業財融合下企業全面預算管理優化措施

摘 要：隨著社會經濟體系的逐漸完善，各個行業、各個企業間差距越來越大，經營模式趨于多樣化，競爭也愈演愈烈。要想在激烈的競爭中占據有利的發展地位，企業就要從自身管理著手，特別是在現代信息技術高速發展時代，先進技術手段的應用促進了業務與財務的高效融合，以業財融合為基礎的全面預算管理系統的構建，將所有與經濟相關的業務、財務內容與環節融為一體，不僅促進了財務管理水平的大幅提高，而且使企業生產經營成本有效降低，為企業全面控制能力的增強奠定了良好的基礎。本研究以業財融合為基礎，重點分析了企業全面預算管理的具體情況，在闡述業財融合下企業全面預算管理重要性的基礎上，提出業財融合下企業全面預算管理面臨的具體問題，通過問題的分析給予針對性的建議。

關鍵詞：業財融合；企業；全面預算管理；優化措施

一、業財融合下企業全面預算管理重要性

1.有利于提高預算的精確性

全面預算管理是當前很多企業關注的重點，而業財融合同樣也得到了重視。以業財融合為基礎的全面預算管理能夠確保預算更加精準，這也是企業在激烈的市場競爭中保持優勢的根本。將業務、財務信息高效融合，以便于企業準確地捕捉關鍵數據，在深入分析以及深度挖掘的基礎上更好地預測未來發展趨勢，大幅降低了預算偏差率，促進財務、業務雙目標的實現。業財融合下財務、業務信息有效整合于同一系統中，統籌管理。業務部門預算編制過程中能夠獲取更清晰、更準確的數據信息，及時了解市場需求，實時分析經營數據，準確把握未來趨勢；財務部門運用先進的技術手段有效解決預算編制問題，呈現清晰且準確的預算編制圖表。除此之外，業財融合下的全面預算涵蓋了與企業相關的所有信息，如市場數據、用戶需求、上下游供應等，為數據分析以及決策的做出提供了全面且系統化的支持，既強化了預算精細化管理，同時又將預算過程清晰、透明地呈現，每一個環節有依有據，有效銜接，精確度更高。

2.有利于增強預算的靈活性

市場環境瞬息萬變，這就要求企業預算管理也要更加靈活。而在業財融合下全面預算管理的不斷強化，可以使企業在應對市場突如其來的變化時能夠快速做出判斷，及時調整預算。在業財融合的支持下，業務、財務部門密切配合，雙方的數據互融互通，財務部門可通過系統查詢業務數據，結合最新業態調整預算，數據更新速度更快，以便于把握發展時機。動態化、實時性的特點也使得預算適應性、靈活性更強，幫助企業積極應對市場變化。而且業財融合的根本在于技術的靈活運用，通過AI、機器學習等深度解讀以及深入分析數據，簡化了預算過程，提高了預算效果。在自動化以及智能化系統的運用中，企業可根據經營目標，結合市場變化，動態優化預算過程，在保證資源利用最優化的同時，運營效率提高，內控效果更突出，應對市場挑戰的能力更強。

二、業財融合下企業全面預算管理問題

1.缺乏完善的預算管理體系

目前多數企業預算管理體系不完善，具體可以從以下幾方面進行分析：一是缺乏健全的管理組織，未形成完善的組織架構，這也在很大程度上導致企業業務、財務兩大部門分工不明確，主要的預算工作還是由財務部門管理，業務部門參與度不夠。二是全面預算管理流程缺乏系統化，僅是簡單地劃分為申報、審核、溝通、復審等一些必要的環節，并未將每一個流程中涉及的具體工作內容詳細地描述出來，這極易導致全面預算管理中出現各種各樣的問題，沒有完善的流程可以作為依據，也使得管理顯得極為混亂，越權以及不按照流程操作的行為普遍存在。無論是管理組織框架的缺失，還是流程的不合理均會在很大程度上導致企業預算編制、執行、監督過程中缺乏規范性的指導，難以做到全面把控企業資源的合理利用，進而引發一系列財務、業務風險。

