新時(shí)期高校內(nèi)部審計(jì)改革對(duì)策研究

郭經(jīng)華

一、前言

黨的十八大以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度進(jìn)入了全新的階段，黨中央對(duì)審計(jì)工作改革做出了一系列決策部署，審計(jì)工作體制機(jī)制和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容等發(fā)生了重大變革[1]。本文基于調(diào)查問(wèn)卷分析，研究了A部委所屬高校落實(shí)新時(shí)期審計(jì)改革精神的經(jīng)驗(yàn)做法，分析了影響高校內(nèi)部審計(jì)改革的主要問(wèn)題，歸納提出高校內(nèi)部審計(jì)改革的對(duì)策建議，對(duì)于推動(dòng)審計(jì)管理體制改革具有重要的理論意義。

二、新時(shí)期高校內(nèi)部審計(jì)改革現(xiàn)狀與問(wèn)題——基于A部委所屬高校調(diào)查問(wèn)卷

黨的十九大立足于新時(shí)代國(guó)家發(fā)展新的歷史方位，作出了健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系，改革審計(jì)管理體制，構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署，全面加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。2019年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，提出要改革完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策與制度。中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議指出，要擴(kuò)展審計(jì)廣度和深度，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度等。新時(shí)期審計(jì)監(jiān)督在黨和國(guó)家監(jiān)督中的地位愈發(fā)重要，但也面臨巨大的挑戰(zhàn)，由于現(xiàn)有體制與業(yè)務(wù)的局限，審計(jì)改革轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

高校內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，在推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和縱深推進(jìn)反腐敗工作方面發(fā)揮了積極作用[2]。作為高校治理的基石[3]，深化推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)改革，一方面是落實(shí)國(guó)家對(duì)審計(jì)工作任務(wù)要求和實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理體制改革的重要抓手，另一方面也是完善高校內(nèi)部治理體系和治理結(jié)構(gòu)的重要措施。加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，是新形勢(shì)下高校實(shí)現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然選擇，對(duì)促進(jìn)高校科學(xué)發(fā)展具有重要實(shí)踐意義。

關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)改革，學(xué)者們也進(jìn)行了深入的研究。黃永林、徐薇（2020）回顧了教育內(nèi)部審計(jì)改革和發(fā)展的情況，指出教育內(nèi)部審計(jì)工作是整個(gè)教育工作必不可少的組成部分，并從改革教育審計(jì)機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能、健全工作制度體系、突出審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域等方面分析了近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用。

上述研究更偏重從理論角度對(duì)高校內(nèi)審改革進(jìn)行闡述，然而審計(jì)體制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不可能一蹴而就，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的有益探索和嘗試，可以產(chǎn)生自下而上的誘致性變遷，在實(shí)踐中要充分發(fā)揮基層的創(chuàng)造性，并及時(shí)為審計(jì)機(jī)關(guān)的改革提供借鑒。本文通過(guò)向A部委所屬高校開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查，分析了目前A部委所屬高校內(nèi)部審計(jì)改革現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

（一）A部委所屬高校內(nèi)部審計(jì)改革現(xiàn)狀

1.審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制

2020年教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)高校等教育事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制作出明確規(guī)定：“單位應(yīng)加強(qiáng)本單位黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)……設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)……內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作……單位可以根據(jù)工作需要成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。”

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析，目前A部委所屬高校均未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，除一所高校審計(jì)處與紀(jì)委辦、巡察辦合署辦公外，均設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)處作為負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)。審計(jì)工作由校長(zhǎng)主管以及分管審計(jì)工作的校領(lǐng)導(dǎo)管理，同時(shí)，審計(jì)處由A部委等上級(jí)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上接受中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等行業(yè)組織的指導(dǎo)，其中兩所高校明確審計(jì)重大政策、改革方案等重大事項(xiàng)由黨委常委會(huì)審定，中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃等重大事項(xiàng)由校長(zhǎng)辦公會(huì)審定。

2.審計(jì)職責(zé)權(quán)限

2020年，教育部修訂出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》增加了高校等教育事業(yè)單位職責(zé)和權(quán)限，包括對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施等情況，辦學(xué)、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益情況等。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析，部分高校針對(duì)落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神、“雙一流”建設(shè)經(jīng)費(fèi)、改基專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)、科研放管服政策落實(shí)等情況開(kāi)展審計(jì)，同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中將本單位發(fā)展規(guī)劃、決策部署、重要措施等落實(shí)情況作為審計(jì)內(nèi)容予以重點(diǎn)關(guān)注。

3.審計(jì)全覆蓋

2019年，審計(jì)委員會(huì)辦公室印發(fā)《關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的指導(dǎo)意見(jiàn)》，指出審計(jì)全覆蓋的八個(gè)方面重點(diǎn)任務(wù)。對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的明確要求。另外，要明確審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類(lèi)實(shí)施，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)。

