數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的企業(yè)稅收籌劃分析

摘 要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)是繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后的新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式，數(shù)據(jù)要素參與收入分配，大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也推動(dòng)數(shù)字時(shí)代的稅收變革，凸顯“專業(yè)+技術(shù)”的雙輪驅(qū)動(dòng)效應(yīng)。本文對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)演變以及數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)字時(shí)代稅收籌劃存在成本較高、籌劃空間壓縮、復(fù)雜程度高以及專業(yè)化程度高等問題，并提出建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制、與人工智能相結(jié)合、構(gòu)建智能化稅務(wù)系統(tǒng)等一些建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；稅收籌劃；數(shù)字時(shí)代

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)概述

數(shù)字技術(shù)的出現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了重要技術(shù)支持，如人工智能、大數(shù)據(jù)等，世界各國(guó)都十分重視現(xiàn)代信息技術(shù)和新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)信息技術(shù)和信息產(chǎn)業(yè)正處于快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，具體出現(xiàn)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)、新模式包括但不限于以下具體類型。

1.共享經(jīng)濟(jì)

共享經(jīng)濟(jì)作為一種新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)物，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要影響。共享經(jīng)濟(jì)能夠整合閑置資源，有利于促進(jìn)稀缺資源的高效使用。

2.平臺(tái)經(jīng)濟(jì)

平臺(tái)經(jīng)濟(jì)模式是數(shù)字經(jīng)濟(jì)中較為重要的一種經(jīng)濟(jì)模式，如臉書、谷歌、亞馬遜、阿里巴巴、騰訊、百度、攜程等知名企業(yè)都是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知名公司，引領(lǐng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.電商經(jīng)濟(jì)

電商經(jīng)濟(jì)從廣義上理解，是指在企業(yè)、商品和服務(wù)提供者、中介商和消費(fèi)者之間進(jìn)行的電子化商務(wù)活動(dòng)，利用電子設(shè)備和信息技術(shù)管理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，提高生產(chǎn)、庫(kù)存、流通和資金各環(huán)節(jié)的效率，完成企業(yè)與外部的交易合作等。狹義上的電子商務(wù)，僅指在因特網(wǎng)上進(jìn)行的交換活動(dòng)。電子商務(wù)能夠打破時(shí)空約束。實(shí)體店鋪的輻射范圍會(huì)有一定的物理區(qū)域和經(jīng)營(yíng)時(shí)間限制，而電子商務(wù)使交易活動(dòng)不受固定場(chǎng)所和時(shí)間的限制，將市場(chǎng)擴(kuò)展到全球范圍。

4.網(wǎng)絡(luò)直播經(jīng)濟(jì)

2020年7月，人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管總局等部門發(fā)布了互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷師等新職業(yè)，增設(shè)了“直播銷售員”工種。網(wǎng)絡(luò)直播已成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新業(yè)態(tài)、新模式，網(wǎng)絡(luò)主播逐漸成為一種新職業(yè)，成為拉動(dòng)社會(huì)就業(yè)的新引擎。圍繞主播而形成的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，衍生出運(yùn)營(yíng)管理、直播服務(wù)、視頻服務(wù)、輔助后勤等20余種職業(yè)，包括助播、場(chǎng)控、客戶服務(wù)等多種新興就業(yè)形態(tài)。綜合測(cè)算，僅抖音平臺(tái)就創(chuàng)造了3561萬(wàn)個(gè)直接就業(yè)崗位。網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了人才需求量的增長(zhǎng)和從業(yè)人員收入的提升。

二、企業(yè)稅收籌劃的概念與方法

稅收征管與稅收籌劃不僅是矛與盾的沖突關(guān)系，而且是互補(bǔ)關(guān)系。稅法所指定的特定稅收優(yōu)惠，必然是當(dāng)前階段的發(fā)展重點(diǎn)和改革方向。例如，“稅收洼地”的形成就是一定的稅收政策導(dǎo)向的結(jié)果。在稅收優(yōu)惠的引導(dǎo)下，納稅人趨于投資稅收鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，這也實(shí)現(xiàn)了稅法制定稅收優(yōu)惠政策的初衷。因此，稅收籌劃并非“鉆空子”的投機(jī)行為，它是一種推動(dòng)稅制變遷的重要力量，更是促進(jìn)和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的有力抓手。

常見的企業(yè)稅收籌劃方法主要有以下類型：①利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃。在充分了解國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，在有優(yōu)惠的行業(yè)或領(lǐng)域進(jìn)行投資，可以盡可能多地獲取稅收優(yōu)惠的好處。②采用稅款遞延方式進(jìn)行稅收籌劃。由于一些交易活動(dòng)沒有現(xiàn)金流，國(guó)家會(huì)對(duì)這些交易活動(dòng)給予一定的遞延納稅優(yōu)惠，企業(yè)可以通過這種優(yōu)惠來獲取貨幣時(shí)間價(jià)值。③采用分割法進(jìn)行稅收籌劃。將征稅對(duì)象按照計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割或者分解，使得盡可能地適用較低的稅率，從而降低實(shí)際稅負(fù)率。④在交易活動(dòng)中，和上下游企業(yè)協(xié)商，盡量晚地確認(rèn)收入，盡量早地拿到購(gòu)貨發(fā)票，這樣就可以早點(diǎn)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，晚點(diǎn)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，從而獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。

