基于云會計的交通企業(yè)預算管理研究

于波

摘要：交通企業(yè)由于行業(yè)特點，在預算管理方面存在預算編制復雜、信息不透明和不對稱、預算目標難以實現(xiàn)等問題。文章從交通企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，以云會計對企業(yè)進行全面預算管理的作用角度為思路，闡述了企業(yè)內全面預算管理過程中進行預算編制、預算控制、預算調整、預算考評這四個過程與云會計技術結合的概況。同時，基于某交通集團的傳統(tǒng)預算管理體系現(xiàn)狀，分析其中存在的弊端，結合大數(shù)據(jù)時代云會計技術為其實行全面預算管理提供結構改進意見，分析改進后的優(yōu)勢，可為其他交通企業(yè)提供參考。

關鍵詞：交通企業(yè)；云會計技術；全面預算管理

中圖分類號：U415.13? ?文獻標識碼：A

文章編號：1673-4974（2024）04-0220-02

0 引言

全面預算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標下，充分規(guī)劃未來經(jīng)營活動，通過監(jiān)督執(zhí)行過程來指導改善生產(chǎn)經(jīng)營的活動。然而，傳統(tǒng)的全面預算管理工作存在效率低、可靠性低的問題，在交通企業(yè)難以取得實效。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，云會計、移動互聯(lián)等IT技術應運而生，會計向智能化發(fā)展的趨勢愈發(fā)明朗，全面預算管理與云會計結合已是大勢所趨。云會計以云計算為依托，借助互聯(lián)網(wǎng)技術將軟件、硬件設備融合運用于現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)之中，通過實時共享、信息傳遞的功能特點為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可靠的數(shù)據(jù)信息［1］。在大數(shù)據(jù)時代，云會計對于企業(yè)進行預算編制、預算執(zhí)行和預算考評均起著重要作用［2］。本文以某交通集團為例，分析了傳統(tǒng)預算管理在交通企業(yè)的限制，提出了結合云會計技術的全面預算管理體系，為企業(yè)全面預算管理提供了理論與實踐指導。

1 交通企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀與云會計的理論分析

1.1 交通企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

全面預算管理工作旨在通過預算對企業(yè)內部各個組成單元的財務和非財務資源進行分配、考核以及控制，統(tǒng)籌協(xié)調企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項活動，為企業(yè)實現(xiàn)盈利和戰(zhàn)略發(fā)展護航［3］。但交通企業(yè)由于行業(yè)特點，全面預算管理工作開展較難取得實效，主要原因有：（1）預算編制復雜，預算編制涉及大量數(shù)據(jù)和多個部門，需要綜合考慮各種因素，如歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢、政策變化等，預算編制過程可能變得更加復雜；（2）信息不透明和不對稱，交通企業(yè)各部門之間可能存在信息不透明和不對稱的情況，導致預算數(shù)據(jù)難以準確獲取和共享；（3）預算目標難以實現(xiàn)，交通企業(yè)可能面臨市場變化、政策調整等不可控因素，導致實際業(yè)務情況與預算目標出現(xiàn)偏差；（4）缺乏有效的預算執(zhí)行監(jiān)控和分析機制，交通企業(yè)在預算執(zhí)行過程中可能缺乏有效的監(jiān)控和分析機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的問題，這會導致預算執(zhí)行效果不佳，甚至出現(xiàn)資源浪費和財務風險。

1.2 云會計

云會計在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下構建出的虛擬會計信息系統(tǒng)具有成本更低和靈活性更高的特點，會計信息化的建設、財務服務共享可以為企業(yè)更好地節(jié)約人力成本，可以幫助企業(yè)更好地將資源和精力傾注于核心業(yè)務的發(fā)展上［4］。在云會計的基礎上用戶可以和平臺進行交互，企業(yè)可以將經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上傳至云端，通過云會計的平臺為終端客戶群體提供服務。云會計具備的共享功能還可以幫助企業(yè)有效節(jié)約成本，軟硬件設備的共享功能可幫助企業(yè)減少基礎設施建設，會計數(shù)據(jù)能在云平臺中快速地集成，便于不同部門協(xié)作［5］。

1.3 云會計與全面預算管理

云會計和全面預算管理的關聯(lián)融合是相輔相成的。對于交通企業(yè)全面預算管理而言，云會計可以實現(xiàn)企業(yè)內部的信息共享，提升上下級的溝通效率。傳統(tǒng)的預算管理在交通企業(yè)需要經(jīng)過層層審批，而云平臺可以讓交通企業(yè)的調度整合迅速完成，保證了企業(yè)預算管理的質量。隨著交通企業(yè)規(guī)模逐漸擴展，傳統(tǒng)的預算管理模式已經(jīng)無法勝任復雜的數(shù)據(jù)處理和分析。因此越來越多的企業(yè)開始通過云會計實現(xiàn)數(shù)據(jù)的存儲共享和分析，幫助全面預算管理上升到新的高度［6］，還可通過云會計平臺實現(xiàn)信息的橫向和縱向對比，增強不同部門間的融合，減少信息孤島現(xiàn)象，實現(xiàn)一體化的全面預算管理［7］。

