確提出不準違反會計準則規定確認代理貿易收入，禁止全額確認代理貿易業務收入，應按照謹慎性原則以凈額法確認代理貿易或者委托加工業務收入，更真實地反映企業在這些業務中的實際收入情況，防止虛增收入的情況。

1.2.3 建立健全內控制度

一家企業的健康發展離不開有力健全的內控管理制度，同樣企業在進行貿易往來時，實施有效的貿易內控制度可以降低貿易風險，避免貿易風險為企業運營帶來不利影響甚至損失。第十條明確提出不準在內控機制缺乏的情況下開展貿易業務，無論是中央企業本身還是相關貿易子企業，均需制定關于貿易的控制管理的具體實施辦法，安設貿易內控崗，將業務審批流程嚴格化、內控管理措施明確化、業務責任精確化。

2 國有企業面臨的主要貿易風險

2.1 市場風險

日益激烈的市場競爭、通貨膨脹的預期、經濟周期等因素為企業帶來了很多不確定性，因此也為企業的經營和發展帶來了一定的市場風險。市場風險是由動態的市場需求和市場競爭帶來的供需關系不平衡等因素所引起的風險，包括價格變動風險、利率變動風險及匯率變動風險等。特別是當今的數字經濟環境具有不確定性，其較快的傳導速度也會為市場經濟帶來一定的風險。在委托代理業務中，市場的下行或者貨物價格的下跌，有可能會帶來委托方逾期付款或者棄貨的可能性，國企將面臨貨物滯銷或貶值的風險。

2.2 信用風險

信用風險也可稱為合約風險，是指企業在貿易業務中可能會遇到合同的履行風險、合同的解釋風險和合同的變更風險。貿易鏈條中的任何一方出現不履約的情形，都會為企業帶來一定的損失風險。因此，國有企業在合約確立前可通過對合作方現場走訪摸排實際經營情況、委外信用調查等手段對合作商的信用及償債能力等方面進行評價，不應只為追逐業務規模而冒險。如果信用審查不嚴格，當出現市場變動或客戶運營變故等情況時，不可避免地會出現逾期違約的情況，為國有企業帶來巨大的風險。部分國有企業體系冗繁，導致相關信息的不對稱性，滋生了一些不法分子串通上下游騙取國有資產的情況，如在貨物完成付款采購并完成銷售后，下游企業突然出現資不抵債等情況，造成國企應收賬款無法收回的情況。

2.3 貨權風險

貨權風險是指企業在開展貿易活動時，因上下游所在的地域不同而產生的在途或儲運風險。國有企業在貿易業務中，要注意貨權的歸屬，特別是當雙方交付的標的物是貨物時，既要審查貨物的真實性，也要審核貨物的權屬。當貨物權屬存在瑕疵時，要采取一定的措施進行補救或者選擇放棄該業務。在選擇物流供應商時，盡量選擇知名度和信譽度高的物流商，除了檢查倉庫的硬件及主體資質，還需要綜合考慮其履約能力及責任賠償能力。企業要提高對物流供應商和客戶密切聯系的警覺性，防止相互串通，擅自提取貨物等情況。

2.4 法律風險

在市場經濟條件下，法律風險是不容忽視的風險因素。在虛假貿易中，融資貿易是最主要的表現形式，融資貿易是以貿易為名從第三方獲取資金的一種融資方式。當買賣雙方產生糾紛時，由于沒有實質貨物流轉等過程，那么買賣合同可能會被認定為借款合同。一旦被認定為借款合同，就會對資金來源、借款動機等情況進行審查。若賣方無法證明資金來源為自有資金，并且在借款行為中存在牟利行為的，同時存在銀行貸款尚未還清的事實，那么可能會被認定為高利轉貸行為，從而觸發刑事法律風險。對于國有企業來說，法律訴訟有著耗時長、成本高的不利影響，即使勝訴，還要考慮執行的程度及結果。尤其是對有缺陷的合同，由于缺少重要的事實依據，很容易被法院認定為無效，這就使得國企的申訴很難獲得法律上的支持。

