F省地質勘查系統內部審計工作現狀及優化建議

【摘要】為深入學習貫徹習近平總書記關于深化黨和國家機構改革的重要論述精神，將調查研究工作同中心工作和科學決策緊密結合，把調查研究成果轉化為深化地質勘查單位改革的決策依據，全面提升內部審計監督、服務水平，推動地勘行業高質量發展。文章對F省地勘系統的內部審計工作情況進行了調研，詳細了解各單位內部審計體系建設情況、內部審計工作推進情況、工作中存在的問題和所采取的措施，并就下一步地勘單位深化改革及內部審計體系建設提出優化建議。

【關鍵詞】地勘單位；內部審計；優化；建議

【中圖分類號】F239

一、F省地勘系統概況

（一）F省地勘系統基本情況

F省地勘局作為本省地勘業務主管部門，為省政府直屬正廳級參公事業單位。截至2023年12月31日，所屬事業單位有45家。按級別劃分，副廳級事業單位有2家，正處級事業單位有43家；按性質劃分，公益一類事業單位6家，公益二類事業單位39家。各事業單位出資成立并由出資人管理的下屬各類國有企業（含分公司、子公司）現有100多家。由于歷史、體制等原因，大部分地勘事業單位均出資辦有下屬企業，所以地勘系統普遍存在“事企不分”現象。

F省地勘單位的職責任務：除承擔國家及上級交給的地質調查、礦產勘查等公益性地質工作任務外，其自主經營業務范圍已經全面拓展到工程勘察及施工、礦業開發、環境工程、工程測繪、地災評估、地災勘察設計、地災施工、地災監理、樁基工程、水井工程、橋梁工程、城市地下管廊建設、隧道工程、深淺層地熱能開發利用、農業地質調查、城市地質調查、水質監測、土壤修復、培訓教育以及相關技術服務等多樣化經營領域，服務方向由傳統的地勘服務向“大地質”綜合服務轉變。

（二）F省地勘單位內部審計建設情況

省地勘局設審計部，負責局機關并指導局屬企事業單位的內部審計和內部控制規范工作。局屬45家事業單位，全部設置有內部審計機構。其中，獨立設置內部審計機構的有8家，占18%；內部審計機構與其他部門合署辦公的有37家，占82%。現存的100多家企業中，除了規模較大的幾家企業設置了內部審計部門，大部分企業均未設立內部審計部門。未設立內部審計部門的企業，其內部審計工作由上級主管事業單位的內部審計機構負責。

二、F省內部審計工作的現狀及存在的問題

（一）內部審計機構和人員配備情況

地勘局所屬45家事業單位均設立有內部審計機構并配備內部審計人員，各事業單位內部審計工作所需經費，均列入各單位財政預算予以保障。省地勘局及所屬事業單位，現有內部審計人員共96人，其中，專職審計人員46人，兼職審計人員約50人。大專及以上學歷占95%，中級（含中級）以上職稱占83%。人員結構方面，各事業單位的內部審計人員，以會計、經濟、工程專業職稱為主，審計專業職稱較少。經抽查10家事業單位，內部審計人員具備審計專業技術職稱的僅有3人，其中審計師2人，高級審計師1人。

主要存在的問題：內部審計機構以合署辦公為主，獨立設置內部審計機構的事業單位較少；審計人員數量、審計工作量與單位規模不匹配；兼職審計人員數量多于專職審計人員數量，部分審計機構負責人不具備審計、會計、經濟、法律等專業背景；安置性人員到審計崗位現象仍然存在，無法滿足審計工作數量和質量的要求。

存在問題的原因分析：存在以上問題主要與單位規模大小、管理體制機制、領導重視程度等有直接關聯。經調查，單位規模和編制數量都較大的事業單位均獨立設立內部審計機構；以合署辦公設立內部審計機構的事業單位，規模和編制數量普遍較小；45家事業單位中有16家僅配備一名專職內部審計人員；由于體制機制原因，在過去相當長的一段時期，地勘單位的內部審計工作沒有得到重視，內部審計崗位被視為“養老崗位”，通常用于安置老職工；長期以來，地勘單位的招聘側重工程、地質和財務等專業人才的引進，忽略了審計人才的引進。

（二）內部審計制度建立情況

根據上級主管部門的要求，省局及所屬事業單位均建立了較為完善的內部審計制度，制定符合本單位實際的內部審計監督管理辦法；省局和個別事業單位在內部審計監督管理辦法的基礎上，細化制定了本單位領導人員經濟責任審計管理辦法。