2.數據融合不足

業財融合下全面預算管理的重點在于數據質量以及利用率的大幅提高。但實際情況是，企業數據未實現深度融合，導致全面預算管理工作難以高效實施。出現此問題最為關鍵的因素是受到技術、管理的局限性。首先，在技術方面，企業業財融合、全面預算管理均需要統一的平臺給予支撐，這就要求企業加大技術方面的資金投入，但企業很難做到這一點，即使引入了新技術，但是功能并不齊全，運行效果較差，特別是針對復雜數據分析與處理，無法達到預期效果。其次，管理中缺少完善的數據管理體系以及流程，數據的運行、使用均存在較大的安全隱患，出于對數據的保密，企業中很多部門不愿意主動將本部門的數據共享，這也在很大程度限制了數據融合的廣度與深度。

3.預算監督不到位

在分析預算過程中，管理層可以及時發現預算和實際不相符的問題，并第一時間修正預算，監督預算執行及落實情況，保證全面預算管理達到預期目標，實現資源的合理分配，準確預測出運營中可能存在的潛在風險。但是企業在預算執行過程中往往只是將存在較大差距的項目通知相關部門，并對差異形成的因素進行詢問、究其根源，但是并未給予切實可行的建議，也未明確獎罰制度。企業預算管理部門會在每月月末統計及分析預算執行數據和預算計劃數據間是否出現了較大的差距，其他部門并未參與，也不會對預算執行狀況實時掌握與了解，進而導致預算信息獲取出現明顯的滯后性，既未對預算管理全過程進行積極有效的監控，同時也沒有實時跟蹤預算實施效果，難以構建起基于全面預算管理的閉環體系，預算管理中協調性、控制力、指導性明顯較弱，作用無法發揮。除此之外，企業未形成動態化預算管理體系，往往在問題發生以后集中調整，既不夠靈活，同時又達不到較好的效果。

4.考核反饋體系不完善

企業預算考核中指標的設置不夠科學，考核標準也不夠清晰，難以保證預算考核切實落實。當前企業全面預算管理中涉及的考核指標僅包含財務方面的內容，未將非財務指標涵蓋其中，無法對企業業務層面進行全面評估。除此之外，全面預算管理中制定的考核計劃面向的是企業中各個部門，卻未明確到各個崗位以及每一個員工，這也在很大程度上造成員工不夠重視全面預算管理，參與管理的積極性不高。也正是因為未做到責任到人，所以在全面預算管理各項工作開展中，員工貢獻率相差無幾，基本保持持平狀態，即使進行績效考核，結果也是相同的，此考核體系很難發揮激勵作用，極易使原來工作積極、情緒高漲的優秀員工感受自己受到了不公平待遇，進而出現消極怠工的現象。

三、業財融合下企業全面預算管理措施

1.建立健全預算管理體系

第一，進一步完善企業全面預算管理組織框架，增設專門負責管理業財融合相關事宜的部門，明確各主體職責，可以參考圖1。

董事會主要負責全面預算管理工作各個環節的統籌管理；預算管理委員除了制定預算體系，還要不斷完善組織結構，積極開展預算會議，監督年度與預算經營相關的各項指標數據，及時審核以及修訂預算計劃。預算監管部門的主要工作是完成預算編制、落實、考核任務，實施全過程監督管理，及時發現問題，上報預算管理委員會；預算管理辦公室的主要工作是協助委員會進行全面預算管理事宜，同時做好上下級協調工作，保證預算信息高效傳遞，同時還兼顧預算考核與預算制度修訂。企業中每一個部門都要有專門的預算管理小組，針對本部門人資、物資、市場、財務等內容制定預算明細表。在明確分工、劃分責任主體以后，才能確保全面預算各項工作的高效落實與執行，最大限度地降低預算計劃和實際工作誤差率。

第二，將編制流程進一步優化，可以考慮由上而下完成預算流程的合理設置，預算管理委員會要結合企業長短期發展目標完成年度預算目標的制定，將預算目標、考核指標清晰劃分。預算目標的設置基于戰略方針，同時還要細化成更加詳盡的子目標。在制定預算目標時要綜合考慮財務相關數據，以及內外部環境，確保目標設置更加合理，與企業業務情況高度匹配。預算管理辦公室作為重要的協調部門，也應該參與流程編制，在經過嚴格審核以后方可使用。在編制全面預算審核流程時可以參考圖2。

待預算總目標明確以后，預算管理委員會收集各個部門預算數據，編制成預算方案，并上報上一級部門；在進行初步審核的基礎上，委員會將提出的修改意見反饋給企業管理層，經過協調以后，達成一致意見；委員會每個月提報月度計劃以及執行情況，深入分析以后以報告的形式上交管理層進行審核。