2.5 操作風險

操作風險的出現，主要源于內部運營體系不完善、流程存在瑕疵、制度存在漏洞，由此為企業帶來損失，究其根本，大部分風險發生在操作環節，包括錯誤操作、違規行為、流程執行不嚴謹、監督審查不到位、證據留存不完整等。同時，由于內部員工的違規行為，使得企業舞弊行為更加嚴重，加劇了國有企業貿易損失風險。

3 國有企業貿易風險的管控對策

3.1 加強市場風險管理

面對日新月異的市場行情，國企不僅要不斷強化對國家政策的解讀與了解，更要強化對行情的分析與判斷，并定期跟蹤行情的變動，盡量減少初級產品的價格變動對供應鏈的沖擊。針對高風險的商業方式和交易行為，企業可通過構建預警和觸發性停止機制，對高風險的商業方式和交易方式進行適時的調整。為防范大宗產品所面臨的價格風險，國企可以在與顧客簽訂的合約中明確預付履約押金的條款，并針對當前的交易行情進行適當的調整，以免因價格下跌超出保證金比率，導致顧客違約或被騙。此外，應強化對物價風險的預警，量化指標，動態監控，并在規定時間內要求足額繳納相應的保證金。合同履行出現異常情況時，應當及時、合法地處理貨物，以防出現貨物積壓、滯留等貶值的問題。

3.2 強化信用風險管控

為控制信用風險，企業可以對客戶和供應商分別設置信用檔案，在合作前充分調查客戶資信，盡量選擇行業排名靠前、信譽較好的交易對象。具體來說，通過對客商資質信用進行調查，預防上下游聯合串通而產生的國有企業資金被套用的情況；通過授信額度管控，建立健全預付款、賒銷的審批準入制度；通過引入保險、采取抵押措施、實地考察等手段強化信用風險的管控；動態更新客商檔案，重點關注短期內交易量異動、交易賬期過長等異常業務。在信用風險管控中，為更好地防范企業的經營風險，可以在合同條款中增加貿易合同核準及備案等限制條件。例如，在購買合同中，可以對預付款的條款加以限制，將各個類型的供貨商分成若干個等級，對普通的供貨商采取貨到付款的方式，對有實力的供貨商，則要制定預付款信用管理體系；針對不同類型的供應商，對其預付款進行動態調整，并強化預付款信貸限額的管理。在訂立買賣契約時，應慎重運用信貸條款，適當縮減還款周期，降低企業資金成本，條款中應約定按時履行付款的義務及違約責任等。同時，在合同中加強收付款調減，降低墊付資金的頻率和額度，減少國有企業的資金風險。

3.3 做好貨權風險管理

國有企業要謹慎開展非標倉單交易并加強貿易環節的管理，為此可以從以下幾點加強對貨權風險的把控：第一，建立健全貨權管理制度，防止倉庫貨物缺貨或被倉儲方變賣等風險。第二，嚴格把關貨物單證，對倉單、運輸發票等單證進行把關，確保貨物權利單證真實有效。例如，可以在貨物入庫時，及時收回倉庫開具的倉單，防止庫存出現“一貨二賣”或空倉單現象。必要時可以采取司法存證、貨權檔案、標準化交付、出入庫和在庫管理規范化、貨權公示等手段。第三，強化與物流企業的對賬工作，并定期進行存貨盤點。對于金額較大、時間較長的外貿交易，應設立工程工地管理系統。第四，國有企業可以通過設置倉儲管理機構，或者雇傭第三方公司，負責貨物的生產、倉儲等環節的跟蹤，實現對貨物的整個流通環節的監控。第五，針對顧客有可能拖欠貨款或放棄貨款的情形，要做好應急準備，并采取應對措施。防止商品急劇貶值或出現非正常成本，盡早以合理價格進行轉售，減少損失。

