審計整改問題現狀分析及策略建議

[摘 要]在現代管理中，審計整改不僅是提高管理效率和運作規范性的重要環節，而且也是提高透明度和信用度的關鍵步驟。審計整改的目的在于根據審計發現的問題，進行系統性的改進，以防止問題再次發生，提高運營質量。當前，審計整改過程中仍然面臨諸多挑戰，這些挑戰往往影響整改措施的實施效果和最終成效。文章對審計整改的問題現狀進行深入分析，通過具體案例分析這些問題的具體表現和成因，并提出一系列切實可行的推進審計整改工作的思路和策略，旨在幫助單位做好審計整改的“下半篇文章”，確保審計工作真正發揮其應有的作用，實現單位的長遠發展。

[關鍵詞]審計整改現狀；發現問題；工作質量；專業能力；監督合力

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）15-0091-03

一、審計整改存在的問題

（一）認識不統一

在審計整改過程中，一個顯著的問題是各級管理者和員工對于審計整改重要性的認識不統一，這種認識上的差異直接影響了整改措施的執行效率和效果。往往高層領導對審計整改比較重視，但這種重視未必能傳達到中層管理及基層員工中?；鶎訂T工更關注日常工作的連續性和舒適度，而對導致流程變更的審計整改持抵觸態度。若員工對整改措施的意義和最終目的理解不充分，就會感到整改任務是額外的負擔，不愿意積極配合。這種從上到下的認識不統一，導致整改措施不能得到有效實施，甚至形成了名為整改、實則敷衍的局面，嚴重影響了整改的實際效果。

（二）審計查出問題的綜合性、復雜性、關聯性疊加，對應整改難度較大

審計發現的問題往往具有高度的綜合性、復雜性和關聯性，這使得整改工作面臨較大難度。例如，一個審計問題涉及多個部門和業務流程，其根源是制度設計的缺陷、技術支持的不足或管理監督的失效等多方面因素的交叉作用。這種問題的多維性要求整改措施必須系統全面，需要跨部門協作，統籌兼顧各方面因素，才能根本解決問題。然而，這樣的整改往往難以在短時間內完成，需要詳細的規劃和持續的努力。由于涉及面廣，協調各方面的利益和意見、制定出一套行之有效的整改方案是一大挑戰。

（三）整改不徹底

整改不徹底是審計整改過程中常見的問題，這種現象主要表現在雖然實施了整改措施，但未能觸及問題的根源。常常只是解決了表面的或部分問題，而更深層次的、系統性的問題依然存在。這種表面化的整改暫時滿足了審計整改的要求，但未能徹底解決問題，相同的問題在未來會再次發生，導致整改成為一個無休止的循環。整改不徹底的原因涵蓋整改措施設計不夠深入、執行過程中監控不足或資源分配不當等。

（四）執行有障礙

在執行審計整改措施時，經常會遇到種種障礙。這些障礙來自內部，如員工抵抗變更、缺乏必要的資源支持，或是管理層對整改優先級的不重視；也來自外部，如依賴的外部供應商或合作伙伴無法配合調整。執行障礙不僅延緩了整改進度，也影響了整改質量和深度。當整改措施因執行障礙而無法按預定計劃進行時，不僅整改效果會大打折扣，還影響到公司的正常運營和員工的工作士氣。

（五）審計整改責任未完全落實到位

責任落實不到位是導致審計整改無法有效進行的重要原因之一。在許多情況下，雖然整改任務已明確分配給相關部門和個人，但缺乏有效的責任追究機制，使得責任人對整改任務的執行不夠積極，導致整改任務延期或質量不達標。整改責任的劃分不夠明確或不合理，也會導致執行過程中責任歸屬不清、相互推諉，嚴重影響整改措施的實施效果。

二、審計整改問題的現狀分析

（一）能力水平有限、審計質量不高

在審計整改的過程中，審計人員的能力水平直接影響到審計質量，進而影響整改效果的實質性。由于部分審計人員缺乏必要的專業知識或實踐經驗，他們進行的審計無法深入問題的本質，導致審計結果淺嘗輒止，未能全面揭示問題所有的根源和關聯影響。如果審計團隊對被審計單位的業務不夠熟悉，或是缺乏更新業務知識和技能的機會，他們的審計工作將很難覆蓋所有關鍵領域或識別新出現的風險點。這種技術和知識上的局限性不僅削弱了審計的預警功能，也使得提出的整改建議不夠精準或實用，難以帶來預期的改進效果。