存在的問題：大部分事業單位未結合實際制定本單位領導人員經濟責任審計管理辦法，實際審計過程中執行《F省地勘局管理的主要領導干部任期經濟責任審計辦法》。

（三）內部審計獨立性情況

2018年以前，個別事業單位的領導班子成員分工中，存在同一個領導同時分管內部審計、財務、經營及下屬企業的情況。內部審計容易受到管理層或其他部門的過度干擾，直接影響審計獨立性。由于體制機制原因，審計報告也容易受到人為干預，通常都是出具積極的審計評價，很少出具消極的審計評價。自從2018年審計署發布《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）和2019年F省政府發布《省內部審計工作規定》之后，各單位按要求陸續修訂內部審計相關制度并嚴格執行，內部審計獨立性得到增強。

（四）內部審計工作程序

各單位的審計工作程序基本符合內部審計準則規定：內部審計機構每年年初制定年度審計項目計劃，在審計項目實施前成立審計組，審計組組長一般由單位主要負責人或分管內部審計工作的副職擔任，審計組成員以審計部門人員為主，人手不夠時從其他部門抽調，主審一般由內部審計機構負責人擔任，審計組成人員不少于3人。內部審計機構在實施審計3日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。

但內部審計工作細節方面仍然存在一些問題：有些事業單位內部審計程序不規范，沒有嚴格執行內部審計準則，如未編制審計實施方案；未按規定編制審計工作底稿，或者雖然編制審計工作底稿但未達到三級復核要求，或者審計工作底稿要素不全等。

（五）內部審計檔案管理情況

各單位內部審計機構對內部審計檔案的管理重視不夠。經調研，全省45家地勘事業單位中，均未建立內部審計項目檔案管理制度；有的單位審計檔案歸檔沒有嚴格按照結論類、證明類、立項類、備查類四個單元進行排列裝訂；有些單位審計檔案裝訂、管理較為隨意，有的甚至只保存審計報告，審計工作底稿或其他附件資料均未歸檔。

（六）內部審計整改和運用情況

部分事業單位對整改工作重視不夠，未對審計整改情況進行集中和動態管理。個別事業單位整改落實效果應用不佳，審計整改成效與被審計單位年度考核、干部任免和獎懲等方面未有效掛鉤，審計成果轉化不夠深入，未能充分發揮審計價值。個別被審計單位整改存在形式主義、應付式整改，審計監督震懾作用未能有效發揮。

（七）審計全覆蓋完成情況

大部分單位內部審計機構職責定位不夠清晰，未達到審計全覆蓋要求。調研發現，部分非獨立法人、非獨立核算經營部門負責人離任未開展離任審計；審計項目以財務收支和離任經濟責任審計為主，很少開展其他類型的審計，如很少對經濟管理和效益情況、內部控制及風險管理情況、固定資產投資等情況進行審計。

審計覆蓋面不全的主要原因：內部審計人員配備不足，審計人員數量與單位規模不匹配。調研發現，45家事業單位中就有16家單位僅配備一名專職內部審計人員，與審計工作量不匹配。

（八）內部審計信息化建設情況

目前，各事業單位使用的審計軟件都是自行從市場上直接購置，這些審計軟件沒有統一規范標準，沒有結合單位內部審計工作實際進行科學、合理的開發，使用效果不理想。審計信息系統和財務信息系統、業務管理系統仍“各自為政”，尚未實現各個系統數據的對接和互聯互通，風險智能識別、監控預警作用未充分發揮，以大數據為基礎的內部審計技術和模式創新仍需進一步深化。

三、F省地勘單位內部審計工作優化建議

（一）深化內部審計體制改革

根據地勘單位深化改革的要求，將按照“精簡、高效、專業”原則實現“事企分離”，事業單位撤并整合，局屬企業及事業單位所屬企業等經營性資產組建成一家企業集團，集團公司暫由省地勘局管理。改革后的地勘事業單位突出地勘主業和公益性，下屬企業全部移交給集團公司管理。鑒于此，建議事業單位的內部審計機構的職能定位和審計內容應做相應調整，聚焦主責主業，把牢審計監督重點，強化審計監督，重點關注制約單位高質量發展的突出問題，充分發揮審計監督效能，安排年度審計計劃時，在滿足審計全覆蓋的前提下將重心轉移到審計質量、內部控制、全過程動態監督上，不再追求審計數量。建議新組建的集團公司根據2023年12月修訂的新《公司法》規定設置審計委員會，行使公司法規定的監事會職權，不再設監事會或者監事。在集團公司本部設立獨立內部審計機構，并根據《審計署關于內部審計工作的規定》和《F省內部審計工作規定》建立總審計師制度，總審計師協助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內部審計工作；規模較大的重點二級企業可以根據實際情況建立內部審計機構和總審計師制度，建議二級企業的總審計師由集團總部委派。