2 某交通集團全面預算管理體系分析

2.1 某交通集團概況

某交通集團是一家交通運輸系統(tǒng)中具有重要影響力的高新技術企業(yè)，公司下設16個職能管理部門，3個事業(yè)部，事業(yè)部下屬17個生產(chǎn)研發(fā)部門；4個全資子公司，2個控股子公司，5個非獨立法人分公司。公司業(yè)務涵蓋交通基礎設施建設、建筑咨詢等多領域；提供路用綠色新材料研發(fā)生產(chǎn)和技術咨詢等全產(chǎn)業(yè)鏈服務。

2.2 集團的傳統(tǒng)預算管理體系及存在的問題

2.2.1 預算編制制度

該集團預算編制按照“自下而上、自上而下、上下結合”的程序進行。

（1）集團公司制訂初步發(fā)展計劃，提出下一年預算編制指導思想和初步業(yè)績期望目標。（2）預算委員會根據(jù)初步預算目標，結合集團公司發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟形勢，確定并下達集團公司下年度預算目標。（3）各部門依據(jù)集團的目標，結合預算執(zhí)行情況和經(jīng)濟形勢，提出各自的預算方案，經(jīng)財務部審核和匯總。（4）財務部審核各部門方案，提出綜合平衡建議，并提交給預算委員會審核。（5）財務部在多次修正和調整后，編制出集團公司的預算草案，提交給預算委員會審核。（6）預算委員會對集團預算草案進行審核，報董事會批準執(zhí)行。

在實際預算編制時，集團將制定出的年度預算目標由預算管理委員會以規(guī)劃指標的形式傳達給各個子公司和有關的職能部門，在各個子公司編制好本單位的預算預案后再匯總至集團公司的預算管理委員會進行協(xié)調和完善。預算編制存在上傳下達耗時較長、工作量大且復雜的問題，很難保證預算定額的準確性。

2.2.2 預算控制制度

預算的控制包括事前、事中和事后控制。該集團的預算編制完成后將對預算的指標分解為細分的小目標，落實到具體的部門或環(huán)節(jié)。預算的事前控制體現(xiàn)在部門負責人在某項業(yè)務發(fā)生前，判斷其是否在預算范圍內；事中控制則是指各部門在提交付款申請時與預算數(shù)進行比較，合理控制支出；事后控制是指在年終決算時，財務部對各部門的預算完成情況進行分析考察，統(tǒng)計各個部門實際支出與收入和預算的偏差情況。

但是由于該集團子公司眾多，業(yè)務量巨大，經(jīng)濟業(yè)務也越來越復雜，預算管理難以做到及時跟蹤各個子公司的預算執(zhí)行情況，各個部門和分支機構的信息交流存在滯后的現(xiàn)象，造成預算執(zhí)行控制成效不顯著。

2.2.3 預算調整制度

該集團規(guī)定，如果市場環(huán)境、經(jīng)營條件等發(fā)生重大變化，導致原預算的編制基礎失效或原預算執(zhí)行結果出現(xiàn)顯著差異，可以進行預算調整。通常情況下，預算調整會在每年第二季度結束時進行。

但在實際管理過程中，進行預算調整須上報集團總部，獲得批準才可執(zhí)行，審批的流程耗時較長、波及面廣，造成企業(yè)預算管理的效率低下。

2.2.4 預算考評制度

預算委員會每年對預算執(zhí)行情況進行考核，并根據(jù)考核結果進行獎懲。集團各部門提交的預算執(zhí)行報告包括經(jīng)營指標和財務指標等方面的信息，還包括預算執(zhí)行監(jiān)督部門和財務部門的審核意見，這些報告和審核意見構成了集團公司進行預算考核的基本依據(jù)。

但在進行數(shù)據(jù)搜集分析時難以得出合理的預算結果，且基層業(yè)務人員較多，對員工的考評暫時只能核算到部門或者分支機構的負責人這一層級，對基層的業(yè)務人員沒有合理的考評和績效管理方案。

3 云會計對全面預算管理模式的優(yōu)化

3.1 云會計平臺的分層管理

云會計平臺實行分層管理，由基礎設施層、平臺服務層及應用層組成，如圖1所示。

基礎設施層通過采用云計算分布式篩選數(shù)據(jù)，將整個集團以及各個分公司及子公司的數(shù)據(jù)按統(tǒng)一口徑存儲在云端，并進行數(shù)據(jù)運算和處理，其能對各種結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)以及非結構化數(shù)據(jù)進行識別和處理，實現(xiàn)復雜的物理資源數(shù)據(jù)虛擬化，并按照數(shù)據(jù)主題類別建立生產(chǎn)、銷售、財務等主題數(shù)據(jù)庫。

