數智時代如何成為價值型的財務人員

【摘要】當前正處于數智經濟時代，新一代信息技術的進化與升級方興未艾，數據價值逐漸成為經濟發展的重要驅動力。高速迭代的技術變革顯著加快了財報內控領域的現代化發展進程，但對于財務人員而言技術變革既蘊藏著機遇，亦意味著挑戰。文章試圖探討數智時代財報內控領域的變革與現代化發展趨勢，以及為了順應技術變革潮流，財務人員在瞬息萬變的外部環境下，如何充分利用信息技術管控財報風險，敏捷響應業務訴求、優化解決方案出具效率和激活個人價值。

【關鍵詞】數智化；敏捷化；核心價值；財報內控

【中圖分類號】F275

一、引言

當前正經歷的變革不僅局限于科技，而是跨越了文化、技能、數據、流程和技術，如此迅速多變的變革浪潮，給企業帶來了新的價值增長點，同時也要求財務職能具備一定的靈活變通性，若無法適應外部的迅速變革，可能存在與業務部門脫節的風險。隨著“大智移云物區”等新一代信息技術的廣泛應用，數據可用性提高，外部監管要求也越趨嚴格。基于外部遵從視角，財報內控的發展歷程可分為形式控制、實質控制和內容控制三個階段，近幾年，外部監管逐漸向實質遵從過渡。

面對日新月異的信息技術，財務工作群體滋生了一種擔憂情緒，即“人工智能程序可能會取代絕大部分財務崗位”，這一焦慮情緒產生的客觀原因主要系部分財務工作人員對于未來經濟結構轉型中職業發展的擔憂。雖然“智能財務”的理論概念提出已久，但對于財務人員如何快速適應時代發展，轉型成為價值型智能財務方面的應用型研究仍不夠全面和系統。本文基于財報內控視角，探討如何在智能化發展中激活人的價值創造，希望為智能財務轉型提供一些有益參考。

二、數智時代財報內控的變革趨勢

信息技術在財報內控領域的應用經歷了3個階段：電算化階段→信息化階段→智能化階段[ 1 ]，人工智能信息技術在財報內控領域的應用意味著財報內控發展進入智能化階段。在兼顧成本與效率的同時，本文認為財報內控智能化階段的重要變革方向為數字化、敏捷化與價值化。

（一）財報內控數字化

財報內控數字化變革的核心在于實現財報風險的可視化、可預測與可量化，助力企業實現風險管理的前驅發展，而非風險發生后的事后回溯與復盤。傳統的財報內控更關注風險發生的可能性和風險的影響程度，對于財報風險的分析主要采用定性方法，難以精確量化風險事項的財報風險敞口。業財融合的大背景下，財報內控實際執行中的難點之一是財務人員與業務人員的風險認知視角差異。業務人員基于價值創造的視角，一般先看到業務機會點，然后評估機會點可能面臨的風險；而財務人員基于價值保護的視角，一般先審視潛在的風險，然后在一定的風險可接受范圍內發現業務機會。最終風險與機會的權衡需要由負責決策的管理人員做相關的平衡。

財報內控數字化發展可將風險要素融入在數字化工具的開發中，讓前端業務人員能夠清晰感知到潛在風險的存在，風險如果發生對后端財報的影響結果是多少。在徹底給業務人員解釋清楚風險的存在與關聯影響后，業務側才能深刻理解財務側的風險管理舉措是為了助力業務成功，幫助其將風險降低至可接受的水平。另外，除了提高準確性和工作效率，財報內控數字化的關鍵目的是將控制全過程透明化，確保“事前可預測與可計量、事中可追蹤與可查詢、事后可追溯與可問責”。

（二）財報內控敏捷化

財報內控敏捷化變革主要是為了契合外部業務變化和外部技術變化的高度不確定性，提高財務人員、財報內控數字化系統與工具的適應能力、響應能力和響應速度，當業務場景和財報內控流程出現新的變化時，能夠敏捷地響應并及時將新業務和新的變化匹配風險管理程序，精準管控關鍵風險點。但財報內控的敏捷化并非單純追求時效性方面的“快”，財報內控的主線邏輯在于用相對確定性的規則管理業務的不確定性，因此財報內控的敏捷化發展應當是基于已建立的財報內控數字化工具、規則、流程等，結合新業務場景的獨特變化，敏捷識別關鍵風險點，適配相應的風險控制程序、風險探針和風險管控模型。財報內控敏捷化變革并非隨著外部的變化而持續改變財報內控的底線邏輯，其關鍵驅動因素在于提升財務人員風險洞察速度和財報內控數字化工具的適配率，以創建“主干清晰、末端靈活”的數字化財報內控體系，更加靈活和更加彈性地管控財報風險。

