企業內部審計常見的問題與對策探析

摘"要：內部審計是企業內部控制的重要手段。市場經濟體系下，面臨復雜的外部環境，企業必須通過內部審計的方式，加強內部的管理，減少企業的經濟風險。文章主要研究了企業內部審計，首先分析內部審計的重要性，其次分析內部審計的常見問題，最后結合企業的實際提出加強企業內部審計的建議，以供相關企業參考借鑒。

關鍵詞：內部審計；企業內部管理；績效管理

中圖分類號：F239.45"""文獻標識碼：A"文章編號：1005-6432（2024）22-0169-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.22.041

1"引言

信息化時代下，信息傳播速度極快，市場經濟環境變化飛速，企業不僅面臨同類型企業的競爭，還面臨嚴峻的外部市場環境，在如此的背景之下，企業要想實現長遠發展，勢必要加強企業的內部管理，提升企業內部管理水平，及時發現企業管理中存在的不足，及時做出調整，更好地適應市場環境的變化。內部審計是內部控制的重要舉措，主要針對企業的經濟命脈進行審計，只有保證企業的資金和財產安全，才能保證企業的運營水平。從當前企業管理來看，內部審計已經成為內部控制的一種有效手段，企業也重視內部審計，但是在內部審計的具體實施方面，由于企業諸多方面的限制，導致內部審計處于偏低的水平，審計的效率和質量并不高，未能充分發揮內部審計的積極作用。因此，加強企業內部審計的研究，分析內部審計過程中存在的不足之處，尋找其原因，從而幫助企業采取有效的措施，優化內部審計工作，讓企業的管理水平上一個新臺階。

2"企業內部審計的重要性分析

內部審計工作是企業管理的必然要求，是一種獨立、客觀的監督和評價活動，旨在評估和改善企業的內部控制環境，以提高企業的管理效率并實現其經營目標。企業內部審計由企業的內部審計人員對企業的財務會計、運營管理及績效進行審計，并發出審計報告，為企業管理層提供建議，以改善企業內部控制環境。內部審計的步驟通常包括審計準備、初步調查、分析性程序及符合性測試、實質性測試及詳細審查、審計發現和審計建議、審計報告、后續審計以及審計評價。在這個過程中，審計人員會運用多種審計方法，如抽查法、審閱法、分析法、效益評價審計法、順查法和逆查法等，以收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據，形成審計判斷。企業開展內部審計的重要性在于提高企業的管理水平。對于企業而言，其除了要加強外部市場環境的預測，更為重要的是要加強內部的管理，包括人員管理、資產管理、現金管理、負債管理等。以財務管理工作為例，財務管理工作涉及面非常廣泛，同時受到財務管理人員的專業素質以及管理層對于財務工作的重視度的影響。只有提升財務管理的質量，才能提升企業抵御風險的能力。市場競爭激烈的今天，外部環境多變，企業要想穩住腳跟，必須抓好企業的根基，重視企業的內部管理。通過內部審計的方式，定期檢查企業內部的管理情況，找到企業日常生產經營管理方面存在的違規行為，甚至是違法行為，規范和約束人們的行為，以此降低企業的經營風險。并且，現代企業的內部經營活動涉及多個方面和部門，需要有效的控制制度來協調和組織各部門之間的銜接，內部審計是實現這一目標的重要工具；同時企業制定的內部控制制度需要得到公正的評判和監督，以確保其有效執行，內部審計部門在此過程中扮演著關鍵角色。此外，企業的專項開支、年度預算和決算以及經營管理人員經濟責任的劃分等都需要內部審計的參與和監督。針對一些服務型的企業，內部審計也是提升服務水平的一項重要措施。服務型企業十分重視服務，只有提升服務的專業性和質量，才能在眾多服務行業中脫穎而出，抓住消費者的心。服務型企業通過內部審計的方式，可以規范企業員工的專業性和行為，保證其專業水平，從而大幅度提升企業的服務水平。