3.4 優化法律風險防控

加強員工法制教育培訓，深入宣傳法律法規及新政策，讓員工對行業規則及常見的風險類型有進一步的了解。將員工的普法教育落到實處，通過對職工進行法制教育和宣傳活動，樹立法制觀念，提高職工的職業道德，防止職務犯罪，做到知法、懂法、守法。同時，建立健全業務檔案管理制度。在貿易業務開展過程中，加大對合同、貨權憑證、驗收單、倉儲憑證、對賬單等材料的保管力度，要求相關部門做好業務檔案的歸檔整理，相關重要原始憑證可增加電子掃描等保存手段進行管理。如果出現法律糾紛應積極應對，第一時間組織專業人員進行對接，積極溝通協調，協調不成時應采取法律手段，將不良影響降到最低，有效保護國有資產，降低為企業帶來的負面影響。

3.5 實施操作風險管控

國有企業應嚴格控制主業貿易類型，緊緊圍繞主業開展相關聯的貿易業務，嚴格按照核定的貿易品種或圍繞與主業相關的產品開展貿易業務。第一，實施動態項目庫管理，將企業所有的項目納入項目庫動態管理，設定風險預警機制，全面掌握項目的實施情況，把預期風險、可控風險降到最低。落實風險管控體系，定期對風險管控體系的建設和運行狀況進行跟蹤、監測、評估和完善。根據業務和管理模式的變化，動態調整職責、授權和風控指標，做到早識別、早預警、早暴露、早處置。實現風險、風控、合規管理職能在治理層、管理層和執行層的職責統一，形成管理數據、業務數據和風險控制相互制約、相互促進的有機生態鏈。第二，營造穩健的內部環境，把制度執行與責任目標績效掛鉤，從責任、考核等方面入手，搭建專業化設崗、分級化監督、流程化管理的風險管控體系，加強對相關人員業務能力和管理能力的提升。同時，企業可以根據自身業務情況編制貿易業務內控手冊，明確崗位職責權限和責任義務，加強重要節點的監督和檢查工作。定期對業務人員進行業務能力提升，要求財務人員與時俱進，增強財務風險防范意識，積極學習更新財務知識，規范會計核算工作，準確進行相關貿易的會計處理。第三，國有企業內部要發揮黨組織、監事會、紀檢、財務、內審、法務等部門的監督作用，同時，設立匿名監督舉報渠道，并建立獎懲機制，鼓勵員工敢說、敢提、敢監督。完善領導班子內部議事和科學民主的決策機制，建立監督檢查、問題協商、監督責任追究聯動機制，建立常態、精準、長效的監督機制，從而構建“大監督”合規機制。

3.6 利用信息化管控手段

隨著人工智能技術的日益成熟，可以通過人工智能技術與信息技術相結合的方式，對貿易風險進行管理和控制，避免人工方法帶來的主觀性、時效性和準確性的風險因素，提高風險預測的前置性和高效性。利用人工智能技術，企業可以設置各種風險預警指標，當風險達到某一觸點就會觸發預警機制。同時，企業將人工智能與大數據相結合，可以對市場狀況、供應商信用、大宗交易、價格波動幅度、融資交易等方面的風險進行研究和判斷，并通過大數據分析提供合理的分析和解決方案，為戰略實施者提供決策依據和投資方向。建立企業云服務，通過不斷采集互聯網數據來充實數據庫，實時抓取有效信息，通過深層次分析與數據判斷，構建分析模型，將信息平臺的數據進行多層次關聯交互，能夠為企業管理工作的開展提供依據，對倉儲管理、物流調度、融資信息等做到精準匹配，為企業貿易帶來便利的同時降低了企業的貿易風險。

4 結語

國企在市場經濟中的地位舉足輕重，特別是在數據時代，做好貿易風險控制，加強對金融業務的規范和監管，夯實發展主體，深化企業文化，不僅要在自身的特定品類、特定產業或者特定區域建設自己的核心競爭力，更應順應時代，充分把握數字經濟帶來的機遇與挑戰，做到以終為始、融合發展，穩中求實、固本興新。

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