2019年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，指出應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理，充分考慮干部監(jiān)管需要和審計(jì)資源情況，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析，大部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以離任審計(jì)為主，離任必審、任中抽審。由審計(jì)處商組織部提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，報(bào)請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議討論，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)請(qǐng)學(xué)校批準(zhǔn)后納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。其中，部分高校實(shí)施黨政同審，有的高校提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)五年規(guī)劃并根據(jù)被審計(jì)單位性質(zhì)和規(guī)模制定分類(lèi)管理辦法，有重點(diǎn)、有步驟地推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。工程項(xiàng)目審計(jì)中對(duì)重點(diǎn)、重大項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程跟蹤審計(jì)，注重招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單的審計(jì)，采用自審為主，自審與外審相結(jié)合的方式，20萬(wàn)元及以上工程建設(shè)項(xiàng)目基本實(shí)現(xiàn)結(jié)算審計(jì)全覆蓋。

4.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析，大部分高校均在不同程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事之間的共享，個(gè)別高校將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告抄送紀(jì)檢監(jiān)察等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，重點(diǎn)征詢紀(jì)檢、組織、財(cái)務(wù)等部門(mén)從紀(jì)律審查、干部管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面工作需求提出的審計(jì)工作重點(diǎn)建議，與巡察辦共享審計(jì)結(jié)果，巡察將審計(jì)整改落實(shí)情況作為重點(diǎn)內(nèi)容之一。

5.審計(jì)整改落實(shí)

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出，單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，進(jìn)一步完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度等，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問(wèn)題以及傾向性問(wèn)題，提出完成內(nèi)控的建議或出具審計(jì)管理建議書(shū)，為科學(xué)決策提供依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開(kāi)制度。

根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷分析，大部分高校要求被審計(jì)單位建立整改臺(tái)賬，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以立行立改的，督促被審單位立即整改到位，對(duì)于存在普遍性、傾向性問(wèn)題，發(fā)放管理建議書(shū)，提請(qǐng)相關(guān)管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，督促管理部門(mén)強(qiáng)化管理、落實(shí)整改，對(duì)于屬于制度不健全、不完善問(wèn)題，督促被審單位健全制度、完善整改，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議限期提交整改方案及整改后的相關(guān)證明材料，按照審計(jì)整改要求抽查整改落實(shí)情況。其中，個(gè)別高校建立約談制度，在整改遇到問(wèn)題時(shí)向?qū)徲?jì)主管校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由校領(lǐng)導(dǎo)約談被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)改革的主要問(wèn)題

1.對(duì)改革精神理解不夠深入

黨的十八大以來(lái)，黨中央對(duì)審計(jì)工作改革做出了一系列決策部署，內(nèi)審職能得到進(jìn)一步拓展。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)在學(xué)習(xí)貫徹黨中央關(guān)于審計(jì)改革的精神和部署時(shí)，還存在理解不夠深入的問(wèn)題，關(guān)于黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的體制機(jī)制的政策和要求還不夠清晰明確，關(guān)于學(xué)校及所屬單位落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況和對(duì)學(xué)校及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策等情況進(jìn)行審計(jì)的思路、措施、方法還處在摸索階段，還存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作改革的要求有認(rèn)識(shí)盲區(qū)、把握不準(zhǔn)確、不到位，對(duì)審計(jì)全覆蓋的內(nèi)涵與實(shí)質(zhì)理解不充分的問(wèn)題。

2.審計(jì)內(nèi)容的針對(duì)性不強(qiáng)

由于國(guó)家關(guān)于審計(jì)全覆蓋、黨政同審等要求的進(jìn)一步明確以及高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模快速擴(kuò)大，高校二級(jí)單位類(lèi)型多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)規(guī)模大小差別較大，黨政領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)職責(zé)不同，有重點(diǎn)有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋實(shí)施策略還不夠精準(zhǔn)，個(gè)別高校提出的審計(jì)對(duì)象分類(lèi)等措施還不夠精準(zhǔn)細(xì)化。目前，高校審計(jì)力量和審計(jì)資源不充足，工作中還存在慣性思維，實(shí)際操作中關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃的前瞻性不夠，缺乏系統(tǒng)性、通盤(pán)性考慮。審計(jì)內(nèi)容與被審單位實(shí)際結(jié)合度還不夠高，審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容針對(duì)性還不夠強(qiáng)，高校基層黨委（黨總支）書(shū)記的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不夠明晰，基層黨委（黨總支）書(shū)記經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容仍存在爭(zhēng)論。

