內控視角下事業單位預算管理策略探討

李倩倩

一、前言

在公共財政體系中，事業單位作為提供公共服務的重要機構，其預算管理的有效性直接關系到資源配置的合理性、資金使用的效率以及公共服務的質量。隨著經濟的發展和社會的進步，事業單位的預算管理面臨著更加復雜的內外部環境和更高的管理要求。內控，即內部控制，作為一種現代管理手段，為事業單位預算管理提供了新的視角和策略。本文旨在探討內控視角下事業單位預算管理的路徑，以期提高預算編制的科學性、執行的規范性和監督的有效性。期望本文的探討能為事業單位預算管理提供有益的參考和啟示，為推動事業單位預算管理的改革和發展貢獻力量。

二、研究背景和意義

（一）事業單位預算管理的重要性和內控的必要性

事業單位預算管理是其日常運營與高效發展的關鍵支撐，不僅促進了資源的合理配置和高效利用，也是事業單位實現戰略愿景和履行職能的基礎。通過實施有效的預算管理措施，事業單位可以優化資源配置，提升資金使用效率，確保各項工作任務的順利進行。此外，內部控制系統的健全性同樣重要[1]。作為事業單位管理體系的重要環節，內部控制依托一套科學嚴謹的機制，確保所有業務活動遵循合規、合理及高效的準則，有效抵御各類風險，保障事業單位資產的完整性與安全性。

（二）內控視角下事業單位預算管理策略的目的和意義

探究內控視角下事業單位預算管理的策略，核心目的在于借助內部控制強化、細化和改進預算管理的各個環節，從而增進預算決策的科學性與實踐的合理性，不僅加快事業單位財務支出的透明化與規范化進程，還為有效防御和化解財務風險提供了支持，確保資產保值與安全。更深層次而言，架設了事業單位內部各部門溝通與合作的橋梁，可以凝聚單位內外之力，協同驅動事業單位戰略藍圖的穩步實現。因此，深入分析內控導向下的預算管理策略，對于事業單位提升管理效能、完善風險防控體系以及實現可持續發展，均具有重要的價值與意義。

三、事業單位預算管理與內部控制的理論基礎

（一）事業單位預算管理的概念

事業單位預算管理，實質上是在其承擔公共職責與供給社會服務的實踐框架內，對所獲取的財政資金實施全面的規劃、配置、運作及監督的過程，包括預算的擬定、審批、實施、調整、結算及成效評估等環節。預算管理旨在促進財政資源的優化配置與高效應用，為事業單位各項職能活動的平穩運行提供堅實的財務支撐。作為事業單位財務管理的核心環節，預算管理對于規范經濟行為、維護資金安全及提升管理效能起著至關重要的作用。通過采取科學且合理的預算管理措施，事業單位能高效地履行職能，確保公共服務目標的有效實現。

（二）內部控制的概念

內部控制可定義為一種綜合性的管理體系，由組織設計并執行，旨在達成經營目標、維護資產安全與完整性、保證會計信息的真實性與可靠性，并提升經營活動的效果。通過一系列政策、制度、程序及方法的建立與執行，保證所有業務活動的合規性。內部控制不僅構成了防范風險與減損的有效屏障，還促進了組織內部跨部門的協同合作與溝通交流，進而增強了整個組織的運作效率。構建健全的內部控制體系是確保事業單位順暢運營、有效履行職能的基石。

（三）預算管理與內部控制的關系

預算管理與內部控制在事業單位管理體系中形成了緊密交織、互為依存的共生關系。預算管理為內部控制提供了清晰的目標路徑與行動指南，經由預算的擬訂與執行，界定了資金流向與使用界限，為內部控制確立了具體的監控標的。反之，內部控制則為預算管理構筑了堅實的防護網與支撐架構，通過建立完備的內部控制體系，確保預算管理活動合規且高效運行，有效洞悉潛在的風險點與疏漏之處[2]。此外，內部控制扮演著預算管理流程的監督者與評估者的角色，能夠迅速識別偏差并采取糾正措施，確保預算既定目標的精準達成。由此可見，預算管理與內部控制相得益彰、互相輔助，共同構成了事業單位管理的基石。