3"企業內部審計的職能分析

3.1"增值管理職能

內部審計屬于一種增值管理職能，企業開展內部審計工作，主要目的在于通過內部審計提供的服務，更好地幫助企業抵御和防控風險。目前，從企業內部審計的目的來看，內部審計主要在于提升企業效益，通過一系列的審計手段讓企業保持穩定的經營，從而獲取穩定的經濟效益，幫助企業規避不必要的損失。而且，內部審計對企業的治理結構進行審查和評價，有助于發現治理機制中的問題和不足，從而推動治理結構的完善，這有助于增強企業的決策效率和透明度，保護利益相關者的權益，提升企業的聲譽和競爭力。同時，內部審計部門可以通過對市場和行業的深入分析，為企業提供有關戰略制定、業務拓展等方面的咨詢建議。這些建議能夠幫助企業更好地把握市場機遇，應對競爭挑戰，實現可持續發展。

3.2"風險控制職能

內部審計也是風險控制的重要手段，企業通過開展內部審計，加強內部管理，監督和約束企業員工的行為，從而確保財務數據的真實性，以財務數據監督企業的運營狀況，分析企業的風險要素，制定出風險防范的措施。企業經營和管理過程中，風險要素存在于內部審計的各個環節，強化企業的內部控制，從而幫助企業更好地識別風險、規避風險，提升企業風險控制的能力。

3.3"監督管理職能

內部審計具有監督管理的職能，審計部門執行審計工作的過程也是實施監督和管理的過程。審計人員通過審計工作，根據審計的過程和結果，進行審計報告的編制，將最終的審計報告上交企業的管理層，將審計過程中發現的企業問題及時地披露出來，并督促各部門和人員進行改進，強化企業的監督管理能力。

4"企業內部審計中存在的問題

4.1"內部審計意識不強

不管是大型企業抑或中小企業，內部審計工作方面存在共性問題，著重是審計意識薄弱。例如，企業的員工層面，對于審計工作的重要性并不了解，只是覺得審計工作增加了工作量，加大了對自身工作的約束，對于審計工作的價值不甚了解。部分企業員工甚至是企業管理者，將內部審計等同于財務管理，沒有展開具體的落實方案，受到這種觀念的影響，缺乏審計意識，導致內部審計工作無法發揮自己的成效。例如，企業機構設置方面，部分企業甚至沒有設置專門的審計機構，內部審計的制度建設不全，人員配備跟不上等，影響著審計工作的開展。

4.2"內部審計與企業管理工作脫節

內部審計工作需要安排專門的審計機構開展，為了確保審計結果的準確性，必須保證審計機構的獨立性，不受企業部門領導的影響。在日常的內部審計過程中，由于審計部門和管理層存在脫節的情況，導致審計部門無法全面參與到經營管理活動中，無法實現對部門的干預，影響到審計工作的順利進行。很多情況下，企業開展內部審計，大多采取抽樣的方式，隨機選擇審計的部門和階段，但是這種審計工作有著一定的滯后性，也就是在事后發現問題，問題已經出現并帶來不利的影響。目前，很多企業的內部審計工作效果不佳，深度不夠，表面化的審計模式導致審計給出的建議無法落到實際，影響審計工作的開展。

4.3"崗位設置單一

內部審計工作作為企業內部控制的重要手段，需要保證其具有良好的獨立性，才能取得應有的審計效果。目前，國內很多企業在內部審計的體系建設方面存在不夠完善的情況，審計部門的設計沒有結合企業實際情況以及考慮企業的管理需要。此外，選擇的審計方式相對固定單一，基本是套用其他審計的模板，沒有做到因地制宜，考慮企業實際，導致內部審計崗位設計和審計方式相對單一，規范性不足。

4.4"審計范圍狹窄

目前，企業實施內部審計的范圍不足，過于狹窄。績效管理作為內部審計的一種手段，在其設計過程中，管理體系不夠完善，很多績效工作難以有效落實。從企業的績效管理來看，主要針對企業生產、銷售活動、企業財務、企業管理等工作的績效考核，對于企業的經營部門以及人力部門的績效考核缺少對應的考核標準，導致內部審計的范圍有限，沒有實現企業全部門全過程的審計管理。

4.5"內部審計制度不完善

現階段，內部審計制度存在不完善的情況，主要體現在以下兩點：首先是內部審計制度問題，制度建設不完善;其次是內部審計制度的落實問題，有制度但是落實性不強，流于形式。雖然企業在積極構建內部審計制度，但是缺乏系統的設計，沒有將企業實際情況考慮進來，更多的是套用和延用其他企業的審計制度和方式。

