我國上市公司業(yè)財(cái)融合存在的問題及對策研究

王輝

【摘 ?要】業(yè)財(cái)融合是指通過財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩類要素的有效融合，借力財(cái)務(wù)管理手段促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和提升企業(yè)價(jià)值。上市公司通過業(yè)財(cái)融合，可以提高公司經(jīng)營水平，增強(qiáng)公司盈利能力，增進(jìn)投資者對公司價(jià)值的認(rèn)可，帶來股東信任和吸引更多的投資者。論文深入研究了我國上市公司業(yè)財(cái)融合存在的問題，并提出了針對性的完善對策。

【關(guān)鍵詞】上市公司；業(yè)財(cái)融合；對策

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2024）04-0107-03

1 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力逐漸增強(qiáng)，對財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求。企業(yè)需要積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相融合，只有這樣才能在激烈的市場競爭中保持競爭優(yōu)勢。業(yè)財(cái)融合將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)彼此之間的協(xié)同，可以促進(jìn)企業(yè)整體績效的提升。目前，我國上市公司在業(yè)財(cái)融合方面仍存在很多問題，這會對上市公司的經(jīng)營發(fā)展造成一定的影響。本文主要對上市公司業(yè)財(cái)融合存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策建議，以期為上市公司開展業(yè)財(cái)融合工作提供理論基礎(chǔ)和借鑒經(jīng)驗(yàn)。

2 業(yè)財(cái)融合實(shí)施的必要性

2.1 有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

當(dāng)前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作以會計(jì)核算為主，整體功能沒有得到充分發(fā)揮，如預(yù)測、決策和預(yù)算。究其原因，很多企業(yè)在開展業(yè)務(wù)工作時沒有主動與財(cái)務(wù)工作對接，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系不緊密；財(cái)務(wù)部門沒有主動參與業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作，對業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容和資金使用情況只有一個基本的了解，導(dǎo)致無法達(dá)到業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)，也不能結(jié)合業(yè)務(wù)部門的工作實(shí)際進(jìn)行有針對性的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。如果企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合，則可以對各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從而對其財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)完整的數(shù)據(jù)共享和統(tǒng)一的平臺化管理。例如，蒙牛集團(tuán)的業(yè)務(wù)部門在開展工作時會提前制定一套可行的工作方案，隨后財(cái)務(wù)管理部門對其各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評估、預(yù)測，確保其業(yè)務(wù)的可行性。這種操作使蒙牛集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理部門與各業(yè)務(wù)部門之間建立了緊密的合作溝通機(jī)制，并且通過對公司制度統(tǒng)一化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)了核算集中處理。相關(guān)人員的主要職能是把公司所有交易通過信息化平臺處理成財(cái)務(wù)專業(yè)語言，并提供給各個管理者。這不僅為管理層的決策提供了有效支持，提高了決策的準(zhǔn)確性和制定效率，而且有效地提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，減少了管理費(fèi)用與人力資源的浪費(fèi)，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。由此可見，將財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有機(jī)結(jié)合可以發(fā)揮其財(cái)務(wù)工作的總體功能，更加全面地了解每項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利能力、成本結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，為管理層的決策提供更有力支持的同時提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.2 有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與防范

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大與經(jīng)濟(jì)效益的提高，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營領(lǐng)域也越來越廣。當(dāng)今日新月異的時代，讓企業(yè)具有更加多樣化的發(fā)展途徑和更加廣闊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，很多企業(yè)在發(fā)展的過程中也會開發(fā)一些新的業(yè)務(wù)。隨著業(yè)務(wù)越來越多元化，企業(yè)在管理和運(yùn)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)有所增加。而企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合則可以更加精準(zhǔn)地識別和防范多元化經(jīng)營帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在業(yè)財(cái)融合的過程中，隨著業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互聯(lián)動、互相協(xié)作，企業(yè)可以獲得更準(zhǔn)確、更詳盡的信息，包括業(yè)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、成本結(jié)構(gòu)、收益情況等?；谶@些信息能夠更全面地了解企業(yè)的狀況和問題，這使得企業(yè)能夠更有效地了解和識別風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，由此為企業(yè)提供更全面的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控手段。