3.審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不充分

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)工作以領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支、工程結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算、上級(jí)規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目為主，審計(jì)中以審核為主，雖然逐步從“以財(cái)務(wù)審計(jì)為主、管理審計(jì)為輔”向“以管理審計(jì)為主、財(cái)務(wù)審計(jì)為輔”等更深層次的審計(jì)模式過(guò)渡，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題多是一般性、表象性的問(wèn)題，揭示深層次、系統(tǒng)性、體制性機(jī)制性問(wèn)題偏少，針對(duì)高校內(nèi)部管理出具的建議書(shū)偏少，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮還不充分，與國(guó)家以及上級(jí)的要求還有差距。

4.審計(jì)改革能力還有待提升

隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)審人員不僅要具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)，還要具備其他相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，例如計(jì)算機(jī)、內(nèi)部控制等方面的知識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)人員的視野眼界還不夠?qū)挘狈χR(shí)儲(chǔ)備，創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力有待加強(qiáng)，審計(jì)理念和思路需要不斷更新，結(jié)合學(xué)校重點(diǎn)工作開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)把握還不夠到位，審計(jì)方式方法相對(duì)傳統(tǒng)、單一，信息化水平不高。

三、高校內(nèi)部審計(jì)改革對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督政治屬性，完善審計(jì)工作體制機(jī)制

審計(jì)機(jī)關(guān)不僅是國(guó)家機(jī)關(guān)，更是政治機(jī)關(guān)。政治屬性是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)屬性，完善審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，進(jìn)一步落實(shí)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)向黨組織匯報(bào)的機(jī)制，是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中重要作用的根本保證。

首先，高校要加強(qiáng)學(xué)校黨委和主要負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，可以采用學(xué)校黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)主管、分管校領(lǐng)導(dǎo)協(xié)助校長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)體制，在實(shí)踐中進(jìn)一步明確審計(jì)重大政策、改革方案、年度審計(jì)計(jì)劃等審計(jì)重大事項(xiàng)決策機(jī)制。

其次，高校要完善審計(jì)項(xiàng)目確定機(jī)制，提升計(jì)劃的科學(xué)性。學(xué)校二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃由高校審計(jì)處與黨委組織部協(xié)商提出，在提請(qǐng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議審議通過(guò)后，報(bào)請(qǐng)學(xué)校審批同意，列入年度審計(jì)計(jì)劃。其他審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)處按照上級(jí)要求、學(xué)校實(shí)際情況和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)建議提出，列入年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃需提請(qǐng)高校黨委常委會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)審批后，由審計(jì)處組織實(shí)施。

最后，高校要完善審計(jì)處內(nèi)部控制工作機(jī)制，聚焦重點(diǎn)完善審計(jì)項(xiàng)目方案編制、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題研判、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題監(jiān)督整改、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性體制性機(jī)制性問(wèn)題揭示等工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，為學(xué)校決策提供參考。

（二）優(yōu)化審計(jì)對(duì)象分類(lèi)，改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)要統(tǒng)籌審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)，不斷提升經(jīng)責(zé)審計(jì)的針對(duì)性和有效性，努力提升審計(jì)效果。

第一，扎實(shí)推進(jìn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋，優(yōu)化審計(jì)對(duì)象分類(lèi)，理清重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。可結(jié)合實(shí)際情況制定高校二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期工作規(guī)劃，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)費(fèi)自主權(quán)較大的校辦企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)等單位和經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任較大、經(jīng)費(fèi)規(guī)模較大、權(quán)力集中、資產(chǎn)聚集的學(xué)院、機(jī)關(guān)有關(guān)部門(mén)、二級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)。實(shí)施中逐步試點(diǎn)黨政同審，對(duì)二級(jí)單位黨委（黨總支）主要負(fù)責(zé)人和行政主要負(fù)責(zé)人同時(shí)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二，根據(jù)高校二級(jí)單位類(lèi)型分類(lèi)制定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)于黨組織主要負(fù)責(zé)人、校辦企業(yè)與研究機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人、學(xué)院院長(zhǎng)、機(jī)關(guān)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人、直屬單位主要負(fù)責(zé)人分別制定審計(jì)內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)與產(chǎn)業(yè)性質(zhì)的研究機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人側(cè)重于對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)經(jīng)濟(jì)方針政策與重大決策部署、學(xué)校重大措施、法人治理、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益情況的審計(jì)，黨組織負(fù)責(zé)人側(cè)重于對(duì)黨費(fèi)、黨建活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、內(nèi)控制度建設(shè)與監(jiān)督執(zhí)行、貫徹全面從嚴(yán)治黨決策部署等情況的審計(jì)。學(xué)院院長(zhǎng)側(cè)重于貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策以及重大措施情況、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、績(jī)效分配、資產(chǎn)管理、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍建設(shè)、科學(xué)研究、國(guó)際合作與交流等項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用與效益等情況的審計(jì)。機(jī)關(guān)職能部門(mén)主要負(fù)責(zé)人側(cè)重于貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策以及重大措施情況、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行、運(yùn)行費(fèi)使用與管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施與效益等情況的審計(jì)。直屬單位行政主要負(fù)責(zé)人側(cè)重于貫徹落實(shí)學(xué)校決策部署情況、內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況的審計(jì)。

