醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范

王潔

一、前言

醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中扮演著關(guān)鍵角色，必須確保醫(yī)療安全、優(yōu)化診療流程和服務(wù)質(zhì)量。隨著醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大和醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步，醫(yī)院管理面臨諸多挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制是確保醫(yī)院高效運(yùn)行和提高管理效率的關(guān)鍵措施。內(nèi)部控制涵蓋各部門合理組織、規(guī)章制度和政策執(zhí)行，旨在實(shí)現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)，包括醫(yī)療活動(dòng)、患者權(quán)益、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息安全等方面，良好的內(nèi)部控制能夠有效提升醫(yī)院治理能力、降低風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文致力于研究醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防，幫助管理人員識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升管理能力和服務(wù)水平，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的定義和作用

內(nèi)部控制是指在組織內(nèi)部建立的一系列制度、政策和程序，旨在幫助組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率，減少風(fēng)險(xiǎn)和損失。內(nèi)部控制是管理者對(duì)組織運(yùn)作進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要手段，涉及組織的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性管理等。

內(nèi)部控制不僅有助于規(guī)范組織內(nèi)部的行為，保護(hù)組織利益，還可以提高組織的治理水平和決策質(zhì)量。通過(guò)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制機(jī)制，組織可以減輕經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防范欺詐行為，確保資源的合理利用，提高組織的整體競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制的特點(diǎn)和要求

醫(yī)院作為特殊的組織形式，其內(nèi)部控制具有一些與眾不同的特點(diǎn)。最先，醫(yī)院內(nèi)部控制需要兼顧醫(yī)療效果和醫(yī)療質(zhì)量管理，維護(hù)患者權(quán)益。其次，醫(yī)院內(nèi)部控制需要和醫(yī)學(xué)技術(shù)和程序相一致，保證診療流程的規(guī)范性和合理性。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部控制還必須遵守法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保醫(yī)院合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

醫(yī)院內(nèi)部控制包含明確的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限、完善的規(guī)章制度和流程、完備的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理、高效的監(jiān)管和審計(jì)制度等。醫(yī)院內(nèi)部控制還要重視文化建設(shè)，形成風(fēng)險(xiǎn)防控共識(shí)。

（三）內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院管理的重要性

內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院管理具有重要作用，良好的內(nèi)部控制能夠幫助醫(yī)院管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制能提高醫(yī)院治理能力，提高管理決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)度。除此之外，內(nèi)部控制能提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和資源使用效率，控制成本并提升營(yíng)運(yùn)能力。最主要的是，良好的內(nèi)部控制有利于塑造醫(yī)院品牌形象，提高社會(huì)信任度。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本概念和原則

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部環(huán)境、流程、制度等方面進(jìn)行分析，確定組織面臨的各種潛在和實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原則包括客觀性、系統(tǒng)性、綜合性和透明度等。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法

1.內(nèi)部控制評(píng)估框架

內(nèi)部控制評(píng)估框架指的是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制各方面開展分類與分析。醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)定架構(gòu)通常包括以下幾方面：

組織架構(gòu)和職責(zé)權(quán)限：包含醫(yī)院管理層次、部門架構(gòu)、職責(zé)權(quán)限和人員編制等。

規(guī)章制度和流程：包含醫(yī)院各項(xiàng)管理制度和程序，如財(cái)務(wù)制度、采購(gòu)制度、藥品管理制度、診療服務(wù)規(guī)范等。

信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理：包含醫(yī)院管理系統(tǒng)的建設(shè)和管理、數(shù)據(jù)收集與分析等。

監(jiān)管和審計(jì)體制：包含醫(yī)院內(nèi)部控制和審計(jì)工作體制的建設(shè)和運(yùn)作。

內(nèi)部控制評(píng)估框架的建立和運(yùn)用，有助于提高醫(yī)院管理水平，保障醫(yī)療質(zhì)量和安全，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定適合自身的內(nèi)部控制評(píng)估框架，并定期進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)，以不斷提升內(nèi)部控制水平[2]。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分類