其次，業(yè)財(cái)融合可以使企業(yè)更加快速靈活地識別和防范風(fēng)險(xiǎn)。通過將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，企業(yè)可以更快地發(fā)現(xiàn)問題并及時地做出反應(yīng)。其中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和金融風(fēng)險(xiǎn)，而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以反映企業(yè)的經(jīng)營和營銷風(fēng)險(xiǎn)。這樣，企業(yè)可以更快地制定決策，并做出相應(yīng)的調(diào)整，以降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和影響。

最后，業(yè)財(cái)融合可以增強(qiáng)上市公司的協(xié)調(diào)效應(yīng)，使企業(yè)能夠更好地管理和防范風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)財(cái)融合通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的整合，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的協(xié)同效應(yīng)，達(dá)到“1+1＞2”的效果，通過部門合作和數(shù)據(jù)共享，提高了企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的感知和應(yīng)對能力。

3 上市公司實(shí)施業(yè)財(cái)融合存在的問題

3.1 業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間溝通效率低下

業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間存在著明顯的利益、目標(biāo)和職責(zé)差異，這導(dǎo)致在合作和協(xié)調(diào)方面出現(xiàn)了一系列問題，其中溝通效率尤為低下。一方面，業(yè)務(wù)部門在作出決策時主要考慮市場需求、競爭對手和客戶滿意度等因素；另一方面，財(cái)務(wù)部門更加注重資金可行性、風(fēng)險(xiǎn)控制和投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)因素。這種不同的關(guān)注點(diǎn)導(dǎo)致兩個部門在某些情況下產(chǎn)生矛盾，例如，業(yè)務(wù)部門希望盡快啟動新工程，而財(cái)務(wù)部門則需要更多的資料和分析工作來評估該工程的可行性，從而造成溝通效率的降低。

部分上市公司對業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合停留在表面，業(yè)務(wù)部門員工缺乏參與財(cái)務(wù)工作的了解，缺少有效的溝通機(jī)制，這使得財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型進(jìn)展緩慢，同時，財(cái)務(wù)人員管理知識不足，難以為業(yè)務(wù)部門提供有效支持，也難以找到融合的切入點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的工作銜接困難，財(cái)務(wù)工作很難融入業(yè)務(wù)活動，導(dǎo)致溝通困難、效率低下，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值與作用。這些問題的存在凸顯了業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間急需加強(qiáng)合作與溝通，以實(shí)現(xiàn)更好的協(xié)同效應(yīng)與企業(yè)績效的提升。

3.2 信息系統(tǒng)建設(shè)有待加強(qiáng)

在快速發(fā)展的時代，很多上市公司正在馬不停蹄地創(chuàng)新發(fā)展，雖然通過業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)了對信息技術(shù)的應(yīng)用，但是有些上市公司仍然過于注重成本因素，使得信息系統(tǒng)滯后，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能有效地對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象。同時，由于信息技術(shù)的運(yùn)用很難達(dá)到業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的核心需要，并且缺少對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成的技術(shù)方法，導(dǎo)致各部門間數(shù)據(jù)交互受限，使其財(cái)務(wù)部門很難獲得全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這就造成企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間不能進(jìn)行及時、有效的信息共享和交流，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作比較被動，不能為各部門和領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，也很難促進(jìn)公司的發(fā)展。

現(xiàn)如今，在眾多企業(yè)中普遍存在兩套系統(tǒng)，分別用于財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理，這就增加了信息共享與溝通的難度。通常情況下，財(cái)務(wù)部門使用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），而業(yè)務(wù)部門可能采用不同的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（如CRM系統(tǒng)）。這種情況可能致使企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法無縫對接，使得信息分散、重復(fù)錄入，進(jìn)而影響了企業(yè)決策的準(zhǔn)確性和效率。

具體來說，上市公司的規(guī)模通常比較大，子公司遍布各地，其一般應(yīng)用共享平臺進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，因此，各個子公司的經(jīng)營狀況、產(chǎn)品庫存等，都可以被管理層實(shí)時查看。然而，隨著平臺數(shù)量的不斷增加，不可避免地會存在安全隱患。在日常工作中，業(yè)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入共享平臺，形成電子憑證，同時，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員通過業(yè)務(wù)語言和財(cái)務(wù)語言進(jìn)行溝通，正是由于這種缺乏直接溝通的傳統(tǒng)方式，平臺記錄的運(yùn)營信息和情況可能并不完整。這種信息不對稱使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時往往出現(xiàn)片面性判斷。此外，由于不同的人員在不同的接口進(jìn)行數(shù)據(jù)上傳，可能會出現(xiàn)信息錯誤、錄入失誤等問題，從而影響會計(jì)信息的質(zhì)量。

