養老企業財務戰略管理的思考

趙鶴翔

一、前言

隨著全球人口老齡化趨勢進一步加劇，養老產業得到了快速發展。我國養老產業正處于轉型升級的關鍵時期，如何提升養老產業發展質量，提升養老企業的核心競爭力成為養老產業實現可持續發展的核心目標。養老企業面臨前所未有的變革與挑戰，既需要做好成本控制，更要勇于創新，開拓新的效益增長點，以順應養老產業的發展趨勢，把握發展機遇，切實有效地提升市場競爭力。因此，養老企業需要在財務戰略管理方面進行創新，認識到財務戰略管理對于成本控制和利潤增長的重要作用。成本控制直接關系到企業的財務健康與經濟效益，是企業長期競爭力與可持續發展能力的基石。利潤增長是企業良好經營業績的外在表現，是企業價值提升的重要標志。成本控制和利潤增長是相輔相成的關系，成本的有效控制能夠促進企業利潤空間的拓展，企業利潤增長也能夠有效降低相對成本。因此，養老企業要實現成本控制和利潤增長的目標，必須立足于自身主營業務，構建成熟完善的財務戰略管理體系，有效降低企業財務風險，提升養老服務的水平。

二、養老企業財務戰略管理的重要性

（一）企業角度

1.降低運營成本，提高企業經營業績

養老企業從事的養老服務實際上是一個前期投資較高，投資回報周期較長的業務，并且養老項目融資約束較為嚴重，融資難度高，融資成本較高，使得企業的運營成本居高不下。通過科學合理的財務戰略管理，養老企業能夠有效地優化投資經營結構，科學地選擇養老服務項目，提升投資效率。另外，在科學的財務戰略目標指引下，養老企業能夠有效控制成本支出，優化成本結構，科學分析各項目的投資收益，提升整體效益，促進企業經營業績的增長。

2.控制企業風險，保證企業健康發展

養老企業經營發展過程中，存在著諸多財務風險，通過有效的財務戰略管理，能夠將各類財務風險控制在可承擔的范圍內，從而促進養老企業的健康發展。養老企業通過對市場的全面分析，能夠找準自身市場定位，制定科學的財務戰略目標和財務戰略管理方案，科學地融資、投資，避免因為盲目投資擴張導致的運營風險，從而保障養老企業經營發展的可持續性。

（二）產業角度

當前，我國人口老齡化趨勢不斷加劇，養老市場龐大，2023年我國60歲以上的人口超過3億人，養老企業成為解決社會養老問題、提高老年人晚年生活質量的重要機構，肩負著為老年人提供居住、日常照料、專業醫療等綜合性服務的重任，是緩解社會老齡化壓力的重要組織。通過科學合理的財務戰略管理，養老企業能夠有效提高資金和其他要素資源的配置與使用效率，實現可持續經營，為老年人提供長期有效的、專業化的康養服務，滿足老年人養老需求，促進養老產業的快速發展[1]。

三、養老企業財務戰略管理存在的問題

（一）資金短缺問題嚴重

在養老企業財務戰略管理過程中，資金短缺是問題之一。養老服務項目的投資回報周期較長，導致項目占用大量資金，養老企業資金流動性較低。養老產業還處于發展期，養老企業養老項目的投資期限較長，也為養老企業的資金融通帶來了一定阻礙。例如，在養老企業自建養老社區或者租賃后裝修養老社區時，由于投資建設時間較長，回報率不確定，通常導致商業銀行和其他金融機構向養老企業設定更高的風險補償。另外，由于養老地產特殊的土地性質，往往難以將養老社區的相應建筑作為融資抵押物，導致養老企業的融資難度較高，資金融通困難[2]。

（二）財務人員專業水平較低

養老企業數量的快速增加，使得企業對養老人才的需求增加，其中包括財務管理人才。養老企業的財務人員大多是會計專業和財務管理專業的人才，對養老服務了解甚少，而養老企業更加重視業務人才的培養，包括療養、陪護人員的培養，銷售、營銷人才的培養，對財務管理人才的培養環節缺失，不重視財務人員的專業化發展。部分養老企業的財務人員薪資待遇較低，并且工作內容廣泛，有時還需兼顧行政工作[3]。因此，養老企業財務人才流失率較高，財務人員專業化水平較低，導致企業財務戰略管理工作的人才儲備不足。