（三）加大重點(diǎn)領(lǐng)域（項(xiàng)目）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，推進(jìn)工程審計(jì)改革

第一，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注高校產(chǎn)業(yè)、基建、財(cái)務(wù)、國(guó)資、招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域，“雙一流”建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、師資隊(duì)伍建設(shè)、基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)、國(guó)際合作與交流等重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)、扶貧經(jīng)費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)助經(jīng)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、黨費(fèi)與黨建活動(dòng)費(fèi)等民生經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、修購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)、物業(yè)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等使用管理情況的審計(jì)。

第二，積極推進(jìn)工程審計(jì)改革，突出對(duì)工程建設(shè)相關(guān)的程序合規(guī)性、建設(shè)內(nèi)容的真實(shí)性審查審核，突出對(duì)工程變更簽證的時(shí)效性和真實(shí)性審查審核，積極推進(jìn)對(duì)工程開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，關(guān)注規(guī)劃和可研的前瞻性、科學(xué)性和用途，關(guān)注工程量清單編制、招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂，關(guān)注施工組織與管理、工程建設(shè)預(yù)算控制與執(zhí)行、全流程工期控制等，對(duì)新建重大項(xiàng)目開(kāi)展全流程審計(jì)評(píng)價(jià)，為加強(qiáng)工程建設(shè)管理、提升工程建設(shè)效率與質(zhì)量提供決策參考。

（四）強(qiáng)化審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用，推進(jìn)審計(jì)能力提升

第一，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位積極運(yùn)用審計(jì)意見(jiàn)和建議，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改工作，落實(shí)整改第一責(zé)任。被審計(jì)單位要在規(guī)定的整改時(shí)限內(nèi)完成整改任務(wù)，并將結(jié)果報(bào)送審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)反饋意見(jiàn)，對(duì)整改不徹底的問(wèn)題要督促相關(guān)單位繼續(xù)整改，適時(shí)開(kāi)展回頭看，對(duì)消極對(duì)待、虛假整改的，可提請(qǐng)相關(guān)單位聯(lián)合督辦。

第二，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的協(xié)作，建立健全監(jiān)督貫通融合的體制機(jī)制，探索建立溝通協(xié)調(diào)、信息共享、線索移交、成果運(yùn)用的結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，充分發(fā)揮各相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督合力。

第三，加強(qiáng)審計(jì)人員能力建設(shè)。適應(yīng)高校會(huì)計(jì)制度改革，助力政府會(huì)計(jì)制度下審計(jì)工作的開(kāi)展。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)理論的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)每年對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)全覆蓋。組織開(kāi)展審計(jì)課題研究，提升理論水平。

四、結(jié)語(yǔ)

黨的十八大以來(lái)，高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展進(jìn)入了新的階段。本文通過(guò)對(duì)A部委所屬高校進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，從領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、審計(jì)全覆蓋、結(jié)果運(yùn)用和整改落實(shí)等對(duì)新時(shí)期高校內(nèi)部審計(jì)改革現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，經(jīng)過(guò)梳理問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，目前高校內(nèi)部審計(jì)改革仍存在對(duì)改革精神理解不夠深入、審計(jì)內(nèi)容針對(duì)性不夠強(qiáng)、審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不充分和審計(jì)改革能力還有待提升等問(wèn)題。本文最后對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)改革提出的對(duì)策建議，主要包括完善審計(jì)工作體制機(jī)制、優(yōu)化審計(jì)對(duì)象分類(lèi)、加大重點(diǎn)領(lǐng)域（項(xiàng)目）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用以及推進(jìn)審計(jì)能力提升等方面。本文主要采用調(diào)查研究的方式，但在實(shí)證研究和數(shù)據(jù)分析等方面的應(yīng)用不多，為進(jìn)一步提升研究的有效性和針對(duì)性，在后續(xù)的研究工作中可以在此方面進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。

引用

[1]趙廣禮.試論審計(jì)體制改革：變遷和未來(lái)[J].審計(jì)研究，2019

（06）：44-49.

[2]黃永林，徐薇.近20年教育內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展的歷史回顧[J].教育財(cái)會(huì)研究，2020（02）：8-16.

[3]喬春華.改革開(kāi)放以來(lái)高校審計(jì)的輝煌成就與啟示[J].會(huì)計(jì)之友，2018（18）：106-112.

責(zé)任編輯：王穎振