新時期建筑施工企業財稅風險與防范策略探討

【摘要】在建筑市場競爭愈發激烈的今天，建筑施工企業必須加強財稅風險分析，及時制定相應的應對措施，將經濟損失降至最低，這對提升建筑施工企業的市場競爭能力有著重要的現實意義。基于此，文章研究了建筑施工企業財稅風險，通過對風險類型及風險成因的分析，提出了有效的防范策略，希望能對我國建筑施工企業的穩健發展有所幫助。

【關鍵詞】建筑施工企業；財稅風險；防范策略

【中圖分類號】F275

在充滿機遇與挑戰的新時期，作為國民經濟重要支柱的建筑施工企業，面對日益復雜的市場環境及財稅政策，在追求經濟效益、實現可持續發展的過程中，財稅風險是一個不容忽視的問題。對財稅風險進行及時有效識別、評估與防范，是保證企業穩健經營，提升核心競爭能力的關鍵。

一、建筑施工企業常見的財稅風險

（一）業務承接階段

在業務承接階段，建筑施工企業往往容易忽略對項目發包方信譽和資金實力的評估，若發包方信譽不佳或資金緊張，可能導致工程款拖欠，影響企業資金流轉，增加財務成本和壞賬風險。此外，對項目的可行性研究不足也是一個常見問題。企業在承接項目前，如果沒有充分分析項目所在地的稅收優惠政策、市場行情、施工條件等因素，可能會出現成本超支、工期延誤等情況，進而影響企業的經濟效益和稅務籌劃。例如，某建筑施工企業在承接一個偏遠地區的項目時，沒有充分了解當地的稅收優惠政策和材料供應情況。項目開工后，才發現由于運輸成本過高和稅收優惠無法享受，導致項目成本大幅增加，企業利潤受到嚴重影響。

（二）合同簽訂階段

合同是明確雙方權利和義務的重要法律文件，在合同簽訂階段，存在諸多財稅風險點。首先，合同條款約定不明是常見的風險之一。如工程款的支付方式、時間節點、計價方式、稅費承擔等關鍵條款，如果表述模糊或存在歧義，容易引發雙方爭議，給企業帶來財務風險。其次，忽視合同中的稅務條款也可能給企業帶來麻煩。例如，未明確增值稅的納稅義務發生時間、發票開具要求等，可能導致企業稅務處理不當，產生稅務違規風險。比如，某建筑施工合同中約定，若發包方未能按時支付工程款，需支付一定比例的違約金，但合同中未明確違約金的性質是屬于價外費用還是營業外收入，在稅務申報時，企業因判斷錯誤而少繳了流轉稅款，最終受到稅務機關的處罰。

（三）會計稽核階段

會計稽核是保證企業財務信息真實、準確、完整的重要環節，在這個階段，建筑施工企業可能面臨以下財稅風險。一是成本核算不準確。建筑施工項目周期長、成本構成復雜，包括人工、材料、機械租賃等多個方面，如果企業在成本核算時未能嚴格按照會計準則和稅法規定進行，可能導致成本虛增或虛減，影響企業利潤和應納稅所得額的計算。二是收入確認不規范。建筑施工企業的收入確認通常與工程進度相關，但在實際操作中，由于工程變更、索賠等因素的影響，收入確認的時點和金額可能存在偏差，如果企業未能合理估計和確認收入，可能導致稅務申報錯誤。例如，某建筑施工企業在稅務機關稽查時，發現該項目的個別成本費用子項核算混亂，將臨時工的工資直接計入管理費用，而未按照規定計入工程成本，由此降低當期計算的完工百分比例，少計營業收入，導致稅務稽查人員根據實際已完工成本重新計算完工百分比例核算收入，并追繳部分應繳未繳稅款。

（四）發票管理階段

發票是企業進行會計核算和稅款抵扣的重要憑證，在發票管理階段，建筑施工企業面臨的財稅風險不容忽視。一方面，取得虛假發票或不合規發票是常見的風險。一些企業為了降低成本，可能會從非法渠道獲取發票，或者接受內容填寫不完整、發票印章不清晰等不合規發票。根據稅法規定，這些發票無法作為合法的抵扣憑證，企業不僅不能抵扣進項稅額，還可能面臨稅務處罰。另一方面，發票開具不規范也會給企業帶來麻煩，如發票開具的內容與實際業務不符、稅率選擇錯誤等，都可能導致稅務風險。比如，某建筑施工企業的采購員在購買材料時，為了貪圖便宜，從一家沒有資質的供應商處取得了虛假發票，企業在進行稅務申報時，被稅務機關發現，不僅要求補繳稅款和滯納金，還對企業進行了罰款。