（三）企業資產管理難度高

養老企業的資產規模較大，因為其養老服務的特殊性，養老企業往往需要滿足老年客戶的基本家庭居住需求、健康療養需求、餐飲和娛樂需求等，需要養老企業投資大量資金用于建設老年人公寓、養老社區，建設配套的生活服務設施，包括鍛煉器械、休閑娛樂場所、社區診所等。因此，養老企業的資產種類繁雜，管理難度較高。老年人生活所用的家具電器、養老社區的鍛煉器械的損壞、更新等涉及固定資產的折舊處理，但是部分老年人沒有申報審批意識，往往未經養老企業審批就隨意更換和處置家具電器，企業提供的家具電器和老年人自行購買的家具電器難以清晰劃分和管理，容易導致資產調撥調配管理和資產折舊處置的混亂局面。

（四）企業運營成本較高

養老企業的用工量較大，需要聘請大量的護理人員和管理人員。養老企業基礎設施建設成本較高，需要建設大量的居住場所、活動場所和配套服務設施。養老企業需要購買大量資產，包括各類療養器械、家具電器等，此類投資大多集中于養老企業經營前期，給企業帶來了較大的成本負擔。另外，在提供養老服務的過程中，養老企業需要始終保持較高的服務質量，和當地社區醫院、三甲醫院建立合作關系，開通老年客戶就醫綠色通道。養老企業需要聘請保潔和護工，負責室內打掃和清潔。養老企業需要定期組織老年人外出參與集體娛樂活動，以保障其身心健康。養老企業需要大量的成本投入，導致養老企業不得不擴大負債規模，以維持較高品質的養老服務[4]。

四、養老企業財務戰略管理的優化策略

（一）找準企業財務戰略定位

1.明確市場定位與財務目標

養老企業財務戰略管理核心任務在于確立精確的市場定位與明確的財務目標。因此，養老企業實施財務戰略管理，應當準確地勾勒自身在養老服務市場中的角色，明確自身的目標客戶，以此來確定養老服務基調，包括高端養老服務、中端養老服務和大眾型養老服務，以此來幫助企業做好服務受眾選擇、服務項目設計及定價工作。隨后，養老企業應當制定科學的財務戰略目標，堅持財務戰略服務于整體戰略的原則，根據養老企業一定時期的戰略發展目標，來設定財務戰略目標，確保財務戰略目標與市場定位、企業整體戰略與財務緊密結合，保證財務戰略管理策略能夠與企業的宏觀戰略藍圖相契合。例如，高端養老服務定位的養老企業，應當將戰略目標聚焦于高投資回報的會員制養老服務項目，即定制化高端養老服務，而非低成本的大眾養老項目，企業財務戰略目標也應當朝著單個客戶養老服務業務利潤最大化的方向靠近。

2.平衡長期與短期財務規劃

養老企業應當兼顧長期與短期的財務規劃。長期財務規劃聚焦于養老企業的持續成長與永續經營，涵蓋資本投放、資產累積及品牌形象建設等工作，對企業的戰略遠見和審慎投資抉擇能力提出了更高要求。而短期財務規劃則側重于當前的業務運行狀態與現金流收入，對養老企業的即時盈利能力更加關注。二者側重點似乎完全不同，但是長期財務規劃和短期財務規劃都要服務于企業財務戰略目標，因此，養老企業需要根據財務戰略目標，科學調整長期財務規劃與短期財務規劃間的關系，制定二者協調執行的方案，有效提升企業財務戰略管理的效率。