三、數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃面臨的機(jī)遇

（1） 數(shù)字時(shí)代提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

數(shù)據(jù)時(shí)代大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)、存儲(chǔ)空間規(guī)模逐漸變大、信息數(shù)據(jù)讀取快等特征為企業(yè)的自動(dòng)化發(fā)展提供了基礎(chǔ)，人工智能、云計(jì)算等技術(shù)從事前事中事后掌控基本面，減少了人為操作的可能性，提高了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；數(shù)據(jù)共享在一定程度上確保了企業(yè)獲取信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，如果企業(yè)發(fā)生虛開發(fā)票、偽造收入進(jìn)行虛假納稅的情況，大數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行篩查，識(shí)別其中的邏輯信息，時(shí)刻提醒企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。這在一定程度上提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息。

（2） 數(shù)字時(shí)代促使企業(yè)更好地安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收籌劃

企業(yè)可以依靠先進(jìn)的信息系統(tǒng)，更加清晰地了解自己的業(yè)務(wù)情況，同時(shí)由于稅收籌劃是一種整體性行為，目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)總體利潤(rùn)的最大化，所以企業(yè)需要用系統(tǒng)論方法去分析自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)信息的整合，正好契合了這一需求，使企業(yè)能夠從整體角度合理安排相關(guān)投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)。在一定程度上能夠使企業(yè)更好地安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在法律框架下達(dá)到依法納稅、科學(xué)節(jié)稅的目的。

（3） 新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式的出現(xiàn)為稅收籌劃提供了方向

在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，B2B、B2C等電子商務(wù)模式的發(fā)展都十分迅速，有效地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式相比，電子商務(wù)屬于新興產(chǎn)業(yè)，目前世界各國(guó)缺乏完善的、有針對(duì)性的稅收政策，這為稅收籌劃提供了空間。企業(yè)可以結(jié)合新業(yè)態(tài)、新模式，合理地安排自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效地降低整體稅負(fù)。

（4） 現(xiàn)代信息技術(shù)提升了稅收籌劃的效率與質(zhì)量

在稅收籌劃效率方面，金稅系統(tǒng)的全面升級(jí)以及線上稅務(wù)平臺(tái)的搭建，節(jié)省了納稅人的時(shí)間和成本，同時(shí)使企業(yè)能夠系統(tǒng)、全面地掌握自身的財(cái)稅狀況，從而提高稅收籌劃的效率。

在稅收籌劃的質(zhì)量方面，一方面，借助互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)，企業(yè)可以快速掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)雖然適用稅收優(yōu)惠政策，卻因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而錯(cuò)失的情況；另一方面，大數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的記錄與比對(duì)，有助于打擊企業(yè)虛增成本、偽造賬簿等逃避稅行為，引導(dǎo)企業(yè)選擇合法的稅收籌劃手段來降低稅負(fù)。

2.數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃遇到的挑戰(zhàn)

（1） 經(jīng)營(yíng)模式的多樣化提高了稅收籌劃的復(fù)雜程度

數(shù)字化趨勢(shì)對(duì)社會(huì)分工和交易產(chǎn)品產(chǎn)生了重大影響，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容變得廣泛而復(fù)雜。與數(shù)字技術(shù)相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)、網(wǎng)絡(luò)科技企業(yè)普遍存在以下稅收難題：一是由于這種類型的企業(yè)的人工成本占比相對(duì)較高，與工業(yè)、制造業(yè)需要大量購(gòu)進(jìn)原材料相比，其能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，從而面臨較大的增值稅壓力；二是如果不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率會(huì)給企業(yè)帶來較重的所得稅負(fù)擔(dān)；三是由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)張，由此可能帶來更多的稅收負(fù)擔(dān)。

在數(shù)字時(shí)代，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式已經(jīng)延伸到消費(fèi)者層面，企業(yè)到企業(yè)、消費(fèi)者到消費(fèi)者、線上和線下等多種運(yùn)營(yíng)模式層出不窮。網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)如淘寶、京東，不只擁有單一的實(shí)體財(cái)物銷售功能，還包括信息服務(wù)、數(shù)據(jù)資源交換等無形的商品、服務(wù)，或是平臺(tái)售后返利、高額補(bǔ)貼等特殊的銷售方式與結(jié)算方式。同時(shí)，完全通過互聯(lián)網(wǎng)完成購(gòu)買、交付的流程使得交易更加隱蔽化，主體稅源更加難以確定。這些混合銷售模式的支付、結(jié)算、流轉(zhuǎn)階段都有所不同，使得企業(yè)因此產(chǎn)生的資金流、票據(jù)流、服務(wù)流與傳統(tǒng)的稅收政策無法進(jìn)行直接的匹配，需要企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和選擇，在遵循現(xiàn)有規(guī)則的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理的歸納和分類。