（二）加強審計人才隊伍建設

優化內部審計人才隊伍建設，以質量解決數量問題，提升內部審計系統人員素質，為內部審計高質量發展提供人才保障。一是要切實把各業務系統政治思想覺悟高、專業能力強的人員選拔到審計隊伍中來，同時通過內部審計平臺更高更廣視角的歷練，積累更多經驗，提高能力和素質；二是積極培養復合型人才，建立內部審計系統輪崗交流機制，根據各系統人員情況，把基礎扎實、有培養前途的人員借調或輪崗到審計部門，且周期至少為一年；三是要根據單位規模和審計工作量配足專職內部審計人員，同時下決心清退安置性人員，持續打造精干高效的審計隊伍，讓審計系統成為培養人才的平臺；四是要適當引進審計專業人才。

（三）完善內部審計制度，嚴格執行內部審計準則

各單位根據本單位實際情況進一步完善細化內部審計相關制度，如制定審計檔案管理規定、審計整改辦法、內部審計工作底稿管理辦法等。在開展內部審計過程中嚴格執行內部審計相關制度和內部審計準則，提高內部審計工作質量。

（四）加強審計信息化建設

加強內部審計信息化建設，以技術手段提升審計質效。結合F省2024年新上線的數字財政預算單位財務管理信息化系統，建設高水平的內部審計信息化平臺。新上線的數字財政預算單位財務管理信息化系統是F省財政廳最新研發的、功能強大的全新業財融合系統，該系統目前已全面投入使用。該系統本身具有風險觸發預警功能，內部審計人員可以根據風險提示確定審計工作切入點，以實現審計目的。內部審計部門要及時建設與之相匹配的審計信息化系統平臺，充分發揮大數據審計手段的優勢，提升審計效率和質量。同時與財政財務部門加強溝通，讓財務系統預留審計數據接口，同時確保審計信息化系統數據與財務信息化系統數據兼容，審計信息化系統與財務信息化系統逐步實現互聯互通、數據共享、實時監控，實現內部審計監督關口前移，由事后監督轉變為事前事中控制。

（五）加強審計整改及結果運用

一是要明確被審計單位主要負責人為內部審計整改第一責任人。各單位對審計發現問題整改實行“問題清單”和“整改清單”對接機制，建立審計整改臺賬和整改銷號臺賬，整改一個“銷號”一個，對審計整改情況進行集中和動態管理。二是內部審計機構對內部審計發現的典型性、傾向性、普遍性問題，應當督促相關單位及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施。三是加大審計成果應用力度，體現審計價值創造。內部審計機構與紀檢監察、組織人事等內設機構協作配合，建立信息共享、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作協同機制，切實實現“一審多果”“一審多用”。把審計結果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據，內部管理領導人員經濟責任審計結果和審計整改情況應當歸入其本人檔案。四是建立長效溝通匯報機制，形成向單位主要負責人、黨委會等匯報的工作機制，將審計成果及時匯報；對審計發現問題和風險，定期召開整改反饋會，形成長效溝通機制。

主要參考文獻：

[1]張華慶.國有企業內部審計監督全覆蓋實現路徑與機制研究[J].國際商務財會，2022（14）：59-61.

[2]黃妙紅，李豪，陳海玲，呂偉康，王乙淳.電網企業審計整改可視化動態監控模式研究與實踐[J].中國內部審計，2020（04）：24-29.

[3]徐成龍，劉悅.內部審計信息化建設淺論[J].會計師，2021（24）：80-82.

[4]鄭秀杰，魏琨.大數據背景下國有企業內部審計信息化路徑[J].上海企業，2024（02）90-92.

[5]鄭楊.新時期如何發揮國有企業內部審計監督作用的思考[J].廣西電業，2022（12）：23-26.

責編：楊雪