軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理改進(jìn)探索

馬祎

摘 要 主管部門對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理提升要求在不斷加強(qiáng)，竣工財(cái)務(wù)決算就是整個(gè)項(xiàng)目管理水平的集中反映，所以研究如何做好竣工財(cái)務(wù)決算工作十分重要。本文闡述了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重要性和步驟，分析了建設(shè)單位實(shí)際決算中存在的主要問題，然后從優(yōu)化決算流程、精益財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控體系建設(shè)、信息化建設(shè)、運(yùn)用審計(jì)成果等幾個(gè)方面有針對(duì)性地提出對(duì)策，為軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)單位做好財(cái)務(wù)決算工作提供有益的借鑒。

關(guān)鍵詞 軍工；固定資產(chǎn)投資；基本建設(shè)；竣工財(cái)務(wù)決算

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.03.014

一、概述

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，是指由國(guó)家國(guó)防科技工業(yè)局負(fù)責(zé)審批或?qū)徍撕髨?bào)國(guó)務(wù)院審批的使用或部分使用政府資金的各類固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算是確認(rèn)項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，也是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。它包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書以及相關(guān)材料。竣工財(cái)務(wù)決算需要梳理整個(gè)項(xiàng)目的資金、成本、建設(shè)完成情況，檢查合同管理流程、項(xiàng)目管理手段，清晰展現(xiàn)出項(xiàng)目的全貌，是項(xiàng)目質(zhì)量的綜合體現(xiàn)，也是暴露建設(shè)過程管理問題的階段。項(xiàng)目主管部門組織開展對(duì)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，出具審計(jì)決定書。如果無法獲得較好審計(jì)評(píng)價(jià)的審計(jì)決定書，將會(huì)影響對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收。竣工財(cái)務(wù)決算能起到承上啟下的作用，作為已完工項(xiàng)目建設(shè)成果的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和后續(xù)項(xiàng)目的決策參考，直接關(guān)系到了后續(xù)項(xiàng)目的開展質(zhì)量。

隨著各主管部門越來越重視建設(shè)項(xiàng)目的管理質(zhì)量，對(duì)合規(guī)性要求越來越高，作為項(xiàng)目管理水平的集中體現(xiàn)，提升竣工財(cái)務(wù)決算管理水平是必然要求。2016年財(cái)政部發(fā)布了《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建【2016】503號(hào)），2020年科工局發(fā)布了《國(guó)防科工局軍工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理辦法》（科工財(cái)審【2020】76號(hào)），這些制度直接或間接地對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算提出了更清晰的要求，建設(shè)單位也應(yīng)該有的放矢，采取有力的措施提升財(cái)務(wù)決算的管理水平。

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算過程主要由以下三個(gè)階段組成：首先，項(xiàng)目建設(shè)單位要開展各項(xiàng)整理和自查工作，包括核對(duì)賬目和調(diào)整賬務(wù)、核實(shí)處理財(cái)產(chǎn)物資、實(shí)現(xiàn)債權(quán)和清償債務(wù)以及整理歸集檔案資料等。確認(rèn)項(xiàng)目相關(guān)事項(xiàng)全面完成，達(dá)到?jīng)Q算狀態(tài)。其次，項(xiàng)目建設(shè)單位編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬表一致、支出內(nèi)容與概算相符，將待攤投資支出按合理的方法分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的價(jià)值。最后，項(xiàng)目建設(shè)單位配合科工局審計(jì)組對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。審計(jì)組對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，對(duì)控制投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資效率、保障出資人權(quán)益實(shí)施目標(biāo)管控，查驗(yàn)項(xiàng)目是否滿足建設(shè)目標(biāo)和科研生產(chǎn)要求。項(xiàng)目主管部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具的審計(jì)決定是項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)，也是最先進(jìn)行的單項(xiàng)驗(yàn)收，是重要的認(rèn)定文件。

