淺談國有企業司庫建設

張偉明

摘 要 隨著我國經濟改革的不斷深化，國有企業在市場化進程中面臨著新的挑戰和機遇，在進行資金管理時，往往存在著效率不高、風險難控等問題。為了優化資金管理、防范風險，國務院國資委提出了建立國有企業司庫的相關要求。本文梳理了司庫的內涵、背景及意義，分析了國有企業司庫建設可能面臨的重點任務及難點問題，提出應對措施及實施建議，以供國有企業參考，旨在加快國有企業司庫建設、推動企業高質量發展。

關鍵詞 國有企業；司庫；資金；高質量發展

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.03.007

一、司庫的內涵與背景

司庫是指企業專門負責資金管理和運營的機構，是資金集中管理與優化配置的平臺，是以資金集中和信息集中為重點，以提高資金運營效率、降低資金成本、管控資金風險為目標，以服務戰略、支撐業務、創造價值為導向，對企業資金等金融資源進行實時統籌調度的現代企業治理機制。司庫主要包括資金籌集、資金運作、風險控制、資產管理等職能，通過對企業資金流動過程的監控和管理，提高企業資金效率，降低融資成本，增強企業的綜合競爭力。

2022年1月，國務院國資委印發《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》，中央企業要將司庫體系建設作為促進財務管理數字化轉型升級的切入點和突破口，明確司庫建設時間表，提出11條具體要求。2022年3月，《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》要求更好地統籌發展和安全，更加注重質量和效率，要強化資金管理，實現安全高效，加快推進司庫管理體系落地實施。2023年初《優化中央企業經營指標體系推動加快實現高質量發展》中指出，將圍繞建設世界一流財務管理體系，在財務管理方面以司庫體系為抓手，增強高質量發展的內在動能。

綜上，開展國有企業司庫建設正當其時。

二、建設司庫的必要性

（一）提高資金效率

國有企業司庫擁有較強的資金聚合和配置能力，能夠通過合理配置資金，實現企業資金利用效率的最大化。通過對資金的統一管理和控制，企業可以更有效地利用現有資金，減少因閑置資金造成的損失，同時也可以避免因融資難度大而產生的高額財務成本，提高國有企業的運營效率和管理水平。

（二）優化資金結構

司庫可以優化企業的資金結構，通過建設司庫，可以實現對國有資本的集中調配和統一規劃，并根據企業需求制定合理的資金管理方案，從而進一步優化資金結構，提高國有經濟核心競爭力。

（三）增強決策支持

在國有企業的日常運營中，司庫會收集和處理大量的財務數據，并結合市場環境、經濟趨勢等因素進行分析，幫助企業了解自身財務狀況和未來發展走向，司庫可以根據這些分析結果，提供有針對性和可預測性的建議和方案，為企業提供決策支持和指導。同時，司庫將與企業其他部門密切合作，深入理解企業的定位、愿景和戰略目標，并通過合理的財務規劃和資金管理，提供可持續的戰略支持服務。

（四）加強風險控制

司庫作為國有企業集中管理資金的機構，具備較強的風險評估和防范能力，具有更高的風險承受能力，可以幫助企業更好地控制風險，把握市場機遇。同時，司庫可以實時監控企業的資金狀況，及時發現并應對可能出現的風險，更好的風險管理機制也有助于其建設世界一流財務管理體系。

（五）促進數字化轉型

司庫建設可以推動企業數字化轉型。通過集中管理和運用數據，司庫可以優化資金管理流程，提高決策效率和精度，將企業的資金流向數字化，提高管理效率和財務分析能力，推動國有企業數字化轉型，從而更好地適應市場變化。

（六）推動高質量發展

司庫可以通過優化企業的財務結構、強化資金管理和控制風險等方面，改善企業的財務狀況，提升企業的盈利能力和市場競爭力。同時，司庫可以分析企業的績效狀況，通過制定目標任務和激勵機制等方式，增強企業自身的競爭力，能夠有效提升國有企業的運營效率、市場競爭力和績效水平，為企業的高質量發展創造有利條件。

三、司庫的現狀

（一）研究現狀

隨著全球經濟的快速發展和國際競爭的激烈程度不斷提高，越來越多的公司開始謀劃推進自身的司庫建設，以實現更加有效的資金管理和風險控制，提高企業的整體運營效率[1]。對于司庫的學術研究也隨之不斷深入，并形成了一定的研究成果：一是分析司庫的概念以及國內的發展現狀，并提出合理化建議[2]；二是研究司庫體系建設的要點、原則、建設內容和功能[3]；三是圍繞世界一流財務管理體系，以具體的公司為案例研究創新型的司庫體系建設[4]；四是通過數智化賦能，研究構建企業司庫管理信息平臺[5]；五是深入業務，研究基于業財融合理念的新型司庫體系[6]。