（二）思想不統一、重視程度不夠

整改過程中普遍存在的一個問題是管理層和員工對審計整改重視程度不足，這種現象往往是對審計整改重要性認識的不統一引起的。在一些組織中，審計整改被視為一種形式主義的任務，不少員工甚至管理層認為這是一種非生產性的工作，其直接收益難以量化，因此很難給予足夠的關注和支持。這種認識上的偏差導致審計整改工作往往得不到充分的人力和資源支持，整改措施執行不力，難以形成有效的整改閉環。如果高層領導未能言行一致地表明對審計整改的支持，基層員工的執行動力將進一步減弱，使得整改工作更加困難。

（三）體制機制缺失，制度有待完善

體制機制的不完善是影響審計整改效果的一個重要因素。在許多情況下，即便審計能夠指出問題所在，但由于缺乏有效的整改體制和機制，這些問題仍持續存在或反復出現。例如，若無明確的整改責任分配和期限設定，相關部門和個人因責任不明確或缺乏時間壓力而延遲或忽視整改工作。如果沒有建立起一套獎懲明確的制度鼓勵或督促整改，整改措施將會因執行力不足而難以達到預期效果。這類體制和機制上的缺陷，不僅使整改工作難以深入實施，也影響了組織對審計整改重要性的認識和態度。

（四）責任壓不實，跟蹤問效不夠

責任的明確及其落實是成功審計整改的關鍵，而在實際操作中，往往因為種種原因而未能壓實責任。在很多單位中，盡管審計整改的措施有明確的責任人，但由于缺乏有效的跟蹤和問責機制，這些責任人并不承擔實際的責任。整改措施的執行和完成往往缺乏必要的監督和評估，導致整改效果難以驗證，問題依舊存在或重新發生。缺乏對整改過程和結果的持續跟蹤，使得整改措施無法及時調整和優化，影響整改的最終效果。這種跟蹤問效的不足，不僅降低了整改的實際效益，而且導致整改工作的形式化，不能真正達到預期的改進目的。

三、做好審計整改“下半篇文章”的策略建議

（一）不斷提高審計工作質量

為確保審計整改能夠達到預期的效果，首要的步驟是提高審計工作本身的質量。高質量的審計能夠為整改提供準確的指導和強有力的依據[ 1 ]。這要求審計工作必須綜合運用最新的技術手段和方法，以確保審計過程的嚴謹性和數據的準確性。審計團隊需要定期更新和優化審計方法，以適應不斷變化的業務環境。

強化審計報告的翔實性和可操作性也至關重要。具體而言，審計報告應明確指出問題的根本原因，提供具體可行的整改建議，這樣才能確保整改措施能夠針對性地解決問題，避免表面化整改。審計團隊還應加強與被審計單位的溝通，通過深入討論和反饋，共同確定整改的優先級和重點，以提升整改措施的有效性和實施的針對性。

（二）持續提升審計人員的專業能力

持續提升審計人員的專業能力是確保審計整改成功的關鍵因素之一。審計人員不僅需要具備豐富的財務和法規知識，還應對被審計單位的業務流程和行業特點有深入了解。因此，制訂系統的專業發展計劃非常必要，計劃應涵蓋定期的內部培訓和外部學習機會，以便審計人員能夠不斷更新其專業知識和技能。鼓勵審計人員取得相關的職業資格，如注冊審計師或其他專業認證，進一步提高其專業水平和工作的權威性。通過模擬練習和案例分析等實戰訓練，審計人員能夠在實際工作中更好地識別和處理復雜問題。建立多元化的審計團隊，涵蓋不同的專業背景，也能夠增強團隊解決復雜問題的能力，提高審計工作的質量和效率。

（三）構建審計整改總體格局

構建一個全面的審計整改總體格局是提高整改效果的關鍵策略。這要求審計整改工作不僅要關注單個問題的解決，更應從單位的整體運營和戰略發展的角度出發，進行系統性的設計和規劃。建立一個包含短期目標和長期目標的審計整改框架，明確各階段的具體目標和預期成果，可使整改工作更加有的放矢。應建立一套涵蓋所有相關部門和層面的整改網絡，通過高效的信息流和責任流，確保整改措施能夠在組織內快速有效地實施。在這一過程中，高層領導的持續關注和支持是不可或缺的，他們的態度將直接影響整改文化的形成和整改措施的執行力度。定期召開審計整改會議，可以持續跟蹤整改進度，及時調整整改策略，以應對新的挑戰和變化。