隨著時代的發展，部分內部審計制度已經不適應當前時代的要求，無法保證內部審計的效果。一方面是審計制度沒有結合企業實際以及時代變化做出調整；另一方面是內部審計制度流于形式，缺少監督，導致審計人員缺乏工作的主動性，審計工作執行度差等，審計結果與實際存在很大偏差，導致審計效果不佳。

4.6"審計工作獨立性差

內部審計是企業內部控制的重要舉措，由于內部審計需要對企業的全部門進行審計管理，需要其具備良好的獨立性，否則審計結果的真實性將難以保證。目前，部分企業關于內部審計的機構設置和審計工作的開展，容易受到多種因素的影響，審計部門缺乏獨立性。比如，管理者內部審計的意識不強，對于內部審計缺乏足夠的了解。再就是，部門隸屬關系的存在，導致內部審計部門會受到管理層的影響，按照領導的意圖開展工作，容易出現盲目執行領導指令的情況，影響到審計結果的真實性。

5"企業內部審計中常見問題的處理對策

5.1"提高企業內部審計的重視度

內部審計的工作質量，一方面受到審計制度建設和審計機構設置的影響，另一方面受到審計工作的重視度影響。只有重視內部審計工作，從企業的領導層面到企業的員工層面都意識到內部審計工作的必要性，才能積極地配合審計部門開展審計工作，才能提升審計工作的效率和質量。

以某企業為例，內部審計的過程中，為了保證審計的效果，提升審計質量，在內部審計工作之前，便開始了工作部署，比如，開展內部審計工作培訓，讓企業領導和員工學習內部審計的相關知識，明確內部審計的價值，讓人們重視審計工作，并根據企業的生產經營和管理的實際情況，完善內部審計的機構設置、內部審計的工作部署等，確保內部審計工作符合實際要求，可以有效地執行落實。

5.2"完善審計工作方法

審計工作的方式方法并非一成不變，不能簡單地套用其他企業的內部審計方案，而是應該結合市場環境的變化、企業的實際情況等，不斷優化和調整審計工作的方法。現如今，市場環境的變化不斷加快，企業面臨更為嚴峻復雜的外部環境，風險要素很多，比如財務舞弊行為以及企業經營風險等。如此環境下，企業要想健康發展，勢必要重視內部審計，不斷完善和優化內部審計的方式方法，滿足企業經營和發展的需要。首先，企業應該從自身的生產和經營實際出發，評估企業的風險要素，找到企業的風險控制關鍵點，將其作為內部審計工作的重點內容。其次，審計工作需要有明確的工作范圍和工作目標，才能確保其順利執行。最后，正確評價審計活動。內部審計可以實現企業的內部控制，通過監督審計的方式，找到企業的違規行為和舞弊行為，從而約束企業員工的行為，降低企業的風險。

5.3"提高審計機構的規范性

內部審計結構的規范性體現在兩個方面，一是審計機構需要具備良好的獨立性，不受到其他因素的影響；二是審計機構需要具備權威性。審計的獨立性包括審計機構有著獨立行使權限，包括人員配置的權限、經費使用的權限以及責任劃分的權限，獨立性要求審計工作不能被外界因素干擾，保證審計工作的合理性和規范性。

內部審計部門具備一定的權威性，才能讓企業各級部門配合其工作。以某企業為例，為了提升內部審計的工作效果，企業對于當前的審計流程進行分析，尋找審計工作的影響因素，從審計工作的流程、審計工作的環境出發，分析審計工作的效率以及質量，進一步完善審計工作，提升審計工作的規范性。

5.4"擴大內部審計范圍

內部審計工作必須做到全面，才能保證審計結果可以真實反映出企業的生產經營現狀。內部審計要想提升審計結果的精準性，勢必要擴大內部審計的范圍，讓審計工作做到企業生產管理的全覆蓋，例如，企業的財務部門、采購部門、生產部門、銷售部門、管理部門等，都需要納入內部審計的范圍，根據不同崗位對應的管理目標和工作職責開展審計工作。對于企業重要崗位的人事變動，給予高度的重視，出現重要崗位人員離職或者崗位調動的時候，對其開展審計工作。再比如，企業的財務管理工作，企業資金的流向和使用情況，需要給予重點的關注，保證企業財務數據的真實性，確保企業不存在經濟舞弊的情況，降低企業的財務風險。

