基于云會計的交通企業預算管理研究

于波

摘要：交通企業由于行業特點，在預算管理方面存在預算編制復雜、信息不透明和不對稱、預算目標難以實現等問題。文章從交通企業全面預算管理的現狀出發，以云會計對企業進行全面預算管理的作用角度為思路，闡述了企業內全面預算管理過程中進行預算編制、預算控制、預算調整、預算考評這四個過程與云會計技術結合的概況。同時，基于某交通集團的傳統預算管理體系現狀，分析其中存在的弊端，結合大數據時代云會計技術為其實行全面預算管理提供結構改進意見，分析改進后的優勢，可為其他交通企業提供參考。

關鍵詞：交通企業；云會計技術；全面預算管理

中圖分類號：U415.13? ?文獻標識碼：A

文章編號：1673-4974（2024）04-0220-02

0 引言

全面預算管理是企業在戰略目標下，充分規劃未來經營活動，通過監督執行過程來指導改善生產經營的活動。然而，傳統的全面預算管理工作存在效率低、可靠性低的問題，在交通企業難以取得實效。隨著互聯網的發展，云會計、移動互聯等IT技術應運而生，會計向智能化發展的趨勢愈發明朗，全面預算管理與云會計結合已是大勢所趨。云會計以云計算為依托，借助互聯網技術將軟件、硬件設備融合運用于現代會計信息系統之中，通過實時共享、信息傳遞的功能特點為企業的經營管理提供可靠的數據信息［1］。在大數據時代，云會計對于企業進行預算編制、預算執行和預算考評均起著重要作用［2］。本文以某交通集團為例，分析了傳統預算管理在交通企業的限制，提出了結合云會計技術的全面預算管理體系，為企業全面預算管理提供了理論與實踐指導。

1 交通企業全面預算管理現狀與云會計的理論分析

1.1 交通企業全面預算管理現狀

全面預算管理工作旨在通過預算對企業內部各個組成單元的財務和非財務資源進行分配、考核以及控制，統籌協調企業生產經營過程中的各項活動，為企業實現盈利和戰略發展護航［3］。但交通企業由于行業特點，全面預算管理工作開展較難取得實效，主要原因有：（1）預算編制復雜，預算編制涉及大量數據和多個部門，需要綜合考慮各種因素，如歷史數據、市場趨勢、政策變化等，預算編制過程可能變得更加復雜；（2）信息不透明和不對稱，交通企業各部門之間可能存在信息不透明和不對稱的情況，導致預算數據難以準確獲取和共享；（3）預算目標難以實現，交通企業可能面臨市場變化、政策調整等不可控因素，導致實際業務情況與預算目標出現偏差；（4）缺乏有效的預算執行監控和分析機制，交通企業在預算執行過程中可能缺乏有效的監控和分析機制，無法及時發現和糾正預算執行中的問題，這會導致預算執行效果不佳，甚至出現資源浪費和財務風險。

1.2 云會計

云會計在大數據的環境下構建出的虛擬會計信息系統具有成本更低和靈活性更高的特點，會計信息化的建設、財務服務共享可以為企業更好地節約人力成本，可以幫助企業更好地將資源和精力傾注于核心業務的發展上［4］。在云會計的基礎上用戶可以和平臺進行交互，企業可以將經濟活動中產生的數據上傳至云端，通過云會計的平臺為終端客戶群體提供服務。云會計具備的共享功能還可以幫助企業有效節約成本，軟硬件設備的共享功能可幫助企業減少基礎設施建設，會計數據能在云平臺中快速地集成，便于不同部門協作［5］。

1.3 云會計與全面預算管理

云會計和全面預算管理的關聯融合是相輔相成的。對于交通企業全面預算管理而言，云會計可以實現企業內部的信息共享，提升上下級的溝通效率。傳統的預算管理在交通企業需要經過層層審批，而云平臺可以讓交通企業的調度整合迅速完成，保證了企業預算管理的質量。隨著交通企業規模逐漸擴展，傳統的預算管理模式已經無法勝任復雜的數據處理和分析。因此越來越多的企業開始通過云會計實現數據的存儲共享和分析，幫助全面預算管理上升到新的高度［6］，還可通過云會計平臺實現信息的橫向和縱向對比，增強不同部門間的融合，減少信息孤島現象，實現一體化的全面預算管理［7］。