（四）建立審計整改清單機制

有效的審計整改清單機制是確保整改措施得以落實的重要工具。這一機制應涵蓋一份詳盡的整改任務清單，每項任務都有明確的責任人、完成期限和預期目標。此清單應定期更新，以反映整改進展和新出現的問題。整改清單的制定應基于審計發現的問題，通過合理的分析和評估，確保整改措施能夠系統地覆蓋所有關鍵問題，并針對不同問題設定具體的優先級。建立一套有效的監控和評估系統，對整改進度進行定期檢查，可以提高整改的透明度，還能激勵責任人按時完成整改任務。通過這種方式，整改工作可以成為一個可持續的過程，并不斷優化和調整，直至達成最終的整改目標。

（五）轉變觀念，優化審計服務

為提升審計整改的實際效用，需要從根本上轉變審計服務的傳統觀念。審計不應僅被視為一種監管或懲罰工具，而應成為改進管理、提高效率的咨詢服務。這種觀念的轉變要求審計團隊在進行審計活動時，更多地從幫助被審計單位識別問題和改進管理的角度出發，而非僅僅指出問題。審計團隊應與被審計單位建立更為緊密的合作關系，通過提供專業的建議和實用的解決方案，幫助他們改善管理實踐和業務流程。審計團隊也需自我提升，增強業務理解和溝通能力，以更好地適應這一服務導向的角色。這種服務型的審計實踐，可以大大提高被審計單位對審計整改的接受度和積極性，提升整改的有效性和持續性。

（六）完善管理機制，提高整改質量

提高審計整改的質量，關鍵在于完善內部管理機制。應建立一套涵蓋明確的責任分配、嚴格的進度監控和效果評估的整改管理體系。責任分配要具體到人，確保每項整改措施都有明確的責任主體，同時設定合理的完成時限和期望目標。整改過程中，需要實施定期的進度審核和效果評估，及時發現整改中的偏差和不足，對整改措施進行必要的調整。整改后的效果評估應成為常規管理的一部分，通過后續的持續監控，確保整改效果得到長期維持。管理機制的完善不僅能夠提升整改的即時效果，還能夠通過系統化的流程保證整改成果的持續性和穩定性。

（七）打好“組合拳”，形成監督合力

審計整改的成功實施需要多方面的合力。應打好組合拳，將審計與內控、風險管理、質量保證等多個職能部門的力量結合起來，形成監督合力。這種跨部門的合作模式可以從不同角度識別和解決問題，增強整改措施的針對性和有效性。例如，內控部門可以在審計前提供風險評估支持，幫助審計團隊識別關鍵的審計領域；在審計整改階段，質量保證部門可以參與整改措施的實施監督，確保整改活動符合質量標準。還可以借助外部專家的力量，通過第三方視角，為審計整改提供更廣泛的建議和支持；通過內外部資源的有效整合，可以提升審計整改的系統性和綜合效果。

（八）加強審計成果運用，貫通協同工作機制

確保審計成果得到有效運用，關鍵在于建立貫通和協同的工作機制。應確保審計結果能夠在組織內部迅速傳遞，并轉化為具體的整改措施。這需要通過定期的工作會議、報告制度和信息共享平臺，將審計發現的問題及時通報給所有相關部門，并協調資源進行整改。還應通過建立跨部門的項目小組，共同推進復雜問題的整改進程。這樣的協同工作機制不僅加快了問題的解決速度，還加強了各部門之間的溝通和協作，提升了工作效率，增強了團隊凝聚力[ 2 ]。

（九）健全整改長效機制，壓實整改責任

為了確保審計整改能夠取得長期的效果，必須健全整改長效機制，嚴格壓實整改責任。應建立持續的監控系統，確保整改措施的實施效果。應制訂詳細的整改跟蹤計劃，定期評估整改措施的持續有效性，并對重新出現的問題進行預警。建立明確的問責制度，對未能達到整改要求的個人或部門進行必要的問責，以此確保每一項整改措施都能得到認真執行。通過這些措施，可以創造強有力的整改執行和監督的環境，確保整改不是一次性的行動，而是可持續的長期改進。

參考文獻：

[1]沈玲.中國共產黨領導的審計整改制度：回顧與思考[J].審計與經濟研究，2022（04）：1-8.

[2]彭華彰.新時代審計整改制度的建構與完善——基于國家治理視角的研究[J].審計研究，2024（02）：13-16.