平臺服務層負責給整個集團提供軟件開發(fā)、運營和經(jīng)營的預算應用程序，構建用于全面預算管理的云存儲平臺和各部門、各子公司用于溝通協(xié)作的信息交互平臺，方便企業(yè)對預算數(shù)據(jù)進行動態(tài)管理。開發(fā)工具可構建和開發(fā)適合各個分子公司的預算應用平臺，數(shù)據(jù)分析組件和數(shù)據(jù)可視化組件可實現(xiàn)對集團全面預算管理業(yè)務的功能擴展［8］，將預算分析過程全面地展示給集團管理層，讓相關人員能實時查詢預算數(shù)字的變動情況。

應用層是面向用戶的，其在融合云會計與預算管理的基礎上研發(fā)相關預算軟件，主要功能在于通過提供軟件輔助服務完成預算管理的標準化預算編制和評價。該層級與具體的業(yè)務相結合，具備相關數(shù)據(jù)的云采集、數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)分析等功能模塊，在預算編制、預算控制、預算考評中發(fā)揮重要作用。數(shù)據(jù)交換模塊能夠高效地在集團及其子公司之間進行數(shù)據(jù)傳遞。數(shù)據(jù)分析模塊可以比較和分析實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)之間的差異，使得可以根據(jù)實際情況及時調整預算計劃。

3.2 云會計平臺更新后的組織架構

在應用云會計技術后，該集團擬增加一個預算工作機構，上接全面預算管理委員會設置的預算目標，下接云會計平臺的預算編制。通過云會計平臺，既可外接集團企業(yè)外部環(huán)境的數(shù)據(jù)，又可內接集團內部的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，為預算管理委員會的預算目標制定和預算編制工作提供信息支持。如后頁圖2所示。

3.3 應用云會計平臺后的全面預算管理流程

3.3.1 客觀高效的全面預算編制

該集團的預算編制流程將通過云會計平臺采取上下結合的方式，由下屬子公司的各個部門根據(jù)集團的發(fā)展目標和確定好的經(jīng)營指標，編制下一年度的經(jīng)營目標，通過云會計平臺上傳給集團管理層，由全面預算管理委員會確定一個總的預算方案；再通過云會計平臺下達下一年度的生產(chǎn)銷售等目標與計劃，各部門根據(jù)自身的權限從平臺獲取屬于本部門的目標和政策，確定下一年的預算方案；在各部門都完成了自身預算方案的編制后，再分模塊上傳到云會計平臺，最終交由財務部和全面預算管理委員會進行審批。

3.3.2 精確的預算執(zhí)行控制

云會計可以加快信息化編制的進程，促進業(yè)財一體化的實現(xiàn)，實現(xiàn)整個集團企業(yè)都在一個系統(tǒng)下進行預算執(zhí)行。該集團是一個綜合性的大企業(yè)，有了云會計平臺，集團能將各級分公司的成本信息、資金流動信息、財務管理等企業(yè)信息聯(lián)系起來，精確把控各個業(yè)務模塊間的動態(tài)聯(lián)系，利用全面預算管理系統(tǒng)對其進行實時控制和監(jiān)督。

3.3.3 及時的全面預算調整

如果之前確定的項目無法落實，那么預算編制委員會可以在云會計平臺上及時響應，在撥款之前進行預算調整。另外，云會計的共享平臺上，各個數(shù)據(jù)都能得到及時更新，企業(yè)可以及時根據(jù)每月不同的數(shù)據(jù)變化做出經(jīng)營調整，提高預算調整流程的連續(xù)性和時效性。

3.3.4 科學公正的全面預算考評

云會計平臺中有該集團的財務核算信息和非財務信息，也有各部門每個員工進行業(yè)務活動的信息，因此利用平臺系統(tǒng)能對集團內所有的數(shù)據(jù)指標進行實時監(jiān)控，管理者通過平臺也能獲取收入、成本、員工責任、供應商客戶等信息，實現(xiàn)對所有員工全方位多角度的考核。

4 結語

針對傳統(tǒng)預算管理體系在交通企業(yè)無法推行及成效不顯著的問題，本文結合某交通集團實際情況，分析了交通企業(yè)全面預算工作的痛點與難點，闡述云會計與交通企業(yè)全面預算工作結合的可行性。提出了基于云會計平臺的優(yōu)化方法，分析了應用云會計平臺后的優(yōu)勢，為其他交通企業(yè)的預算管理實踐提供參考。

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作者簡介：于 波（1983—），會計師，主要從事財務管理工作。