四、內控視角下事業單位預算管理的現狀分析

（一）事業單位預算管理的現狀

當前，事業單位在預算管理領域已取得初步成就，預算管理體制逐步完善，預算編制與執行流程也日益趨向規范化，然而，事業單位預算管理仍然存在短板。首先，部分事業單位預算編制過程缺乏科學性和合理性。受限于過時的預算編制方法與數據采集不充分等因素，預算計劃往往與實際需求存在脫節，直接影響預算執行的成效。其次，預算執行監督與控制機制薄弱成為另一項挑戰。部分事業單位在預算執行中監控乏力，導致資金使用透明度與規范性欠佳，甚至有違規挪用資金現象發生，不僅造成了公共資源的浪費，也對事業單位的公信力與形象造成負面影響。最后，預算管理人員的綜合素質與業務技能尚有提升空間。部分預算管理人員因缺乏系統的預算管理知識及實踐經驗，對預算管理的理解不深入，降低了預算管理工作的效能與質量。

（二）內部控制在預算管理中的實施情況

在事業單位預算管理實踐中，內部控制是確保預算合規、合理及高效執行的核心要素，但部分事業單位內部控制面臨多重挑戰。首先，內部控制體系不健全。盡管部分事業單位已建立內部控制機制，但制度設計往往不夠科學，缺乏針對特定情境的操作性指導，導致其在預算管理中的效能大打折扣。其次，內部控制執行力度不足也是一個顯著問題。在預算管理過程中，某些事業單位內部控制缺少健全的監督與審核機制，使得內部控制的實際效能不高。除此之外，內部控制還存在一定障礙[3]，例如，預算管理橫跨多部門、多環節，要求事業單位內部控制具備強大的跨部門協同能力，而現實中的信息流通與協調障礙削弱了內部控制的效力。同時，預算管理面臨眾多風險，要求事業單位對內部控制體系進行持續優化以適應外部環境的變化及內部管理的新需求，增加了內部控制的難度。

五、內控視角下事業單位預算管理的優化策略

（一）完善內部控制體系

為了解決事業單位預算管理中內部控制體系不健全的問題，應強化內部控制機制，優化監督審計流程，并推動信息化進程，以實現信息的即時傳輸與共享，全面提升預算管理效能。

首先，建立健全的內部控制機制。事業單位需明晰內部控制的目標與原則，制定與預算管理緊密聯系的內部控制政策和流程，明確界定預算管理權限與責任范圍，確保預算制定、執行、監控及評估等環節均有嚴格的內部控制措施。同時，事業單位應設立專門內部控制部門或職位，負責日常監督與管理，確保內部控制機制的順暢運行與實效性。

其次，強化監督與檢查是確保內部控制機制得以有效實施的關鍵。事業單位需建立健全內部控制審查與評估機制，對預算管理全流程實行全面、系統的審核，及時識別內部控制的弱點與問題，并提出改進建議。事業單位要對內部控制人員的教育與指導，提升其專業能力和業務水平，保障內部控制工作質效。

最后，事業單位應充分利用現代信息技術構建內部控制信息系統，可實現實時的預算管理數據收集、分析與監控，確保信息的準確性與時效性。同時，促進部門間的信息共享與溝通，提升內部控制的效率與效果[4]。構建內部控制信息系統時，事業單位要重視安全性、穩定性和用戶友好性，確保系統的可靠性與持續性。為了促進信息的即時傳遞與共享，事業單位需構建有效的信息溝通機制。事業單位可通過定期舉辦預算管理會議、編制預算報告等形式，及時將預算管理的最新動態與要求傳達給各部門與全體員工，同時鼓勵員工積極參與預算管理的討論，提出意見與建議，營造全員參與、共同監督的氛圍。