2 某交通集團全面預算管理體系分析

2.1 某交通集團概況

某交通集團是一家交通運輸系統中具有重要影響力的高新技術企業，公司下設16個職能管理部門，3個事業部，事業部下屬17個生產研發部門；4個全資子公司，2個控股子公司，5個非獨立法人分公司。公司業務涵蓋交通基礎設施建設、建筑咨詢等多領域；提供路用綠色新材料研發生產和技術咨詢等全產業鏈服務。

2.2 集團的傳統預算管理體系及存在的問題

2.2.1 預算編制制度

該集團預算編制按照“自下而上、自上而下、上下結合”的程序進行。

（1）集團公司制訂初步發展計劃，提出下一年預算編制指導思想和初步業績期望目標。（2）預算委員會根據初步預算目標，結合集團公司發展戰略和預算期經濟形勢，確定并下達集團公司下年度預算目標。（3）各部門依據集團的目標，結合預算執行情況和經濟形勢，提出各自的預算方案，經財務部審核和匯總。（4）財務部審核各部門方案，提出綜合平衡建議，并提交給預算委員會審核。（5）財務部在多次修正和調整后，編制出集團公司的預算草案，提交給預算委員會審核。（6）預算委員會對集團預算草案進行審核，報董事會批準執行。

在實際預算編制時，集團將制定出的年度預算目標由預算管理委員會以規劃指標的形式傳達給各個子公司和有關的職能部門，在各個子公司編制好本單位的預算預案后再匯總至集團公司的預算管理委員會進行協調和完善。預算編制存在上傳下達耗時較長、工作量大且復雜的問題，很難保證預算定額的準確性。

2.2.2 預算控制制度

預算的控制包括事前、事中和事后控制。該集團的預算編制完成后將對預算的指標分解為細分的小目標，落實到具體的部門或環節。預算的事前控制體現在部門負責人在某項業務發生前，判斷其是否在預算范圍內；事中控制則是指各部門在提交付款申請時與預算數進行比較，合理控制支出；事后控制是指在年終決算時，財務部對各部門的預算完成情況進行分析考察，統計各個部門實際支出與收入和預算的偏差情況。

但是由于該集團子公司眾多，業務量巨大，經濟業務也越來越復雜，預算管理難以做到及時跟蹤各個子公司的預算執行情況，各個部門和分支機構的信息交流存在滯后的現象，造成預算執行控制成效不顯著。

2.2.3 預算調整制度

該集團規定，如果市場環境、經營條件等發生重大變化，導致原預算的編制基礎失效或原預算執行結果出現顯著差異，可以進行預算調整。通常情況下，預算調整會在每年第二季度結束時進行。

但在實際管理過程中，進行預算調整須上報集團總部，獲得批準才可執行，審批的流程耗時較長、波及面廣，造成企業預算管理的效率低下。

2.2.4 預算考評制度

預算委員會每年對預算執行情況進行考核，并根據考核結果進行獎懲。集團各部門提交的預算執行報告包括經營指標和財務指標等方面的信息，還包括預算執行監督部門和財務部門的審核意見，這些報告和審核意見構成了集團公司進行預算考核的基本依據。

但在進行數據搜集分析時難以得出合理的預算結果，且基層業務人員較多，對員工的考評暫時只能核算到部門或者分支機構的負責人這一層級，對基層的業務人員沒有合理的考評和績效管理方案。

3 云會計對全面預算管理模式的優化

3.1 云會計平臺的分層管理

云會計平臺實行分層管理，由基礎設施層、平臺服務層及應用層組成，如圖1所示。

基礎設施層通過采用云計算分布式篩選數據，將整個集團以及各個分公司及子公司的數據按統一口徑存儲在云端，并進行數據運算和處理，其能對各種結構化數據、半結構化數據以及非結構化數據進行識別和處理，實現復雜的物理資源數據虛擬化，并按照數據主題類別建立生產、銷售、財務等主題數據庫。

平臺服務層負責給整個集團提供軟件開發、運營和經營的預算應用程序，構建用于全面預算管理的云存儲平臺和各部門、各子公司用于溝通協作的信息交互平臺，方便企業對預算數據進行動態管理。開發工具可構建和開發適合各個分子公司的預算應用平臺，數據分析組件和數據可視化組件可實現對集團全面預算管理業務的功能擴展［8］，將預算分析過程全面地展示給集團管理層，讓相關人員能實時查詢預算數字的變動情況。