二、當(dāng)前存在的問題

（一）重視程度不足

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目往往建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜，投資金額大，其竣工財(cái)務(wù)決算不能一蹴而就，需要在項(xiàng)目建設(shè)過程中就未雨綢繆，通盤考慮持續(xù)做好基礎(chǔ)工作，只靠最后短時(shí)間的沖刺是不可能做好該項(xiàng)工作的[1]。平時(shí)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，沒有形成實(shí)時(shí)收集資料和持續(xù)梳理數(shù)據(jù)的工作規(guī)范，沒有建立項(xiàng)目信息系統(tǒng)作支撐，決算時(shí)無法提供完整的臺(tái)賬數(shù)據(jù)，需要全盤重新梳理是非常困難的。另外，有一些事項(xiàng)懸而未決，未能及時(shí)落實(shí)，最后到?jīng)Q算階段必須決策時(shí)才來緊急處理可能已經(jīng)錯(cuò)過了最佳的處理時(shí)機(jī)，或者事前考慮不周，處理不當(dāng)，到?jīng)Q算階段自查發(fā)現(xiàn)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才來整改彌補(bǔ)。

（二）決算準(zhǔn)備不充分

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)完畢后按要求要盡快接受決算審計(jì)，要在審計(jì)開始之前用較短的時(shí)間全面梳理項(xiàng)目，非常考驗(yàn)建設(shè)單位的基礎(chǔ)工作質(zhì)量和決算準(zhǔn)備效率，準(zhǔn)備得不充分就可能會(huì)有以下問題：報(bào)銷未完成，成本有遺漏；計(jì)入了概算外支出未能自查發(fā)現(xiàn)；實(shí)際發(fā)生的成本沒有正確對(duì)應(yīng)到概算內(nèi)容；還有個(gè)別建設(shè)內(nèi)容尚未實(shí)施；預(yù)計(jì)后續(xù)費(fèi)用或者尾工金額預(yù)提不準(zhǔn)確；有需要調(diào)整的初設(shè)內(nèi)容或者建設(shè)周期但尚未上報(bào)申請(qǐng)或者備案，或已經(jīng)上報(bào)了尚未得到主管單位的批復(fù)或者備案回執(zhí)；會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確不規(guī)范未進(jìn)行改正，資金往來未清理完全，賬面數(shù)與報(bào)表數(shù)不一致，實(shí)物資產(chǎn)與盤點(diǎn)表不完全一致；檔案資料有缺失；統(tǒng)籌建設(shè)內(nèi)容分?jǐn)偡椒ú缓侠恚补そ痤~占比超過5%，實(shí)際執(zhí)行與初步設(shè)計(jì)中的指標(biāo)不一致，資產(chǎn)未完全交付等。

（三）工程結(jié)算滯后

工程結(jié)算未達(dá)成一致，雙方遲遲不能確認(rèn)簽字，導(dǎo)致沒有準(zhǔn)確的報(bào)審數(shù)。按規(guī)定施工單位應(yīng)該在竣工驗(yàn)收通過后的28天內(nèi)提交竣工結(jié)算報(bào)告。但是實(shí)際工作中有一些情況導(dǎo)致工程結(jié)算滯后：一是人為原因未能及時(shí)完成工程量審核、工程結(jié)算審計(jì)；二是工程過程資料收集不全，導(dǎo)致沒有基礎(chǔ)資料難以結(jié)算認(rèn)定；三是施工過程中有工程變更，導(dǎo)致實(shí)際工程量與設(shè)計(jì)不同，如果施工方未及時(shí)辦理工程量簽證，后期施工方與建設(shè)單位很難就工程量的認(rèn)定和過程資料的補(bǔ)辦達(dá)成一致，就會(huì)增加后續(xù)工程結(jié)算的難度，拖延工程結(jié)算的進(jìn)度。

（四）人員變動(dòng)大

由于軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目往往周期較長(zhǎng)，從項(xiàng)目開工到最后竣工可能建設(shè)單位的組織結(jié)構(gòu)和人員都發(fā)生了變動(dòng)。最終參加竣工財(cái)務(wù)決算的人員可能并沒有全程參與項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的了解不夠深入，不能提供完整的數(shù)據(jù)或資料不齊備，不能將業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行解釋，特別是一些復(fù)雜的事項(xiàng)無法說明其真實(shí)情況，可能導(dǎo)致決算過程不順利，決算審計(jì)結(jié)論不佳。