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指通過(guò)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、流程、規(guī)章制度等多個(gè)方面剖析，明確醫(yī)院有可能面臨的各種潛在與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)部比較常見的風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)分類是指由風(fēng)險(xiǎn)性根據(jù)其特性、影響、發(fā)生率等多種因素進(jìn)行篩選和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)分類能夠幫助醫(yī)院管理人員清晰地了解各種風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，有助于制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和指標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和指標(biāo)是衡量醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和指標(biāo)包括：

問(wèn)卷調(diào)研：向醫(yī)院職工、病人等目標(biāo)派發(fā)問(wèn)卷，了解其對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的建議。

監(jiān)督檢查：對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制求進(jìn)行實(shí)地檢查，掌握其中存在的問(wèn)題和安全隱患。

數(shù)據(jù)分析：根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、病人滿意度等指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型：運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)方法搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)開展定量評(píng)估[3]。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范的原則和策略

風(fēng)險(xiǎn)防范的原則和策略是指醫(yī)院在內(nèi)部控制管理中應(yīng)當(dāng)遵循的一些基本原則和采用的實(shí)際對(duì)策，實(shí)現(xiàn)預(yù)防和減輕風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)章制度，制定相應(yīng)的管理制度，提早識(shí)別和防范潛在性風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。根據(jù)規(guī)范的管理機(jī)制和操作流程，約束員工行為，防止違規(guī)行為引起風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院要注重激發(fā)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，提高員工參加風(fēng)險(xiǎn)管控工作的積極性。醫(yī)院要不斷完善管理機(jī)制和流程，確保各項(xiàng)工作按照規(guī)定和程序運(yùn)行，減少人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。不斷完善內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)各類行為的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤行為。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息的共享與交流，保證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。密切關(guān)注和傳遞重要信息，有益于風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與處理，提升應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的能力[4]。

（二）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.控制環(huán)境和文化建設(shè)

明確各級(jí)管理人員的職責(zé)，創(chuàng)建清楚的管理機(jī)制和工作流程，確保每個(gè)科室和崗位都有明確的職責(zé)和任務(wù)。與此同時(shí)，要建立有效的溝通方式，推動(dòng)資源共享和協(xié)作。進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部培訓(xùn)教育主題活動(dòng)，增強(qiáng)員工的危機(jī)意識(shí)和內(nèi)部控制水平，培訓(xùn)計(jì)劃可以包括相關(guān)法律法規(guī)、診療倫理道德、患者權(quán)益維護(hù)等相關(guān)知識(shí)及其內(nèi)部控制和過(guò)程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。制訂激勵(lì)措施和獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)團(tuán)隊(duì)積極開展內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，對(duì)違規(guī)行為要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，包含紀(jì)律處分與法律追責(zé)等，形成強(qiáng)有力制約機(jī)制。提倡誠(chéng)實(shí)守信、擔(dān)當(dāng)和公平公正的醫(yī)院文化，注重妥善處理醫(yī)患矛盾，提升醫(yī)療服務(wù)品質(zhì)和安全意識(shí)。與此同時(shí)，要構(gòu)建開放、安全透明的文化氛圍，鼓勵(lì)員工提出問(wèn)題和改進(jìn)方案。

2.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和警示機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估的操作流程與方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)定潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、制訂隱患清單、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)影響概率等。設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)因子和預(yù)警閾值，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，包括制訂預(yù)警分析方案、創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等。創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與分析體制，及時(shí)向高管匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并進(jìn)行深入分析與研究，包括制訂風(fēng)險(xiǎn)性報(bào)告的格式與內(nèi)容、創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)性分析方法等。

3.信息技術(shù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)安全

通過(guò)制定信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理制度，確保信息的完整性、精確度，包括明確信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)的使用權(quán)限、確保數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理等。采用適宜技術(shù)手段，預(yù)防數(shù)據(jù)泄露和黑客入侵，包括加密算法、互聯(lián)網(wǎng)密鑰管理、殺毒軟件等手段，制訂網(wǎng)絡(luò)信息安全和個(gè)人信息保護(hù)的相關(guān)政策和程序。創(chuàng)建數(shù)據(jù)信息備份與恢復(fù)機(jī)制，確保醫(yī)院數(shù)據(jù)的安全和穩(wěn)定，包括明確數(shù)據(jù)庫(kù)備份的次數(shù)和地點(diǎn)、明確數(shù)據(jù)修復(fù)的操作流程和責(zé)任者等。