3.3 績效導(dǎo)向的激勵約束機(jī)制不健全

在上市公司進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的過程中，由于財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門業(yè)績評估體系的單一化和差異化，容易造成各部門片面追求自己的目標(biāo)，而忽略了企業(yè)的總體績效與財(cái)務(wù)整合的效果。業(yè)績評價(jià)要將財(cái)務(wù)與經(jīng)營指標(biāo)相結(jié)合，而當(dāng)前很多企業(yè)的業(yè)績評價(jià)還停留在對某一項(xiàng)指標(biāo)的評價(jià)上。在經(jīng)營業(yè)績方面，財(cái)務(wù)部門的業(yè)績評估更多地依賴于自身的財(cái)務(wù)報(bào)告，而業(yè)務(wù)績效則更多地考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如市場占有率、顧客滿意度等。這一問題可能會導(dǎo)致兩個部門的目標(biāo)不一致，從而引發(fā)部門之間的利益沖突，由此發(fā)生業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的不當(dāng)行為。此外，在上市公司進(jìn)行業(yè)財(cái)融合時，由于將其業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行相互融合，而業(yè)財(cái)人員的利益、目標(biāo)、職責(zé)不同，會出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門目標(biāo)與利益不一致的現(xiàn)象。在這種情況下，很多企業(yè)并沒有及時升級和完善績效導(dǎo)向的激勵與約束機(jī)制。其中，激勵機(jī)制不健全使得員工缺乏積極性，出現(xiàn)消極怠工的情況；約束機(jī)制不力也會導(dǎo)致員工越權(quán)行為得不到有效制止，因此可能會導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)并產(chǎn)生負(fù)面影響，限制企業(yè)的發(fā)展。

3.4 缺乏專業(yè)的業(yè)財(cái)融合人才

目前，國內(nèi)部分上市公司存在缺乏具備較高專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)的人才的現(xiàn)象，這是制約企業(yè)良好并且持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的一個重要原因。財(cái)務(wù)部門的人員如果僅把精力放在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作上，業(yè)財(cái)融合就會受到很大的限制；如果財(cái)務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，僅在平臺上實(shí)現(xiàn)對接，可能不會取得很好的融合效果，這樣就很難準(zhǔn)確把握各個部門的工作情況。同時，由于財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的關(guān)系不緊密、了解不深入，無法對其他部門進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算管理，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。除此之外，企業(yè)從社會渠道招募的財(cái)務(wù)人才，受限于招聘的方向，大部分基于會計(jì)準(zhǔn)則開展財(cái)務(wù)工作，這使得他們無法應(yīng)對業(yè)財(cái)融合的工作內(nèi)容，為公司的財(cái)務(wù)管理帶來了負(fù)面影響，從而阻礙了公司的高質(zhì)量發(fā)展。

4 上市公司實(shí)施業(yè)財(cái)融合的對策

4.1 建立健全交流合作機(jī)制

推動業(yè)財(cái)一體化的關(guān)鍵是建立健全的交流合作機(jī)制，換言之，為了實(shí)現(xiàn)真正的一體化，需要構(gòu)建長期的溝通機(jī)制。溝通機(jī)制可以分為兩個層次：業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員層次、管理層層次。

首先，為了提升財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)的理解水平以及業(yè)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識，應(yīng)該建立雙向溝通機(jī)制，提升業(yè)財(cái)人員對業(yè)財(cái)融合的適應(yīng)性。其次，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該建立一個有效的溝通機(jī)制，以促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的緊密融合，從而創(chuàng)造更多的價(jià)值。這個機(jī)制應(yīng)該包括及時解決問題、明確責(zé)任、定期組織交流會等環(huán)節(jié)，以促進(jìn)各部門之間達(dá)成更多共識，并推動合作互動的深化。這樣的舉措將幫助整個團(tuán)隊(duì)更好地協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)更高效的業(yè)務(wù)運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理。