（五）業(yè)財(cái)融合不深入

相關(guān)的項(xiàng)目管理工作人員分散于各個(gè)職能部門，各個(gè)相關(guān)部門無法通力配合，前期各個(gè)環(huán)節(jié)管理和實(shí)施不夠嚴(yán)密，到財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)再由財(cái)務(wù)部門來倒逼解決問題成效甚微。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目有明確的批復(fù)內(nèi)容和嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在資金使用、過程管理、核算標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)處理等方面有著特殊的要求。要滿足這些要求就需要財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目管理人員保持順暢的溝通，信息共享[2]。但目前部分單位財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目管理人員在過程中不主動(dòng)分享信息，財(cái)務(wù)不能對(duì)概算、結(jié)算及工程進(jìn)度及時(shí)跟進(jìn)，掌握業(yè)務(wù)情況的項(xiàng)目管理人員不了解財(cái)務(wù)管理知識(shí)，不了解決算財(cái)務(wù)審計(jì)要求，信息不全面，就很難在過程中發(fā)現(xiàn)問題，也很難準(zhǔn)確地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。前期賬務(wù)處理的合理性和準(zhǔn)確性難以保證，經(jīng)常到后期大量調(diào)賬，增加了不必要的工作量，還影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算造成了困難。

（六）概算執(zhí)行剛性不強(qiáng)

項(xiàng)目管理人員在支出前沒有對(duì)概算設(shè)計(jì)研究透徹，也沒有將概算完全嵌入流程進(jìn)行剛性約束，沒有以概算為牽引開展建設(shè)工作，產(chǎn)生了概算外支出；沒有對(duì)設(shè)計(jì)的指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況比對(duì)審核，未做好事前控制，導(dǎo)致未完全按照概算執(zhí)行；前期項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段考慮不周有設(shè)計(jì)缺陷，后期實(shí)施時(shí)難以按照設(shè)計(jì)進(jìn)行，也沒有及時(shí)按規(guī)定辦理調(diào)整手續(xù)，甚至到?jīng)Q算準(zhǔn)備階段自查后才來補(bǔ)救，可能存在程序不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

（七）資金使用不規(guī)范

資金管理屬于軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理中的重要控制點(diǎn)，是各主管部門關(guān)注的重點(diǎn)。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的一大特點(diǎn)就是經(jīng)費(fèi)來源全部或部分為財(cái)政資金撥款。首先，財(cái)政資金的使用必須嚴(yán)格遵守財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定；其次，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行專款專用的原則，嚴(yán)格按照項(xiàng)目概算支出。然而目前還有一些項(xiàng)目存在資金管理不完善的情況，比如資金核算不規(guī)范，無法監(jiān)控項(xiàng)目資金的流向，在建設(shè)期無法發(fā)現(xiàn)資金使用不當(dāng)?shù)那闆r，甚至在竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)都無法自查發(fā)現(xiàn)問題，造成會(huì)計(jì)信息不透明，質(zhì)量不高的后果。特別在一些經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目中，比如拼盤項(xiàng)目、總承包項(xiàng)目，甚至建設(shè)單位自己無法察覺有經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范的情況，比較隱蔽，有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有的項(xiàng)目有經(jīng)費(fèi)支出不合理的情況，違反專款專用的原則，甚至存在擠占挪用的問題，給建設(shè)項(xiàng)目帶來資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，給竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、竣工財(cái)務(wù)決算管理改進(jìn)措施

結(jié)合實(shí)際工作深入分析過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算管理給出如下改進(jìn)措施。

（一）優(yōu)化決算準(zhǔn)備流程

竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)準(zhǔn)備充分是提升軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量的重要保障。決算準(zhǔn)備過程是相關(guān)部門密切配合，在有限的時(shí)間內(nèi)協(xié)同完成同一個(gè)任務(wù)的過程，而且各項(xiàng)工作環(huán)環(huán)相扣，互相牽制。這就需要在實(shí)際決算工作中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成并不斷優(yōu)化項(xiàng)目決算準(zhǔn)備階段的操作流程，包括在這個(gè)過程中各個(gè)部門的職責(zé)劃分、步驟級(jí)的交付物以及每一個(gè)步驟的時(shí)間控制，都需要不斷討論磨合，得到一個(gè)最高效最適合建設(shè)單位實(shí)際情況的操作流程。在運(yùn)用時(shí)可以按審計(jì)時(shí)間進(jìn)行倒排節(jié)點(diǎn)，做到按部就班就可以按照最優(yōu)的路徑順利并高效地完成大型項(xiàng)目的決算工作。