2.引進先進技術，強化數據整合

第一，數據收集技術方面要不斷進行創新，企業要積極采用新技術、新手段、新工具，借助大數據、云計算、物聯網等快速采集外部多種類型的數據，同時還要積極整合內部數據。在技術升級的基礎上，構建完善的制度體系，在確保數據更加精準與完整的同時，提高利用效率。第二，促進數據處理能力的提升，數字經濟時代，數據量越來越大，并且逐漸呈現多樣化，這也是當前企業全面預算管理中的難點。為此，企業可以考慮在技術支持下打造智能化系統，將AI、機器學習等一些前沿的學習與計算方法融入其中，一方面加快數據處理的效率；另一方面能保證業財融合中各種數據信息均能夠發揮其潛在商業價值。第三，在將更多新技術引入全面預算管理的同時，還要更加重視數據安全問題，企業可以將數據保護制度進一步完善，員工只能在自己的權限范圍內查閱相關數據，在此基礎上，企業要積極采取一些必要的保密措施，保證數據收集、整合、使用、處理環境是安全的。

3.嚴控預算執行，定期跟蹤分析

企業全面預算管理工作并非某一部門的事情，需要各部門的積極配合和有效協作。財務部門要與業務部門交流，強化監督與管理；其他部門則需要細化預算管理目標，將年度目標細分到月度、季度，預算計劃也要切實落實到崗位、員工。業務部門參與預算編制環節，積極配合財務部門工作，共同完成預算計劃的制定，切實按照計劃嚴控支出。各個部門也應該基于全面預算管理計劃，根據本部門要求開展預算工作，和財務部門一起完成本部門預算項目的審核工作。預算執行時要將預算差異評估范圍明確，財務部門以月為單位詳細統計日常運營相關費用的支出，并將各個部門使用額度提前告知，實時提醒其是不是需要控制本部門支出金額。同時還要將員工薪資與預算執行效率結合，獎優罰劣，以此鼓勵員工積極參與全面預算管理工作各個環節。除此之外，企業還要動態管理全面預算，當預算和業務實際情況出現差異時，業務部門、財務部門要及時交流，若預算數據確實難以滿足工作需求，此時可適當調整預算計劃；如果市場環境出現變化時，要快速做出反應，變動全面預算；預算管理辦公室要及時發現問題，并與業務部門協作，找出根源，在明確其不會對企業發展造成較大影響的前提下，基于本級權限范圍，可完成預算調整方案的自主編制，確保預算能夠更好地執行。業財融合下全面預算管理會面臨諸多不確定性因素，企業要積極采取靈活的方式對預算進行動態調整，確保整體戰略目標能夠實現。

4.明確預算考核指標，制定科學考核機制

第一，預算考核指標的設置要做到全面化，企業可以根據發展實況、業務與財務管理情況，站在不同角度進行綜合考慮，以長遠目標為基礎，細致劃分成更加詳細的考核指標，形成完善且全面的績效數據庫，結合發展階段對指標進行實時修訂，保證指標的設置與管理要求相符。預算指標和評估要滲透到全面預算管理全過程，預算執行結果反饋也應該體現在考核結果中，促進執行率的提升。同時還要基于業財融合分類管理考核指標，將業務、財務均涵蓋其中。具體的考核指標主要包含財務、業務兩大項，企業可通過分析業務特征、目標完成情況，對指標內容、權重合理調整，進而更好地推動全面預算動態管理目標的實現，促進業財深度融合、預算高效執行。業財融合下全面預算管理中考核指標的設置可以參考表1。

第二，企業要將考核制度不斷完善，以業財融合為切入點，將考核指標融入績效管理。評估結果早期反饋中以季度、年度為基礎，形成常規化預算評估制度；結合評估結果明確薪酬、懲處標準，強化預算約束力，增強員工目標意識。預算評估環節預算管理辦公室要對考核差異深入分析，結合總目標，找出問題，并采取有效的方法將問題解決，以預算評估報告的形式上報委員會。企業內部每一個部門管理人員都要對本部門支出執行實情進行實時監督與檢查，及時上報執行結果。企業管理層則結合實情動態監督員工，結合執行預算的具體情況，定期考核員工。在對預算執行結果有效分析的基礎上，制定合理的薪資以及獎勵制度，調動全員參與全面預算管理的主動性。