總之，完善事業單位內部控制體系是一項系統工程，需要從構建機制、強化監督、推進信息化建設、優化溝通機制等多個維度協同推進。通過上述策略的落地實施，不僅能顯著提升預算管理的科學性與效率，還能有效降低風險，為事業單位的穩健運行與可持續發展保駕護航。

（二）加強預算編制和執行管理

在事業單位預算管理框架中，強化預算編制與執行是核心環節，不僅直接關系預算資金的合理分配與使用效率，還深刻影響事業單位整體運營績效。

首先，提升預算編制的科學性和合理性。事業單位需深入分析自身業務需求與運營狀態，融合歷史數據與未來發展趨勢，科學預估資金需求，并據此制定預算方案。在預算編制過程中，重視數據的準確性與完整性，是確保預算科學性和合理性的基石。同時，事業單位要推進跨部門溝通與合作，共同完成預算編制工作。

其次，確保預算編制的精確度與可靠性。事業單位應建立健全預算審核機制，通過專家審議、內部復核等途徑，嚴格審查預算數據的真實性和合理性，以維護預算的準確性和可靠性。在此基礎上，事業單位要對預算執行進行動態監控，定期評估與分析預算執行情況，迅速識別并應對存在的問題，保障預算計劃的順利執行。

再次，強化監督與控制是確保預算有效執行的關鍵。事業單位需構建預算執行監督體系，確保預算執行過程的合規性與規范性。事業單位要設置專責監督部門或崗位，預算執行過程進行實時監督，從而迅速發現問題并糾正偏差[5]。此外，事業單位要建立預算執行問責機制，對預算執行不力或違規行為進行追責，形成有效威懾。

最后，為了提高預算執行效率，事業單位應當加快預算執行的信息化建設步伐。通過部署先進的預算管理系統及工具，實現預算數據的實時搜集、分析與監控，增強預算執行的透明度與可追溯性。預算執行信息化建設還有利于預算信息的即時傳播與共享，提升預算管理的協同效率。

總而言之，強化預算編制與執行管理是事業單位預算管理的重心。通過上述策略的實施，事業單位預算管理的效能將得到顯著提升，為單位的健康發展提供有力保障。

（三）強化風險管理

在事業單位預算管理實踐中，風險管理占據著舉足輕重的地位，旨在有效應對來自內外環境的潛在威脅，確保預算管理工作的順利開展。因此，強化風險管理，構建全面的風險評估、預警及應急響應機制，顯得尤為關鍵。

構建風險評估機制是強化風險管理的根基。事業單位需全方位識別預算管理全周期中可能遭遇的風險種類，涵蓋政策變動、市場波動、財務狀況變化等多方面因素。利用科學方法對風險進行量化分析，評估風險對預算管理可能造成的具體影響及其發生的可能性，為制定風險控制策略提供依據。

在此基礎上，強化風險預警機制是不可或缺的一環。事業單位應建立動態的風險監控系統，持續跟蹤預算執行情況，敏銳捕捉任何潛在風險的先兆。一旦發現異常跡象，立即激活預警系統，通過正式報告、緊急會議等渠道，迅速將風險信息通報給相關部門及人員，即時響應與干預。

同時，構建高效應急處理機制是風險管理的又一重點。根據風險的多樣性，事業單位需預先制定詳細的應急計劃，明確應急響應流程、指定責任人及資源調配方式。一旦風險事件突發，能夠迅速激活應急預案，動員各方資源快速應對，盡量減輕風險造成的負面影響。

此外，提升風險管理能力與培養風險意識同等重要。事業單位應通過定期培訓，增強員工對風險的認知與管理技巧，促使員工能在日常工作中主動識別風險并采取適當措施。同時，事業單位要塑造積極向上的風險管理文化，鼓勵員工積極參與風險管理活動，形成風險共防、全員參與的良好環境。

綜上，強化風險管理在事業單位預算管理中占據核心位置。通過實施風險評估、建立預警機制、完善應急響應體系以及培育風險管理文化，事業單位不僅能夠系統、全面地識別、評估和管控預算管理過程中的風險，還為預算管理工作的順利推進提供有效支撐，進而促進事業單位整體管理效能與競爭力的提升。