在開展項(xiàng)目決算報(bào)告編制前，第一，各相關(guān)部門要一起逐項(xiàng)核實(shí)是否已經(jīng)完成了批復(fù)的全部建設(shè)內(nèi)容，再確認(rèn)是否全部相關(guān)工作都已完成，包括合同簽訂、執(zhí)行、工程結(jié)算、報(bào)銷、付款、資產(chǎn)交付等。在此過程中需要將實(shí)施情況全部對(duì)應(yīng)到初設(shè)內(nèi)容，以保證決算與概算的匹配。第二，要以概算為牽引對(duì)項(xiàng)目賬進(jìn)行梳理，核實(shí)核算的正確性，做到賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表一致；厘清債權(quán)債務(wù)情況，對(duì)往來款進(jìn)行催收催報(bào)，無特殊原因的應(yīng)該清理完畢。第三，相關(guān)部門配合做好資產(chǎn)交付工作，資產(chǎn)管理部門清理項(xiàng)目形成的資產(chǎn)情況，組織相關(guān)單位進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，避免資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物不相符的情況，為后續(xù)資產(chǎn)管理工作奠定基礎(chǔ)。第四，檔案管理部門全程參與項(xiàng)目建設(shè)過程，確保檔案資料的完整性、真實(shí)性、實(shí)效性，在決算階段必須確保歸檔完畢，如果有缺失要督促項(xiàng)目實(shí)施人員及時(shí)補(bǔ)充。

這是個(gè)不斷迭代的過程，通過各相關(guān)部門確認(rèn)復(fù)盤，消除未完事項(xiàng)，最終確認(rèn)項(xiàng)目各方面完成情況都滿足竣工財(cái)務(wù)決算的要求，達(dá)到?jīng)Q算審計(jì)狀態(tài)。可以參考決算報(bào)表和項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，制定適合本單位實(shí)際情況的自查清單。自查清單舉例見表1。

（二）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理就要在軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)過程中強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的完整性和準(zhǔn)確性，通過建立工作規(guī)范來統(tǒng)一信息的口徑，針對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算所需的基礎(chǔ)信息，可以通過在賬套中設(shè)置輔助賬或者專門設(shè)立臺(tái)賬來生成并管理。另外，在進(jìn)行每一筆賬務(wù)處理時(shí)都要了解清楚業(yè)務(wù)的情況再進(jìn)行職業(yè)判斷，做到記賬準(zhǔn)確，包括金額、科目、項(xiàng)目、合同節(jié)點(diǎn)準(zhǔn)確，資金使用正確。特別是一些情況復(fù)雜的業(yè)務(wù)，需要與項(xiàng)目管理部門、執(zhí)行部門的人員充分溝通，甚至需要組織討論，確定最恰當(dāng)?shù)奶幚矸桨福荒軅}促入賬付款，之后發(fā)現(xiàn)問題又整改調(diào)賬。項(xiàng)目資金也要進(jìn)行精細(xì)化管控，支出要嚴(yán)格按照管理規(guī)定審批，項(xiàng)目資金專款專用，即使都是財(cái)政資金項(xiàng)目也不能串用，統(tǒng)籌建設(shè)項(xiàng)目每一筆支出都要進(jìn)行分?jǐn)偂＝ㄔO(shè)過程中達(dá)到可使用狀態(tài)的就要及時(shí)交付資產(chǎn)，確保資產(chǎn)實(shí)時(shí)賬實(shí)相符。

加強(qiáng)建設(shè)過程中財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管控作用，定期清理賬齡較長(zhǎng)的預(yù)付款，核查合同執(zhí)行情況，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收的合同要督促業(yè)務(wù)人員及時(shí)報(bào)銷。注意工程完工進(jìn)度和財(cái)務(wù)核算進(jìn)度的一致性，合同執(zhí)行進(jìn)度達(dá)到報(bào)銷付款節(jié)點(diǎn)的要及時(shí)報(bào)銷付款，沒有達(dá)到節(jié)點(diǎn)的不能提前報(bào)銷付款，已經(jīng)竣工的工程要督促相關(guān)部門及時(shí)完成工程結(jié)算。在報(bào)銷時(shí)，財(cái)務(wù)人員要將實(shí)際支出與概算進(jìn)行對(duì)比，概算外支出不得開支，超概過多的需要了解原因，向項(xiàng)目主管反饋是否需要調(diào)概。