應用層是面向用戶的，其在融合云會計與預算管理的基礎上研發相關預算軟件，主要功能在于通過提供軟件輔助服務完成預算管理的標準化預算編制和評價。該層級與具體的業務相結合，具備相關數據的云采集、數據交換和數據分析等功能模塊，在預算編制、預算控制、預算考評中發揮重要作用。數據交換模塊能夠高效地在集團及其子公司之間進行數據傳遞。數據分析模塊可以比較和分析實際數據與預算數據之間的差異，使得可以根據實際情況及時調整預算計劃。

3.2 云會計平臺更新后的組織架構

在應用云會計技術后，該集團擬增加一個預算工作機構，上接全面預算管理委員會設置的預算目標，下接云會計平臺的預算編制。通過云會計平臺，既可外接集團企業外部環境的數據，又可內接集團內部的財務數據和業務數據，為預算管理委員會的預算目標制定和預算編制工作提供信息支持。如后頁圖2所示。

3.3 應用云會計平臺后的全面預算管理流程

3.3.1 客觀高效的全面預算編制

該集團的預算編制流程將通過云會計平臺采取上下結合的方式，由下屬子公司的各個部門根據集團的發展目標和確定好的經營指標，編制下一年度的經營目標，通過云會計平臺上傳給集團管理層，由全面預算管理委員會確定一個總的預算方案；再通過云會計平臺下達下一年度的生產銷售等目標與計劃，各部門根據自身的權限從平臺獲取屬于本部門的目標和政策，確定下一年的預算方案；在各部門都完成了自身預算方案的編制后，再分模塊上傳到云會計平臺，最終交由財務部和全面預算管理委員會進行審批。

3.3.2 精確的預算執行控制

云會計可以加快信息化編制的進程，促進業財一體化的實現，實現整個集團企業都在一個系統下進行預算執行。該集團是一個綜合性的大企業，有了云會計平臺，集團能將各級分公司的成本信息、資金流動信息、財務管理等企業信息聯系起來，精確把控各個業務模塊間的動態聯系，利用全面預算管理系統對其進行實時控制和監督。

3.3.3 及時的全面預算調整

如果之前確定的項目無法落實，那么預算編制委員會可以在云會計平臺上及時響應，在撥款之前進行預算調整。另外，云會計的共享平臺上，各個數據都能得到及時更新，企業可以及時根據每月不同的數據變化做出經營調整，提高預算調整流程的連續性和時效性。

3.3.4 科學公正的全面預算考評

云會計平臺中有該集團的財務核算信息和非財務信息，也有各部門每個員工進行業務活動的信息，因此利用平臺系統能對集團內所有的數據指標進行實時監控，管理者通過平臺也能獲取收入、成本、員工責任、供應商客戶等信息，實現對所有員工全方位多角度的考核。

4 結語

針對傳統預算管理體系在交通企業無法推行及成效不顯著的問題，本文結合某交通集團實際情況，分析了交通企業全面預算工作的痛點與難點，闡述云會計與交通企業全面預算工作結合的可行性。提出了基于云會計平臺的優化方法，分析了應用云會計平臺后的優勢，為其他交通企業的預算管理實踐提供參考。

參考文獻

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［2］朱秀梅.大數據、云會計下的企業全面預算管理研究［J］.會計之友，2018（8）：96-99.

［3］崔建明.基于業財一體化的企業預算管理系統優化［J］.財會月刊，2018（23）：74-80.

［4］祁金祥.云會計下企業全面預算管理構建探究［J］.財會通訊，2019（14）：91-95.

［5］周 頻.企業應用云會計的風險識別與防控［J］.中國注冊會計師，2022（1）：96-100.

［6］晏秀梅.大數據、云會計下的農村企業全面預算管理能力提升研究［J］.農業經濟，2019（6）：61-63.

［7］譚函梅.大數據+云會計視角下企業全面預算管理體系構建［J］.財會通訊，2018（29）：88-91.

［8］孔令一.大數據云會計在企業全面預算管理中的應用［J］.財務與會計，2017（13）：54-56.

作者簡介：于 波（1983—），會計師，主要從事財務管理工作。