4.內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

建立單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會(huì)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)效性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會(huì)需具備獨(dú)立性和專業(yè)能力，能獨(dú)立開展審計(jì)工作，同時(shí)向高管提供財(cái)務(wù)審計(jì)意見與建議。通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和不足，包括定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和核查，制定監(jiān)督和檢查的操作流程和機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。建立投訴處理機(jī)制，鼓勵(lì)員工與患者積極主動(dòng)反饋內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題，并采取相應(yīng)的解決措施，包括建立投訴渠道和信息反饋機(jī)制，組建專門的突發(fā)事件處理精英團(tuán)隊(duì)，保證舉報(bào)得到公平和有效的解決。

五、醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施效果評(píng)估

（一）評(píng)估指標(biāo)體系

在評(píng)估醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施效果時(shí)，可以建立以下評(píng)估指標(biāo)體系。

內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況：評(píng)定財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和精確性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表記錄、分類是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。評(píng)定醫(yī)院對(duì)關(guān)鍵財(cái)產(chǎn)（如設(shè)備、藥物、財(cái)務(wù)資產(chǎn)等）的保護(hù)措施是否可行，避免損害、偷盜或亂用。評(píng)定醫(yī)院是否遵守法律、政策要求和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，包括診療行為規(guī)范、個(gè)人隱私保護(hù)、勞動(dòng)法律法規(guī)等方面。評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生的影響，包括業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、資源利用效率、服務(wù)水平等方面。

內(nèi)部控制流程完整性：評(píng)定內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)是否完善、有效，而且能夠覆蓋醫(yī)院業(yè)務(wù)。評(píng)定醫(yī)院是否能及時(shí)鑒別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的控制方法。評(píng)定醫(yī)院是否制定了有關(guān)的內(nèi)部控制文件或記錄，包括流程表、操作指南、審核信息等。

內(nèi)部控制實(shí)施情況：評(píng)定內(nèi)部控制是否得到有效落實(shí)，員工是否按照規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部控制崗位職責(zé)，包含權(quán)限配置、申請(qǐng)流程等。評(píng)定醫(yī)院是否建立了高效的監(jiān)督制度，包括內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控、突發(fā)事件處理等，以及員工對(duì)內(nèi)部控制反饋方式。

內(nèi)部控制監(jiān)管與改進(jìn)：評(píng)定醫(yī)院是否定期開展內(nèi)部控制評(píng)定和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)整改措施。評(píng)定醫(yī)院是否進(jìn)行內(nèi)部控制學(xué)習(xí)培訓(xùn)教育，提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與理解。評(píng)定醫(yī)院是否建立了持續(xù)改善的制度，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，以滿足醫(yī)院發(fā)展的需要。

（二）評(píng)估方法與步驟

數(shù)據(jù)采集：搜集文件材料，獲得醫(yī)院內(nèi)部控制有關(guān)文件和報(bào)告，包括內(nèi)部控制、流程表、操作指南、審核信息等。核查醫(yī)院內(nèi)部報(bào)告，掌握內(nèi)部控制執(zhí)行情況的自我評(píng)定和信息反饋。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部員工開展采訪，了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、遵循情況及改進(jìn)建議。

問(wèn)卷調(diào)查：設(shè)計(jì)對(duì)于醫(yī)院高管、內(nèi)部員工等相關(guān)人員的問(wèn)卷調(diào)查，包括有關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施情況和意見收集。向目標(biāo)群體派發(fā)調(diào)查問(wèn)卷，以確保收集充足的問(wèn)卷數(shù)據(jù)。對(duì)問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果開展統(tǒng)計(jì)和分析，總結(jié)參加者對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的觀點(diǎn)和建議。

監(jiān)督檢查：選擇一些重要環(huán)節(jié)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，包括內(nèi)控執(zhí)行、文檔記錄、權(quán)限配置等。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)查看并記錄，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)情況和效果，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。