（二）建立精細化的資產管理體系

1.加強現金流預測與管理

在養老企業財務戰略管理工作中，現金流管理占據著核心位置。對于養老企業而言，現金流的穩定性是維持企業日常運營和可持續發展的生命線，健康的現金流能夠為企業的健康發展保駕護航。基于此，在現金流的預測與管理層面，養老企業應當利用大數據技術和云計算技術的數據分析預測功能，對養老企業未來一定經營周期內的現金流入流出狀況進行準確預測，從而為養老企業編制預算、確定資金用途奠定基礎。首先，需要收集養老企業過去一段時間的現金流量數據，并且結合當下養老產業的發展趨勢和同行業競爭企業的現金流入流出增減幅度與趨勢，來預測企業自身現金流的趨勢。其次，深入挖掘運營數據的內涵，精確預判現金流的動態變化，編制科學準確的資金預算，確定預算目標，科學合理地規劃資金使用方案，將有限的資金發揮出最大作用，既防止資金鏈斷裂的風險，又避免資金的過度閑置。最后，養老企業應當建立起資金使用效率和安全雙軌并行的綜合管理機制，建立企業資金流動的監控機制，對企業資金流動速度、去向等進行實時監控，有效保障資金使用的安全性。并且，需要不斷完善內部控制體系，確保每一筆資金使用合規、標準，有效抵御潛在的資金風險。

2.健全資產管理制度

養老企業給老年人提供良好的居住環境、配套的生活服務設施，需要采購和配置大量的固定資產，范圍涵蓋老年人日常生活所需的居住設施、生活用具、家居電器、醫療設備和娛樂設施等。而老年人的居住流動性較強，為了避免客戶私自處置固定資產，養老企業應當建立起完善的資產管理制度，不僅需要考慮企業自身情況，還需要考慮到客戶的行為。因此，可以利用身份碼管理的方式，在固定資產上粘貼條形碼，接入企業固定資產ERP系統和信息化管理系統，掃描條形碼可以知道固定資產的采購信息、使用時間、價值信息、預計使用時間、型號、所屬房間號、使用者等。另外，需要將固定資產ERP系統接入養老企業的財務管理信息化系統，以做好固定資產折舊和變現工作。完善各類固定資產的審批程序，固定資產的申購、領用、驗收、調配、報廢需要經過養老企業的嚴格審批，審批通過后才能夠進入相應的變更程序。財務人員需要定期檢查固定資產登記情況和使用情況，并且進行盤點清查，避免養老企業固定資產監管不足。

3.拓展多元化融資渠道

養老企業存在資金短缺和融資困難的問題，因此，養老企業應當大力拓展融資渠道，構建起多元化融資體系，緩解企業的融資約束，降低融資成本，以確保資金鏈的安全性。養老企業應積極探索多元化的融資路徑，除了商業銀行貸款、股票融資、債券融資外，還可以廣泛尋求政府補助、吸引民間投資、實施企業合作，加強供應鏈管理，加強供應鏈上中下游各企業的相互扶持，以有效緩解養老企業資金缺乏和融資困難的問題。另外，養老企業需要強化信用資產管理，提高自身信用等級，從而有效破除商業銀行融資的屏障，并且提升自身商業信譽，吸引更多外部投資，優化企業資金來源結構[5]。

（三）完善風險管理體系

1.健全風險識別與評估機制

優化養老企業財務戰略管理體系，需要強化財務戰略風險管理，建立健全財務戰略風險的識別與評估機制，將以風險事后控制為主的傳統風險管理體系轉變為以風險識別和預警為主的風險管理體系。養老企業應當建立信息化和數字化的財務戰略風險預警機制，選取具有代表性的財務指標，比如資產負債率、凈資產利潤率等指標，利用大數據技術，對養老企業的重要財務指標進行預測和評估。當相應財務指標超過最高閾值、低于最低閾值時，可能引發財務戰略風險。養老企業財務人員需要利用大數據風險識別和預警模型，預測企業財務戰略風險發生的概率，比如風險矩陣分析法、蒙特卡羅模擬等量化工具。當養老企業債務風險、市場風險、運營風險、資金風險等發生概率超過30%時，需要向相應財務人員發送預警信息，超過50%時，需要向管理層和決策層發送預警信息，以提升養老企業風險防范的有效性。

2.強化風險應對與控制力度

為了強化養老企業的風險抵御與控制體系，養老企業需要根據常見的風險，分別制定風險應對方案，并且為每一套風險應對方案制定相配套的風險預案實施策略與執行流程，確保在養老企業發生相應風險時，能夠提前有所應對，能夠第一時間根據風險應對預案來采取措施，從而有效控制初期風險，避免風險的繼續蔓延和擴大[6]。養老企業需要完善內部審計和外部審計機制，充分發揮內外部審計機制在企業風險防范應對策略方面的作用。通過內外部審計，定期對養老企業的財務數據、會計報表、業務運營狀況、項目投資建設進度等進行審計和稽查，對企業運營狀態與風險態勢進行全天候跟蹤，并且在發現風險隱患時，提早給出相應的風險防范控制建議，促使企業提前預防，防患于未然，提升企業的風險應急處置能力。