隨著科學技術的迭代升級，企業之間的商業競爭加劇，由傳統的“穩定、可持續的業務發展模式”逐漸轉變為“適當加速的迭代開發與跨界競爭模式”，企業商業競爭能力差異化的核心驅動因素轉變為對不斷變化的市場趨勢和客戶需求的快速響應，而企業對“以客戶為中心”理念的踐行，將成為企業商業成功的關鍵。財務職能變革始終立足于企業價值創造的視角，屬于企業變革的組成部分，并非是孤立開展的。財報內控的敏捷化發展依賴于以數值化、價值化和知識管理為導向的敏捷文化，未來財報內控的重心應當是主動式的前沿業務洞察，而非被動式的歷史回顧性審視。為了實現財報內控的敏捷化改革，首先應當培育敏捷型的企業文化，以促進企業內部和外部的持續創新，并構造一個可持續創新的聯動式、協作式和分散化的財報內控生態系統。

此外，財報內控的敏捷化發展可能面臨一個挑戰，即對業務決策支撐的及時性與財務可信數據提供的準確性二者之間的平衡。嚴謹是財務人員的基本素養之一，專業的財務人員習慣于追求100%的數據準確性。目前先行的現代化企業基本實現了賬務核算的高度自動化，但不同數字化系統之間并未形成一個“數字化核心”的生態系統，系統之間的數據交互依賴于IT調度，無法實現自動化的“數據聯動”。為了保證財務數據的高度準確性，財務人員手工對賬依然屬于一個必要的流程工作。因此，財報內控流程與控制程序的設計除了契合特定的業務場景，還需考量不同系統之間自動化的“數據聯動”，提升財報內控領域核心系統的靈活性，實現財報內控的敏捷化轉型。

（三）財報內控價值化

數智時代財報內控體系的建設以風險管理為導向，依托數字化與智能化的信息技術，未來趨向于建設一個“端到端”的線上智能財報風險管理體系，實現財報風險的全流程管理，即實現風險洞察、風險識別、風險評估、風險應對等全部風險管理流程的體系化。財報內控數字化與敏捷化發展可實現財報風險的可視化、可預測與可量化，風險管理流程上可實現風險監控時間點前移，本文認為未來財報內控變革的側重點將由傳統拉動力“風險管理”轉變為前沿的“業務洞察”。通過洞察可在業務發生時或者更早的時點預測并量化可能的財報風險，提前制定相應的財報風險管控措施支撐業務決策。

數智時代財報內控的價值定位是“支撐戰略、支持決策、防控風險、服務業務”，本文認為財報內控價值化的發展趨勢體現為：一是風險管理，促進企業合規經營。財報內控最基本的職能是監測風險，通過制定相應的解決方案將風險降低至可接受水平，通過數字化和敏捷化的財報內控體系可實時監控風險、高效精準定位風險點、量化潛在的風險影響，規避企業外部遵從與合規風險。二是提質增效，支持企業的戰略決策。通過數智化和一體化的風險控制流程優化，基于對高度準確的“事實版”財務數據的深入洞察與分析，挖掘經營效率提升的機會點，提升財務報表的質量和提高業務決策效率，最終助力業務提高決策的有效性和降低業務決策風險。

三、財務人員在財報內控領域的核心價值

（一）人機協作

雖然“大智移云物區”等一系列顛覆性的信息技術給財報內控數字化、敏捷化和智能化變革創造了突破想象的機會和空間，但人依然在財報內控變革中發揮著不可替代的核心作用。隨著人工智能技術在財報內控領域的應用，財務人員與計算機、機器或其他智能系統之間的協同工作和互動（以下簡稱“人機協作”）將成為數智時代財報內控領域未來工作方式的重要發展趨勢。“人機協作”的本質是充分發揮人類的智慧與機器的智能，更敏捷地理解和定位業務問題，更高效地出具解決方案。“人機協作”過程中機器基于設定好的規則、模型、算法與知識圖譜等，能夠在既定的事實問題輸入時，快速地完成數據分析和算法處理輸出相對全面和準確的信息結果，而財務人員可以憑借主觀的實踐經驗和專業的理論，依據相應的業務規則做出決策。因此，計算機、機器或其他職能系統主要負責分析繁雜的客觀事實，而財務人員主要負責主觀的價值判斷，人機協作過程中存在客觀事實分析與主觀價值判斷分離的問題，為了克服該問題的影響，人與機器均需要持續地學習優化和相互補充，才能構建持續創新的“人機協作”生態機制。例如計算機和智能系統等通過分析問題反饋和人的行為，持續提升感知智能和運算智能；而人需要持續的創新思考，不斷進行知識創新，并借助計算機和智能系統等將隱性的人類智慧予以顯性化表達。