專家評(píng)審會(huì)：邀約內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)＜覅⒓訉彶?，提出專業(yè)建議。審查機(jī)構(gòu)與專家一起討論和評(píng)估內(nèi)部控制實(shí)施情況，制訂改進(jìn)措施。

（三）案例分析

醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施效果的評(píng)估中，通過(guò)案例分析可以深入地了解內(nèi)部控制在實(shí)際操作中的表現(xiàn)和存在的問(wèn)題，為改進(jìn)提供具體建議。以下是一個(gè)關(guān)于某醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程的案例分析。

剖析某醫(yī)院財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，包含申請(qǐng)流程、全面預(yù)算管理、賬務(wù)核對(duì)等方面。評(píng)定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否滿足相關(guān)法律法規(guī)要求及實(shí)踐要求，能否合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤。調(diào)研和掌握醫(yī)院內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)流程的執(zhí)行情況，包括實(shí)際操作規(guī)范化、記錄精確性等。觀察操作全過(guò)程，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制是否得到有效落實(shí)，是否存在標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不嚴(yán)的問(wèn)題。發(fā)掘財(cái)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如資產(chǎn)管理不善、審批權(quán)過(guò)大、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄不正確等。評(píng)定安全風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)醫(yī)院帶來(lái)的影響，明確重要性和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)數(shù)據(jù)分析，明確提出改進(jìn)方案，包括優(yōu)化審批流程、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與監(jiān)督等。提出改進(jìn)措施，明確責(zé)任主體和時(shí)間范圍，促進(jìn)改善措施的落實(shí)。

通過(guò)以上案例分析，可以全面評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理流程的內(nèi)部控制實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，以提高內(nèi)部控制的有效性和適用性，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和可靠性。

六、醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施與改進(jìn)

（一）內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵問(wèn)題和挑戰(zhàn)

內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，常見的關(guān)鍵問(wèn)題和挑戰(zhàn)包括：醫(yī)院高管對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注度與支持力度不強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)資源研發(fā)投入不足。醫(yī)院?jiǎn)T工的危機(jī)意識(shí)和內(nèi)部控制能力不夠，一些行為不合規(guī)或不正確。醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制不健全，不能有效地指導(dǎo)和約束員工的行為。醫(yī)院管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理存在問(wèn)題，信息及數(shù)據(jù)的真實(shí)性、安全性無(wú)法得到保障。醫(yī)院欠缺獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)效性進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)估的力度不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制改進(jìn)的方法和路徑

為了解決上述問(wèn)題和挑戰(zhàn)，醫(yī)院可以采取以下方法和路徑對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部機(jī)制和程序，明確各項(xiàng)工作責(zé)任、流程，并加強(qiáng)制度執(zhí)行和監(jiān)督。規(guī)章制度一般包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、采購(gòu)管理流程、人力資源管理等方面的要求，推動(dòng)各項(xiàng)工作按規(guī)定開展，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)控的培訓(xùn)教育，提高員工的危機(jī)意識(shí)和內(nèi)部控制水平，引導(dǎo)員工自覺(jué)地遵守內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)計(jì)劃可以包括內(nèi)部控制基本知識(shí)、內(nèi)部控制流程及風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)防等方面的內(nèi)容。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，確保信息及數(shù)據(jù)的真實(shí)性、安全性。引進(jìn)先進(jìn)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理工具，明確管理權(quán)限，保證信息安全。建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)效性進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正問(wèn)題。審計(jì)機(jī)構(gòu)或聯(lián)合會(huì)應(yīng)獨(dú)立于管理層，具備專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和經(jīng)驗(yàn)，并依據(jù)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)則開展內(nèi)控審計(jì)。提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)定和監(jiān)測(cè)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決各類風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制、創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)，保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制[5]。

七、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)分析醫(yī)院內(nèi)部控制概念、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提出了內(nèi)部控制實(shí)施和改進(jìn)的路徑和方法。內(nèi)部控制是醫(yī)院管理中不可或缺的組成部分，有效實(shí)施內(nèi)部控制可以提升管理效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。值得注意的是，醫(yī)院內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，不可能一蹴而就，需要通過(guò)不斷地改革摸索、交流借鑒從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化。

引用

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責(zé)任編輯：韓 柏