二、建筑施工企業財稅風險的成因分析

（一）稅收政策變化

稅收政策作為國家宏觀調控的重要手段，隨著國家宏觀經濟的變化而變化，具有一定的復雜性。建筑施工企業由于項目周期長、涉及業務范圍廣，對稅收政策的敏感度較高，當稅收政策發生調整時，如稅率變動、稅收優惠政策的調整等，若企業不能及時了解并準確把握，就容易導致在稅務申報和繳納過程中出現錯誤，從而引發財稅風險。例如，近年來國家推行的“營改增”政策，對建筑施工企業的稅務處理產生了深遠影響，增值稅的計算方法、進項稅額的抵扣規則等都與以往的營業稅有很大不同。一些企業由于對新政策理解不到位，未能及時調整財務核算和稅務管理方式，導致稅負增加或出現稅務違規問題。

（二）納稅意識薄弱

納稅意識薄弱是建筑施工企業財稅風險產生的重要原因之一。部分企業管理層過于追求經濟利益，忽視了依法納稅的重要性，甚至存在故意偷逃稅款的行為，這種短視的行為不僅會給企業帶來巨大的法律風險，還會嚴重損害企業的聲譽和形象。此外，一些企業財務人員對稅收法規的學習和掌握不夠深入，在日常工作中不能嚴格按照稅法規定進行賬務處理和納稅申報，也容易引發財稅風險。例如，在計算應納稅所得額時，未按照規定扣除相關成本費用，或者對稅法中的模糊條款進行錯誤解讀，從而導致納稅金額計算錯誤。

（三）內部控制較差

內部控制是企業防范財稅風險的重要防線，但在許多建筑施工企業中，內部控制制度存在諸多漏洞和缺陷。在項目招投標、合同簽訂、物資采購、工程結算等環節，缺乏有效的監督和制約機制，容易出現違規操作和舞弊行為。例如，在合同簽訂環節，未對合同中的稅務條款進行明確約定，導致在稅務處理上出現爭議；在物資采購環節，未能取得合法有效的發票，影響進項稅額的抵扣；在工程結算環節，未及時確認收入和成本，導致稅務申報不及時、不準確，這些內部控制方面的問題，都為企業財稅風險的產生埋下了隱患。

（四）管理觀念滯后

建筑施工行業競爭激烈，一些企業管理者將主要精力放在工程項目的承攬和施工進度上，對財稅管理重視程度不足，管理觀念滯后，導致企業在財稅管理方面投入的人力、物力和財力有限，無法滿足企業發展的需要。同時，一些企業管理者缺乏對財稅風險的前瞻性認識，沒有建立起完善的風險預警和應對機制。當財稅風險出現時，往往不能及時采取有效的措施進行應對，從而使風險進一步擴大，給企業造成嚴重的損失。

三、新時期加強建筑施工企業財稅風險防范的策略及建議

（一）優化財稅信息管理系統

在數字化時代，信息管理系統是企業管理的重要工具，對于建筑施工企業而言，優化信息系統有助于實現財務和稅務數據的準確、及時處理與分析。首先做好信息系統的全面梳理，為避免系統建設后“數據孤島”現象，在系統建設前梳理企業整體數據情況，并對不同系統的數據標準進行統一，與其他業務系統實現無縫對接，如與項目管理系統、人力資源管理系統等集成，從而有效實現數據共享和流通，提高企業整體的運營效率。其次做好財稅系統數據存儲能力分析，并重視數據的安全性。財稅數據的特點包括顆粒度細、復雜性、敏感性等方面，因此信息系統需要具備較為完善的存儲能力，同時應重視財稅數據的安全。最后做好財稅系統的需求梳理，并強化系統數據分析和決策支持功能。建筑施工項目分布廣泛，涉及眾多的材料供應商、分包商等，需要能夠高效地收集來自各個環節的財務數據，包括采購發票、工程進度款支付憑證等，通過數據采集減少人工操作帶來的誤差和延誤，通過數據深度分析，及時發現成本超支、稅負異常等潛在風險點，并為管理層提供決策依據。例如，通過對項目成本數據的分析，合理調整預算和資源配置，降低成本風險。