（二）業財融合

“業財融合”不僅僅是財務部門與業務部門的簡單結合，真正意義上的“業財融合”應當是一場深刻的企業變革，涉及企業文化與企業組織結構等組織方面的變革。隨著日新月異的市場變化和高速迭代的信息技術，財務職能在企業價值創造過程中扮演的角色也在逐漸演變。數字化將財務人員從傳統的記賬員角色中釋放出來，隨著管理會計的普及，財務職能逐漸演變為對經營管理和經營決策的支撐。財報內控已進入智能化發展階段，財務角色將逐漸演變為商業增值活動中的業務合作伙伴與溝通者，增進與業務的融合是必然的發展趨勢。財務優化業務流程，業務影響財務結果，二者相輔相成。“業財融合”要求財務角色由核算者、監督者向服務者和參與者轉變，財務與業務的融合有助于企業價值創造能力的整體提升。智能化與數字化信息技術幫助財務人員從日常且繁雜的賬務核算工作與日常交易數據提供中解放出來，結合前文所闡述的數智時代財報內控的變革趨勢，智能財務價值創造的重心是前沿洞察，具體包括業務洞察和財報風險洞察，智能財務人員工作重心轉向洞察是財務職能沿著企業價值鏈上游轉移的變革過程。業務洞察有助于財報人員專注于價值相關的業務活動，幫助業務決策者透徹理解財報內控是為了幫助降低業務決策風險和實現外部遵從與合規目標，消除業務與財務的視角差異。

（三）數據資產治理

財務人員無疑是財務相關數據資產“保管者”，負責相關數據資產收集、清洗、存儲、分析和共享等全生命周期的治理工作（見表1）。不良輸入導致不良輸出，底層財務數據的準確性、時效性、條理性和相關性是數字化工具和智能技術應用的先決條件，因此底層數據資產治理是財報內控數智化發展的基石。

四、財務人員核心能力提升的路徑

（一）數字化技能提升

智能化發展階段財報內控的工作分工發生變化，“人機協作”的工作模式下，單調重復性的、高速運算的、長期持續不斷的和復雜的工作內容由智能化工具自動完成，財務人員主要負責涉及人的主觀判斷、情況多變和非單一重復性的工作。為了充分利用數智化工具優化財報內控流程和提升工作效率，財務人員首先需要理解數智化工具的工作原理、作業流程和數據流向，才能在財報內控程序設計時制定合理且恰當的控制程序，并且相關的控制程序與實際業務流程、智能財務系統有效的耦合，保證財報內控系統設計與運行的有效性。其次，財報內控敏捷化發展對財務工作的時效性有一定的要求，數智時代財務人員角色定位是“服務作戰”和“價值創新”，為了保證效率和準確性，智能財務人員需要善于運用數智化工具輔助進行數據的收集、整理和分析工作。最后，財務人員需要通過深入分析和挖掘，洞察數據價值。數據洞察能力的培育首先要求財務人員充分了解智能財務系統數據的流向和嵌套在智能財務系統中的賬務核算內容，才能敏銳洞察到事實現狀與應有的狀態或處理二者之間的差異，進而尋找流程優化和效率提升的空間，激活財務人員的價值創造。

（二）業務知識持續更新

企業經營受快速變化的經濟環境、高速迭代的技術更新、無法預測的政策管控、多樣化的消費者行為變化和行業內顛覆性力量的現實壓力等眾多因素影響，企業業務處于動態的、持續變化中。雖然，財報內控數智化整體工作原理是以確定的財務規則應對業務的諸多不確定性，但財務人員依然需要持續輸入業務變化信息，將業務變化予以解讀，并適配確定的財務規則和控制程序，確保重大業務變化引起的財務風險和經營風險均能及時識別、有效控制。為了避免與業務脫節，財務人員需要持續學習和拓展業務知識，方可實現用業務的語言與業務溝通，并將風險管理意識自上而下傳遞給業務部門，發揮財報內控在企業價值鏈條中不可或缺的職能作用。

五、結語

信息技術給財報內控領域帶來了顛覆性的變革，但財務人員在財報內控領域的價值是獨特的，不會被數智化工具所替代。本文基于財報內控數字化、敏捷化和價值化的變革趨勢視角，分析財務人員在財報內控領域的核心價值和財務人員核心能力提升的路徑，希望能夠幫助財務工作群體緩解對信息化的擔憂情緒，通過強化個人的自我學習能力和快速適應能力，完成專業型、綜合應用型的智能財務轉型。

主要參考文獻：

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[4]劉勤.智能財務中的知識管理與人機協同[J].財會月刊，2021（24）：15-19.

責編：險峰