4.2 加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

在上市公司的業(yè)財(cái)融合過程中，構(gòu)建以業(yè)財(cái)信息共享為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門間的信息交互和協(xié)作，提升財(cái)務(wù)資料的精確性和實(shí)時性，為公司的經(jīng)營管理提供更有力的支撐。具體來說，可以從以下幾個方面著手：

首先，上市公司為了支持財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理，經(jīng)常采用各種信息系統(tǒng)，如ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)、CRM（Customer Relationship Management）系統(tǒng)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的實(shí)時共享和高效交互，上市公司可以考慮將各個系統(tǒng)整合為一個統(tǒng)一的信息共享平臺。通過運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)整合技術(shù)和數(shù)據(jù)交換規(guī)范，確保財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息的整合高效且一致，同時，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)界面，促進(jìn)部門間信息的順暢交流和共享。

其次，定制報(bào)表生成和數(shù)據(jù)分析工具，根據(jù)各部門的需求，提升信息傳輸?shù)男屎蜏?zhǔn)確性，支持業(yè)務(wù)部門應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)全面的信息共享和高效的數(shù)據(jù)交流。

4.3 構(gòu)建績效導(dǎo)向的激勵約束機(jī)制

首先，在實(shí)際工作中，建立有效的績效考核制度是非常重要的。上市公司實(shí)施業(yè)財(cái)融合后要隨之建立一套科學(xué)且靈活的業(yè)績考核制度和考核程序，對各個部門的考核目標(biāo)及權(quán)重進(jìn)行界定。業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是將企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績相結(jié)合，既將營業(yè)收入、凈利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)納入企業(yè)的評價(jià)指標(biāo)體系，也要將市場占有率、顧客滿意度等業(yè)務(wù)指標(biāo)納入其中。這樣既保證了各業(yè)務(wù)單元在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時，也兼顧了其他重要的業(yè)務(wù)指標(biāo)，從而推動業(yè)財(cái)融合的深入開展。

其次，建立有效的激勵機(jī)制，是企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的一項(xiàng)重要措施。上市公司應(yīng)建立一套科學(xué)的薪酬激勵機(jī)制，將自身的財(cái)務(wù)業(yè)績、業(yè)務(wù)業(yè)績作為評價(jià)指標(biāo)，并與員工個人的業(yè)績評價(jià)相結(jié)合。通過激勵機(jī)制，提高員工對參與企業(yè)經(jīng)

營決策、財(cái)務(wù)管理的積極性，提升他們對推動業(yè)財(cái)融合的主動性。

最后，在建立激勵機(jī)制的同時，應(yīng)建立起與之相適應(yīng)的約束制度。在業(yè)務(wù)決策錯誤或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高時，可以采取合適的處罰措施和調(diào)整手段，促使業(yè)務(wù)部門作出更認(rèn)真且更負(fù)責(zé)的決定。同時，對在業(yè)財(cái)融合方面作出突出貢獻(xiàn)的個人或團(tuán)體，上市公司可給予表彰與獎勵，以調(diào)動更多的員工積極投身業(yè)財(cái)融合工作。

4.4 培養(yǎng)高素質(zhì)的業(yè)財(cái)融合人才

首先，為推動業(yè)財(cái)融合人才的培養(yǎng)與發(fā)展，上市公司可以著手構(gòu)建一個專業(yè)的培養(yǎng)系統(tǒng)，與高校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等合作，旨在為業(yè)財(cái)融合提供所需的專業(yè)人才支撐。上市公司通過彰顯薪酬待遇、發(fā)展空間、培訓(xùn)等方面的綜合優(yōu)勢，努力吸引更多優(yōu)秀人才加入，能夠促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，上市公司可以加強(qiáng)與其他企業(yè)和行業(yè)協(xié)會的合作，共享人才和技術(shù)資源，提升人才流動性和跨區(qū)域協(xié)作能力。

最后，制定科學(xué)的人才培訓(xùn)計(jì)劃和晉升方案。上市公司可以結(jié)合實(shí)際需求，有針對性地培養(yǎng)和提升業(yè)財(cái)融合專業(yè)人才的綜合素質(zhì)，確保其在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中具有競爭力和創(chuàng)新性。

這些舉措有利于為業(yè)財(cái)融合建設(shè)一支健康、有活力的人才隊(duì)伍，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的人才支撐。

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