（四）創新降本增效的戰略管理模式

1.做好成本分析工作

養老企業財務管理部門應當做好成本分析工作，通過大數據技術深入挖掘成本數據中更有價值的洞察，明確企業當前成本結構下存在的資金使用問題、成本支出問題。養老企業應當明確各類成本支出的原因、支出的意義，從而為成本控制與管理奠定基礎。

2.引入先進的成本管理理念與技術

養老企業應當引入先進的成本管理技術，樹立精細化成本管理理念，將成本控制與企業財務戰略目標聯系起來，樹立成本最低化的戰略理念，切實有效地控制和節約企業的成本費用。養老企業應當要樹立精細化成本管理意識，采取作業成本法或目標成本法對經營成本和項目成本進行分解與記錄，幫助管理者掌握成本支出情況以及成本費用在每一個業務活動和流程節點的呈現形式，而后，采用全面預算管理方法，通過預算管理來有效控制企業成本。預算管理人員應當根據養老服務項目的實際投資與經營狀況，編制準確的成本預算，各業務部門則需要嚴格按照成本預算目標來組織開展業務活動，有效降低養老企業的成本。

3.拓寬企業利潤提升路徑

為了提高養老企業的利潤收入，養老企業必須勇于探索和創新經營模式與發展方向，拓寬企業的盈利渠道，打造新的養老服務模式，吸引更多新的養老客戶，創造新的盈利點，從而為養老企業拓展利潤空間。養老企業應當垂直細分市場，根據不同客戶群體，推出不同的定制化養老服務，提升養老服務的附加值，從而提升養老服務的經濟效益。養老企業需要大力推動智慧養老服務系統的發展，加大研發投入，在養老社區安裝智能傳感器，包括監控攝像頭、溫度傳感器、濕度傳感器等，將相應的智能傳感器連接到養老企業的智能中臺，由專人負責一個區域的智能管理系統。例如，當某區域的整體濕度過低時，則統一打開室內加濕器，以營造良好的養老居住環境，提升服務效率與質量[7]。另外，養老企業應當加強品牌建設和宣傳，選擇老年人熟悉的銀幕形象，拍攝廣告，以此來提升養老品牌形象和擴大企業的市場知名度。

五、結語

綜上所述，在人口逐漸老齡化背景下，養老產業的發展前景廣闊，養老企業已經成為老齡化社會不可或缺的服務機構。養老企業將社會養老需求轉化為生產力，通過提供養老服務獲取利潤，實現經濟增長的目標，在養老服務和利潤增長之間形成了良性循環，既緩解了社會養老壓力，也實現了經濟利潤目標。而養老企業的財務戰略管理關系著其經營發展的穩定性，關系著養老企業的養老服務質量，關系著老年人群體的福祉。通過科學的市場定位和財務規劃，資金的精細化管理，風險的數字化預警和防控管理以及有效的成本管理與控制，養老企業能夠有效提升內控管理水平，構建健康和安全的內部運營環境，支持養老企業的可持續發展。

引用

[1]劉成，石佳.國有企業經營規劃中財務管理戰略分析決策研究[J].商訊，2023（18）：33-36.

[2]蔣溢峰.基于醫養結合模式下養老服務行業財務管理問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2021（08）：65-66.

[3]易守彬.財務戰略規劃在國企戰略規劃中的應用價值[J].財經界，2022（31）：111-113.

[4]萬瑩.醫養結合模式下養老服務行業財務管理問題及分析[J].財經界，2023（27）：111-113.

[5]呂桂萍.基于企業財務管理環境的財務戰略管理研究[J].中外企業家，2015（08）：105-106.

[6]徐小棠.數智化轉型背景下企業財務管理策略思考[J].中國科技投資，2023（15）：62-64.

[7]方錫強.實行戰略管理，推動企業轉型發展的幾點思考[J].真情，2022（01）：235-236.

責任編輯：韓 柏