有了前期精細(xì)化的財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)，就可以在竣工財(cái)務(wù)決算階段迅速厘清項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，快速達(dá)到?jīng)Q算狀態(tài)，提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算報(bào)告。

（三）完善內(nèi)部控制體系

建立完善的內(nèi)部控制體系，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中甚至立項(xiàng)時(shí)就把控好成本、資金、合同管理等方面的操作，及時(shí)更新規(guī)范文件和制度，保證合規(guī)性。事先進(jìn)行控制，避免在執(zhí)行中產(chǎn)生問題，就能避免事后在決算準(zhǔn)備階段再來發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、整改問題。構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要注意以下幾點(diǎn)：首先，整個(gè)投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都要全覆蓋，確保整個(gè)實(shí)施過程都有完善的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行監(jiān)管，防止有內(nèi)部控制缺陷；其次，要明確投資項(xiàng)目的職責(zé)分工，避免職責(zé)不明確的情況發(fā)生；最后，建立對(duì)財(cái)務(wù)決算的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋管理中存在的問題，提高財(cái)務(wù)決算管理的有效性[3]。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

在項(xiàng)目建設(shè)過程中重視數(shù)據(jù)的處理和歸納使用，構(gòu)建項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，收集處理過程信息，整合各個(gè)信息系統(tǒng)以形成項(xiàng)目全周期從概算到實(shí)施，從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)多維度的完整的數(shù)據(jù)庫，可以實(shí)時(shí)提取到需要的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，特別是竣工財(cái)務(wù)決算需要的全部信息，完整展示項(xiàng)目的決算全貌。要注意每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理都要有痕跡有依據(jù)，不能完全依靠人工提供信息。如果數(shù)據(jù)足夠完整，甚至可以定制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，最終能一鍵自動(dòng)生成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，可以大大提高決算效率。

另外，可以將控制手段嵌入信息系統(tǒng)，比如為了保證合同相關(guān)資料及時(shí)歸檔、形成的資產(chǎn)及時(shí)交付，可以將檔案系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)與報(bào)銷系統(tǒng)連通，將歸檔和資產(chǎn)實(shí)物上賬作為合同報(bào)銷的前置條件，只有上一環(huán)節(jié)結(jié)束了，才能運(yùn)行下一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣比人為控制更為便捷也更嚴(yán)密。

（五）積極運(yùn)用審計(jì)成果

充分了解軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容、方向和關(guān)注重點(diǎn)，定期參加軍工固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解新的動(dòng)向和審計(jì)審核要點(diǎn)，完善自己的知識(shí)體系，然后在日常工作中針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范和事前控制，避免發(fā)生類似問題。

審計(jì)過程中，能夠從審計(jì)的角度發(fā)現(xiàn)問題，給建設(shè)單位提供管理改進(jìn)的思路。項(xiàng)目審計(jì)過程中提供資料要及時(shí)完整，業(yè)務(wù)知悉人積極解釋回答審計(jì)組的問詢，與審計(jì)組充分溝通業(yè)務(wù)問題，避免存在長(zhǎng)期遺留而難以解決的事項(xiàng)，這不只是為了完成決算工作，更是不斷提高建設(shè)單位人員在軍工固定資產(chǎn)投資這個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)能力的過程。在歷次審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題要做好收集工作，可以建立一個(gè)知識(shí)庫，記錄所有在審計(jì)過程中遇到的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，記錄整改的措施，作為相關(guān)人員工作的一個(gè)重要參考。審計(jì)問題整改要徹底，舉一反三，及時(shí)完善制度、制定規(guī)范，采取有效的內(nèi)控措施，避免在其他項(xiàng)目再出現(xiàn)類似的問題。

四、結(jié)語

提高軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算質(zhì)量可以促進(jìn)項(xiàng)目整體的管理質(zhì)量和資金使用效益，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位有非常重要的意義。本文通過分析項(xiàng)目建設(shè)單位在竣工決算各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，從決算流程優(yōu)化、精益財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控體系建設(shè)、信息化建設(shè)、運(yùn)用審計(jì)成果等多個(gè)方面有針對(duì)性地提出優(yōu)化建議，為制定科學(xué)的竣工財(cái)務(wù)決算管理方法提供了參考和借鑒，有利于降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目高效順利完成。 AFA

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（編輯：張春紅）