（二）典型的司庫管控模式

1. 投資控股型司庫

該模式主要特點是不對資金進行歸集，只將各子公司整體資金運作規劃和具體執行情況進行整體統計與事后監控。主要適用于投資屬性高，子公司級別多、類型豐富、監管主體多、數據系統基礎不一、集中管理難度較大的集團企業。從管理權限來看，由集團制定整體資金管理目標，監控子公司資金管理情況，對子公司提出資金管理要求，而子公司則是基于自身業務設置資金管理職能。

2. 內部市場化型司庫

該模式主要特點是對子公司按板塊、條線、區域分類管理。主要適用于業態豐富、子板塊多的集團企業，其部分子公司受法規和監管要求約束或是有高自由度的發展需求。從管理權限來看，由集團對不同類型子公司提出資金管理要求，集團根據子公司業務獨立經營或財務獨立管理的需要，對子公司進行資金集中管理或分權管理。

3. 高度統一型司庫

該模式主要特點是集團總部統一對資金進行歸集管理，子公司日常收支聯動反映到集團資金池，總部能夠掌握動態資金變化。主要適用于業態單一、標準化程度高的集團企業，其子公司層級多、法人主體多，但是業務模式、發展階段和系統基礎具有一定的相似性。從管理權限來看，集團財務部設置資金管理處負責所有現金活動，子公司僅進行現金管理和財務核算。

四、司庫建設重點任務及難點問題

（一）重點任務

1. 加強組織體系建設

國有企業司庫應該建立完善的組織體系，明確職責和權限，規范內部管理流程，包括完善工作機制、加強各級司庫之間的溝通和協調，建立內外部信息共享平臺，保證業務運轉的順暢和高效性。同時，還要加強人才隊伍建設，培養專業化、精益化的財務人才，提高團隊素質，增強團隊凝聚力和向心力。

2. 深化財務管理改革

國有企業司庫應該通過深化財務管理改革，提高財務管理水平和績效。重點包括加強內部控制，規范財務管理流程，建立全面的成本核算體系，優化資產負債率和現金流水平，防范和化解風險。同時，還應該加強信息化建設，推進財務數字化轉型，提高決策效能和響應速度，為國有企業發展提供精準的財務支持。

3. 加強智能化建設

國有企業司庫應該加強智能化建設，推進人工智能技術在財務管理中的應用，提升財務數字化水平和效率。重點包括建立智能化財務管理平臺，利用大數據、云計算等技術進行財務分析和預測，提高決策的科學性和精準度。同時，還要建立智能風險管理系統，提高企業風險監控和應對能力。

4. 提高財務服務水平

國有企業司庫應該優化財務服務，加強與內外部合作伙伴間的溝通和協調，為企業運營提供專業化、高效化、差異化的財務服務。包括建立客戶滿意度評價體系，按照市場需求不斷創新業務模式和產品，擴大財務服務范圍和領域，提高服務質量和水平。

5. 加強風險管理

國有企業司庫應該加強風險管理，規范風險管理流程，提高風險識別和處理能力，保障企業穩健發展。重點包括建立完整的風險評估制度，采取有效措施防范各類風險，如信用風險、匯率風險、市場風險等，及時查處和糾正違規行為，維護企業經濟安全。

（二）困難問題

國企建立司庫是一項重要的改革舉措，旨在加強企業自身的財務管理能力，提高資金使用效率。但是，在實際操作過程中，可能面臨一些困難問題。

1.權利、責任、利益不清晰。國有企業建設司庫需要通過整合和優化國有資本的方式，進行資源統一調配和協同運作，但這也必然會涉及權責利的改革問題。部分國有企業權責利制度不完善，如何推動相關改革，確保所有子公司都能夠遵循統一的制度，共同推動企業的發展，是一個難點問題。

2.財務管理基礎不牢固。一些國有企業由于歷史原因或其他因素，財務管理水平較低，缺乏相關經驗，這可能導致司庫的建設和運營出現問題。財務制度是國有企業司庫建設的重要基礎，然而部分國有企業制度體系不完善，這些問題可能會給司庫的建設帶來困難。

3.內部管理機制不完善。國企內部管理機制相對復雜，各個部門之間可能存在信息不對稱或矛盾，這就需要各部門間加強協調和合作。如果內部管理機制不完善，那么司庫的建設和運營就會受到影響。

4.法律法規限制。國有企業在建立司庫時需要遵守一系列法律法規，除了常規的公司法、證券法、企業會計準則等，業務發展可能會受到新的法規約束，如果在此方面存在漏洞或不合規，則會面臨較大的合規風險。

5.人才培養難度大。國有企業司庫需要具備廣泛的知識和技能，包括財務、法律、政策、管理等方面，這使得其培養難度較大。此外，國有企業司庫還需要具有較強的溝通協調能力和風險控制能力，這也增加了人才培養的難度。因此，如何加強人才培養和引進，成為國有企業司庫建設的難點問題。