四、業財融合下企業全面預算管理保障措施

1.思想理念保障

業財融合下企業全面預算管理需要的是全員參與、全過程實施、全程監督，所以企業內部由上至下應該全方位認識到全面預算管理在戰略目標推進中的重要作用，必須從思想理念上進行轉變，樹立正確的認識。第一，企業將全面預算管理認識有效提高，鼓勵全員參與，既要體現人員優勢，同時還要將全面預算管理落實到各個部門、各個崗位、各個員工，將“全面”這一特點重點突出。從企業管理層到基層員工，都要了解及掌握預算管理的作用，以及全面預算管理實施的重要價值，特別是管理層應該充分發揮帶頭作用，只有自身意識到了全面預算管理的重要意義，才能將這種理念深入企業各個管理層，影響各個部門以及人員的思想，在大力開展全面預算管理工作的同時，預算管理辦公室要做好相應的協調工作，使各項任務能夠積極有效地執行。第二，強化培訓與宣傳，引導業務部門參與預算管理，給予他們更多的機會與支持，了解全面預算工作詳細內容，促進業務部門經營目標的實現。全面預算管理并非某一個部門、某一個員工的職責，其涉及的是企業內部所有部門、員工，無論是預算的編制，還是預算的全方位執行，依靠的都是各個部門、各個員工的共同努力。所以，企業應該著眼于全體員工，使他們正確認識到全面預算管理的價值，并做好相應的監督工作，引導及督促他們參與進來，全面執行，有效落實，共同發力，為預算目標的實現做出貢獻。企業全面預算管理有了強大的群眾基礎，管理層與員工積極配合，保持思想的統一性、步伐的一致性，才能夠促進業財的深度融合和全面預算的高效管理。

2.人才保障

隨著當前企業業務規模越來越大，涉及的關聯性交易也越來越復雜，在員工素養以及專業能力方面的要求也會越來越高，既要掌握全面預算相關的專業知識、技能，還要能夠將理論更好地應用于實踐環節，特別是現代信息技術的靈活運用，是需要每一個員工具備的能力。為此，企業人資部門要在人才培訓、教育、培養方面下足功夫，一方面要強化財務工作人員培訓；另一方面要給予他們參與財會證書考級的機會，為他們提供更多的學習資源與平臺，促進能力的提升。同時還要積極組織財務人員外出參加各種權威性的培訓學習活動，也可以誠聘專業人員或者經驗豐富的專家為在職員工培訓，確保財務人員能夠及時獲取最新的會計準則以及政策法律等知識。而且培訓的內容可以適當向全面預算管理系統使用技能的提升傾斜，要求財務工作人員參加各種技能培訓、比賽等活動，在掌握的基礎上做到有效運用，實現全面預算管理系統在企業中的大范圍使用。業財融合下全面預算管理的有效執行及落實需要各個部門管理層的積極配合、高效參與，所以企業還應該針對這一部分人員進行全面培訓，采用講師講授+案例分析+視頻引導+模擬演練相結合的形式，主要講解全面預算的編制、預算編制的流程、全面預算的控制與分析實務等內容，增強管理層全面預算管理的能力。企業在強化內部人員培訓的基礎上，還要重視人才的引進，可以積極主動與當地的學校合作，為學校財會專業課程的優化提供切實可行的建議，保證學校培養的人才能夠更好地適應企業全面預算管理要求，通過此方法節省一部分人才培養的費用，同時也保證了校企間高效合作，人才有來處，有去處。企業通過多個層面著手，提高人才專業能力，才能加快業財融合的步伐，為全面預算管理的實施提供人才保障。

五、結語

業財融合是企業實現現代化發展的重要手段，而基于業財融合的全面預算管理深化了現代化發展的價值。特別是在現代社會，各行各業面臨的市場競爭越來越激烈，業財融合的重要性也得到了越來越多企業的認可，通過業財融合，借助現代信息技術工具實現了財務、非財務數據的高效整合，將企業內外部經濟數據集中于同一平臺系統中，保證了采集的高效性、分析的深入性、處理的實效性。但是企業在看到業財融合下全面預算管理優勢的同時，還要綜合考慮可能存在的諸多問題，在預算管理體系方面不斷完善，依然需要提高信息質量，強化數據的高效整合，同時還要嚴格控制預算執行環節，做到及時跟蹤與反饋，保證預算考核指標的全面化，在此基礎上要重視理念創新以及人員培訓等一些保障措施的高效實施，全方位著手，各層面把關，才能不斷推進業財深度融合，促進全面預算管理更加規范。

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作者簡介：黃璽（1993— ），男，漢族，陜西洛南人，本科，中石化第五建設有限公司，中級會計師，研究方向：總賬報表、全面預算管理、財務分析。