（四）加強人員培訓和管理

在事業單位預算管理過程中，人員培訓與管理是提升預算管理質效及強化內部控制實效的關鍵環節，確保預算管理的科學性與高效性以及內部控制的嚴格實施，要求加大對預算管理人員的專業能力培養和內部控制意識的提升。

強化預算管理人員的專業知識與業務技能是基礎。鑒于預算管理跨越財務、會計、法律及經濟等多個知識領域，事業單位需定期舉行培訓與學習活動，以持續更新預算管理人員的知識體系，提高其技能，并引導其掌握最新的預算管理理論與實踐方法。培訓課程應涵蓋預算編制、執行、監控等各環節的操作流程及要點，深入解析相關法律法規與政策。預算管理人員要深入理解預算管理的本質與要求，提升預算編制的科學性與合理性，確保預算的準確性與可靠性。

提高內部控制意識并強化其在員工中的認識同樣至關重要。內部控制作為預算管理順利推進的保障，需要全員積極參與。因此，事業單位需加強內部控制培訓，通過知識講座、案例研討、經驗分享等多元化形式，使員工深刻認識到內部控制的重要性與必要性，理解內部控制的基本原理、原則及操作方法，促使其自覺遵守內部控制規范，積極履行內部控制職責。

此外，為增強內部控制執行力，事業單位還需構建完善的內部控制監督與考核機制。通過設置專門的內部控制監督部門或崗位，實施定期的檢查與評估，及時發現并糾正內部控制中的偏差。同時，將內部控制執行情況納入員工績效評價體系，與晉升、薪酬等掛鉤，以此激勵員工積極開展內部控制工作，提升內部控制的實效。

預算管理的選聘與配置也是不可或缺的一環。在招募預算管理人員時，事業單位應著重評估其專業素養與業務能力，確保其能夠勝任崗位要求。同時，強化日常管理與監督，建立健全激勵與約束機制，以激發預算管理人員的工作熱情與責任感。

總之，通過提升預算管理人員專業素質與業務能力、提高內部控制意識、建立健全監督考核機制及優化預算管理選任機制，事業單位不僅能夠鍛造出一支高水平的預算管理團隊，還能為預算管理的科學性與高效性提供強有力的支撐，進一步推動內部控制的有效實施。

六、結語

綜上所述，從內部控制角度審視事業單位預算管理，可以深切體會到內部控制對于提升事業單位預算管理水平具有重要作用。事業單位構建健全且高效的內部控制體系，不僅要加強預算編制與執行過程的嚴謹性，還必須重視風險防控，并致力于人員培訓及管理水平的提升，是實現預算管理高效性和實效性的核心要素。展望未來，事業單位需持續強化內部控制體系建設，推進預算管理流程不斷優化，同步提升預算管理人員的專業技能和實際操作能力，以確保預算制定科學合理，執行嚴格有效。

引用

[1]傅晨曦，李延喜. 基于現金流穩定比模型的風險管理和預算管理集成化——來自雙案例研究的經驗證據[J].工業技術經濟，2022，

41（11）：48-57.

[2]趙竹明.預算管理一體化背景下全面實施預算績效管理的優化路徑——評《全面實施預算績效管理：理論、制度、案例及經驗》[J].科技管理研究，2022，42（18）：6-7.

[3]李祥云.我國地方財政實施預算績效管理的效果、問題與政策建議——基于湖北省直預算單位和市縣財政局的問卷調查[J].華中師范大學學報（人文社會科學版），2020，59（05）：50-58.

[4]鄺艷華，張俊.交易型權威何以消解政府預算管理一體化改革層級沖突困境？——基于Z省的案例分析[J].甘肅行政學院學報，2021（06）：36-48.

[5]楊開元，楊興龍，袁先慧，等.渝北區財政資金“一體化”內控體系建設的經驗與啟示[J].財務與會計，2020（06）：78-78.

責任編輯：韓 柏 藺懷國