五、應對措施及實施建議

（一）應對措施

針對上述問題，提出以下解決方案：

1.明確建設目標和范圍。國有企業應該根據自身情況確定建設目標和范圍，包括資金集中管理、風險防控、現金流預測、資金調度等。同時，理清集團企業中各法人主體的權利與義務，確保權責利關系的統一與平衡。

2.建立規范的管理制度。國有企業應該建立完善的資金管理制度，包括資金申請審批、資金支付、風險評估與控制等方面的制度，形成合理的制度體系。國有企業可以通過優化內部管理機制和流程，加強溝通和協調，減少部門之間的信息不對稱和矛盾，從而保障司庫建設和運營的順利進行。

3.完善內部控制機制。國有企業應建立健全內部審計、風險控制和合規管理等內部控制機制，保障國有企業司庫的合規運營，確保資金使用符合法律法規和公司制度要求。優化治理結構，建立健全的決策機制和內部管理制度，規范企業行為和經營活動，改進企業內部管理，提高決策效率和執行力，提高治理能力和風險控制能力。

4.建立風險管理體系。國有企業司庫應該全面了解和分析市場動態和投資風險，制定合理的風險控制策略，提高風險防范和化解能力。加強風險預警和監測工作，及時發現司庫運行中存在的問題和矛盾。建立完善的風險評估和監測機制，及時研判市場風險和風險事件，采取有效措施進行控制和化解。

5.推進信息化建設。國有企業應該加強信息技術應用，以提高資金管理效率和精度，包括建設集中式的財務管理系統、資金管理系統等。國有企業建設司庫需要加強信息化建設，提高信息共享和協同管理的效率。通過推廣數字化管理系統和云計算技術，構建網絡化的管理體系，優化資源配置和協同合作，提高數字化、智能化水平。

6.提高人員素質。國有企業要重視人才隊伍建設，應該加強資金管理人員的培訓和素質提升，提高其資金管理能力和水平。通過內外部培訓、建立健全的培養機制、提供良好的職業發展空間等方式來解決人才問題，提高現有員工的專業能力和管理水平，打造高效率、高執行力、高科技含量的團隊。同時，加強企業文化建設，形成開放、共享、創新、高效的企業文化氛圍。

（二）實施建議

根據前文提出的建議，結合業界的一些實踐，提出國有企業建設司庫的實施建議，具體如下：

1. 前期準備

在國有企業建立司庫之前，需要進行前期準備。包括明確企業內部的流程、制度和管理方式，并且要考慮到與外部合作伙伴所需的結算方式、資金管理規定等相關事項。這些工作都需要企業領導層的高度重視，并由專門負責的人員具體負責實施。

2. 組織架構

在確定了建立司庫的必要性后，需要對組織架構進行調整。企業可以將原有的財務部門和資金管理部門合并為一個新的部門，也可以設立一個新的司庫管理部門。在組織架構的設計中，需要充分考慮到職責劃分、人員配備和培訓問題，以確保司庫建立后能夠正常運行。

3. 技術支持

建立司庫需要相應的技術支持，包括系統平臺、軟件工具以及數據安全等。現代化的信息技術是司庫建設的基礎，企業需要根據自身情況選擇合適的技術方案，確保數據的完整性、安全性和可靠性。同時，還需要建立一套完善的風險控制機制，以應對各種潛在的風險。

4. 流程優化

建立司庫的目的之一是優化企業的流程和管理方式。在建設過程中，需要對現有的流程和管理方式進行全面審視和優化，以提高效率和減少成本。同時，還需要與外部銀行和金融機構建立良好的合作關系，加強信息共享和溝通，提供更加便捷的服務。

5. 培訓與推廣

建立司庫需要人員的支持和參與，因此需要對員工進行培訓和推廣。企業可以通過內部培訓或者請專業機構開展培訓，使員工了解司庫的功能、操作流程和注意事項，并提高他們的意識和能力。同時，還需要積極宣傳司庫的優勢和效益，增強員工的認同感和信心。

六、結語

國有企業司庫建設對于推動企業改革、優化國有資本布局、提高企業效率等方面具有重要的意義。但是，國有企業建立司庫是一個系統性、復雜性的項目。國有企業通過明確司庫目標范圍、完善制度體系、優化業務流程、推動信息化建設、提高人員素質等方面，能夠實現司庫的有效建設和運營，從而提高國有企業運營效率、控制資金風險，推動企業高質量發展。 AFA

參考文獻

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[3] 姜麗萍.淺議企業集團司庫體系建設要點[J].中國遠洋海運，2023（3）：70-72.

[4] 劉志鯤.大型建筑集團司庫管理體系研究——以建設世界一流財務管理體系為愿景[J].國際商務財會，2023（1）：24-30.

[5] 張慶龍，方漢林.數智化企業司庫管理信息系統平臺構建[J].財會月刊，2022（15）：33-40.

[6] 周海龍.基于業財融合理念的企業司庫管理研究[J].中國總會計師，2023（1）：136-138.

（編輯：張春紅）