與此同時，應該結合企業的具體情況，進行審計范圍的調整，適當地增加一些準備環節，比如，審計計劃和審計通知，可以讓審計的效率得到提升，審計質量也有了更好的保障。嚴格按照審計的工作流程開展審計工作，例如，采購部門的審計，需要對采購部門制訂的采購方案、物料管理、采購價格等情況進行審計，確保采購人員嚴格按照采購制度要求進行物料的采買和存儲。

5.5"完善內部審計體系

內部審計工作的順利開展，需要有著完善的內部審計工作體系，明確審計工作的制度、目標、執行標準等。

首先，審計工作體系的完善，將獎罰機制納入其中，通過獎罰的方式，提升人們對于審計工作的重視度。

其次，將績效考核體系納入其中。企業通過績效考核的方式，對于審計部門進行績效評估，評估審計機構的工作情況，確保審計工作的質量。條件允許的情況下，企業可以選擇專業的績效考核人員，對審計人員開展績效考核，避免審計人員出現瀆職的行為，嚴格按照審計工作的流程和要求進行審計，不存在徇私舞弊的情況。如果條件不允許，比如人員緊張，也可以統籌規劃，從其他部門臨時抽調人員，參與績效評估。通過績效評估的方式，實現對審計工作的監督，適當地做出獎勵和懲罰，可以更好地激發審計人員的工作積極性。

最后，加強審計人員職責的劃分。只有清晰地劃分審計的職責，對審計工作進行合理的分配，才能保證審計工作的效果。企業在開展內部審計之前，應該結合審計的要求，制訂審計工作計劃，明確審計的范圍、審計的要求、審計人員的分配等，通過細致地劃分職責，確保每一位成員都可以各司其職，有條不紊地開展內部審計。

在審計過程中，同樣需要考慮審計的內容，結合審計的內容做出審計工作的調整，盡可能地避免利益沖突的出現。針對這種情況，企業可以采取輪崗的方式，崗位輪換可以確保審計人員具有獨立性和客觀性，可以更加規范地實施審計工作。

內部審計工作需要嚴格執行審計工作的流程，對于審計的職責劃分、人員管理、流程管理等有著明確的標準，才能保證審計工作的順利執行。為了節約企業的成本，保證審計工作的效率，企業應該在審計過程中做到嚴謹、客觀、細致、全面，提升審計工作的質量，避免出現二次審計的情況。內部審計的實施過程中，企業應該針對審計的內容，明確工作重點，結合企業實際，對審計工作進行調整，創新和完善審計工作體系，并采取措施，避免審計部門出現審計舞弊的情況。

5.6"保持內部審計的獨立性

內部審計的獨立性是保證審計結果真實性的關鍵。受到企業組織結構的設置影響，內部審計部門容易喪失獨立性，審計工作會被領導層左右，從而導致審計結果失真甚至是審計失敗。因此，審計部門必須具備良好的獨立性。

首先，企業應該重視內部審計工作，明確審計工作的重要性，將其作為企業內部控制的重點，規范內部審計的工作流程和標準，審計人員嚴格執行內部審計，確保審計結果的真實性和客觀性，并且賦予審計部門更多的監督和管理權力，讓審計部門更加方便地開展內部審計工作。

其次，內部審計工作需要各部門的配合，才能保證審計工作的效率和結果。因此，需要增強審計工作的監督職能。審計部門應該不斷拓寬審計工作的范圍，從企業的生產活動、經營活動、財務活動等，逐步擴展到企業的管理方面，才能更多地發掘企業存在的各種問題，針對問題作出整改性的建議，從而實現企業工作和管理的優化改進，減少風險要素對于企業的影響。

最后，加強審計處罰。審計工作開展目的在于幫助企業實施內部的控制和管理，可以通過處罰的方式，加大對于審計結果的處罰，提升人們對于審計工作的重視度。日常的工作過程中，自覺地規范和約束自己的行為，嚴格按照公司的制度要求行事，才能避免受到處罰。

6"結論

綜上所述，內部審計是企業實施內部控制的重要手段，也是提升企業管理水平和經營效益的重要環節。針對現階段企業內部審計存在的問題，應該從以下三點出發，加強企業的內部審計：首先，提高內部審計工作的重視度，加大內部審計的宣傳教育；其次，完善內部審計的管理體系，從制度出發，規范和約束審計行為；最后，加強審計部門的獨立性和權威性，從而提升審計結果的質量。

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