（二）加強合同管理，防范稅務風險

合同是建筑施工企業業務開展的重要依據，也是稅務風險的重要源頭。因此，加強合同管理對于防范稅務風險至關重要。在合同簽訂前，企業應進行充分的稅務籌劃。財務和稅務人員應參與合同的起草和談判，明確合同條款中的稅務事項，如稅率、計稅方式、發票開具要求等，對于涉及重大稅務影響的合同，應進行專項稅務評估，確保合同條款符合稅收法規，避免潛在的稅務糾紛。在合同執行過程中，嚴格按照合同約定履行納稅義務，加強對合同履行情況的跟蹤和監控，及時發現并解決稅務問題。例如，對于工程進度款的支付，應確保按照合同約定及時取得合法有效的發票，避免因發票問題導致的稅務風險。另外，加強與供應商和分包商的合同管理。在簽訂合同時，明確雙方的權利和義務，特別是在稅務方面的責任。對于供應商和分包商的納稅情況進行定期審查，確保其合規納稅，避免因上游企業的稅務問題牽連到本企業。

（三）強化企業辦稅人員的責任意識

企業辦稅人員是企業財稅風險防范的關鍵力量，其責任意識的強弱直接影響到風險防范的效果。首先，企業應加強對辦稅人員的培訓和教育，不斷提升其專業素養和業務能力，使其熟悉最新的稅收政策法規，掌握稅務籌劃、風險管理等方面的知識和技能。其次，建立健全稅務管理崗位責任制，明確辦稅人員的職責和權限，通過制定詳細的工作流程和標準，規范稅務管理工作，確保各項工作落到實處。再次，加強對辦稅人員的績效考核。將稅務風險防范的成效納入績效考核指標體系，對表現優秀的辦稅人員給予表彰和獎勵，對工作失誤導致稅務風險的人員進行問責和處罰。最后，營造良好的企業稅務文化氛圍。通過宣傳和培訓，使全體員工認識到稅務風險防范的重要性，形成全員遵守稅法的良好局面。

（四）積極配合稅務部門的工作

建筑施工企業應充分認識到稅務部門在稅收征管和監管方面的重要作用，積極主動地與其保持良好的溝通與協作。首先，要按時、準確地申報納稅，確保所提交的稅務資料真實、完整。這不僅是企業應盡的法律義務，也是建立與稅務部門信任關系的基礎。其次，對于稅務部門的檢查和評估，企業應秉持開放、合作的態度，積極提供相關資料并做好解釋工作，及時糾正可能存在的問題。最后，企業要密切關注稅務政策的變化，通過參加稅務機關組織的培訓、講座等活動，深入了解最新的稅收法規和優惠政策，在此基礎上，結合企業自身的經營情況，合理規劃稅務策略，確保在合法合規的前提下降低稅負水平。

（五）提高財稅管理人員的專業水平

財稅管理人員是企業防范財稅風險的核心力量，其專業水平的高低直接影響到企業財稅風險的防控效果。因此，建筑施工企業應高度重視對財稅管理人員的培養。一方面，要加強內部培訓。定期組織財稅知識培訓，邀請業內專家或稅務官員進行授課，使財稅管理人員能夠及時更新知識體系，掌握最新的財稅政策和法規。同時鼓勵員工自我學習，為其提供學習資源和支持。另一方面，要鼓勵財稅管理人員參加外部培訓和專業考試，獲取相關的職業資格證書，如注冊稅務師、注冊會計師等。此外，企業還可以通過引進高素質的財稅人才，優化財稅管理團隊的結構，提升整體專業水平。

（六）建立健全內部風險評估機制

內部風險評估機制是建筑施工企業識別、評估和應對財稅風險的重要手段。首先，企業應明確風險評估的目標和范圍，結合自身的業務特點和經營狀況，確定可能面臨的財稅風險類型，如稅務合規風險、資金管理風險、成本核算風險等。其次，制定科學合理的風險評估指標體系。通過定量和定性相結合的方法，對各項風險進行量化評估，確定風險的等級和影響程度。在此基礎上，建立風險預警機制，當風險指標達到預警值時，及時發出警報，提醒相關部門和人員采取應對措施。最后，要定期對內部風險評估機制進行回顧和完善。根據企業內外部環境的變化，及時調整風險評估的指標和方法，確保其有效性和適應性。并加強內部審計監督，對財稅風險管理的執行情況進行檢查和評價，發現問題及時整改，不斷優化財稅風險管理流程。

四、結語

綜上所述，新時期建筑施工企業面臨著諸多財稅風險，這些風險不僅會影響企業的經濟效益，還可能威脅到企業的生存和發展。因此，建筑施工企業必須高度重視財稅風險管理，通過優化信息管理系統、加強合同管理，防范稅務風險、強化稅務管理人員的責任意識、積極配合稅務部門的工作、提高財稅管理人員的專業水平和建立健全內部風險評估機制等措施，有效防范和化解財稅風險，為企業的健康穩定發展提供有力保障。

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責編：吳迪