（2） 交易種類、數(shù)量的增長(zhǎng)和信息的滯后性增加了納稅的核算成本

由于會(huì)計(jì)和稅法在目標(biāo)、主體、計(jì)量原則上是有差異的，在企業(yè)對(duì)賬目進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及稅率改變。但是，由于互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代帶來的交易方式的多樣化和交易數(shù)量的爆炸式增長(zhǎng)，如果企業(yè)只靠人工的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和申報(bào)，將會(huì)大大提高企業(yè)在稅收籌劃方面的人工成本，也會(huì)降低籌劃的效率和納稅的安全性。

（3） 稅收征管的數(shù)字化、智能化壓縮了稅收籌劃空間

依托互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)建立起來的“金稅三期”等涉稅平臺(tái)，不僅使納稅人辦稅更便捷，也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施全面的稅收監(jiān)管。比如，國(guó)家稅務(wù)總局推出的增值稅發(fā)票系統(tǒng)，無論是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，相關(guān)信息全部要記錄在數(shù)據(jù)庫(kù)中。2016年，增值稅發(fā)票系統(tǒng)的信息增加了商品編碼和服務(wù)編碼，所有的普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都在系統(tǒng)中有所記錄，因此，根據(jù)這個(gè)系統(tǒng)，稅務(wù)局的稅務(wù)監(jiān)管可以完整地掌握企業(yè)每一筆款項(xiàng)的進(jìn)出。這樣，企業(yè)的每一步購(gòu)銷活動(dòng)都處于稅務(wù)局的監(jiān)控之下，就壓縮了企業(yè)事前與事中進(jìn)行稅收籌劃的空間。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還建立了精確的產(chǎn)出模型，監(jiān)控納稅人的投入和產(chǎn)出信息以及對(duì)應(yīng)數(shù)量，使得企業(yè)的商品流和資金流在納稅申報(bào)之前就已經(jīng)通過系統(tǒng)監(jiān)控實(shí)時(shí)地被稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌控。因此，企業(yè)不能再通過改變款項(xiàng)的類別等方式抵扣一定的增值稅款項(xiàng)，因?yàn)槊恳还P支出都從源頭被記錄。

（4） 數(shù)字時(shí)代企業(yè)稅收籌劃面臨信息安全管理風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，對(duì)一些具有較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力、高端技術(shù)開發(fā)能力的企業(yè)而言，其核心技術(shù)一旦泄露，企業(yè)將在市場(chǎng)上失去競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作而言，如在稅收籌劃方案設(shè)計(jì)過程中對(duì)信息安全管理工作不到位，對(duì)信息的存儲(chǔ)缺乏加密處理，相關(guān)人員的訪問權(quán)限不能得到有效控制，將會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅收信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在數(shù)字時(shí)代企業(yè)如何加強(qiáng)稅收籌劃中的信息安全管理，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作中的重要問題。

（5） 稅收籌劃新形勢(shì)對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員提出了更高的要求

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)給稅收籌劃帶來了發(fā)展機(jī)會(huì)，但同樣也給企業(yè)財(cái)稅人員提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。首先，部分中小型企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)相對(duì)淡薄，沒有獲得稅收優(yōu)惠動(dòng)機(jī)。其次，稅收政策變化之快，相關(guān)政策的變化速度更快，按以前政策適用的稅收籌劃方案可能在當(dāng)前政策下就失效了，甚至可能會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員來說，新時(shí)代的稅收籌劃對(duì)他們理解與運(yùn)用稅收政策提出了更高的要求。

四、數(shù)字時(shí)代企業(yè)提升稅收籌劃的建議

1.提高稅收籌劃的戰(zhàn)略地位

一些企業(yè)不夠重視稅收籌劃，傾向于稅收籌劃滯后于經(jīng)營(yíng)安排，著力于事后的稅務(wù)管理。其實(shí)，稅收籌劃最重要的特征之一是事前性。稅收籌劃應(yīng)該在納稅事項(xiàng)發(fā)生之前進(jìn)行安排，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)以及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。有些稅收籌劃方案雖然可以降低某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，但是可能增加了企業(yè)其他成本，或者稅收籌劃方案本身的實(shí)施成本大于其節(jié)稅收益，這樣的稅收籌劃方案顯然不是最優(yōu)的方案。因此，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，加強(qiáng)稅務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息交流，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)之前就對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而選擇稅后利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)方案。

2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，使得企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)都被實(shí)時(shí)監(jiān)控，或者說隨時(shí)可以被曝光。隨著納稅信用評(píng)估機(jī)制逐漸完善，企業(yè)一旦由于納稅申報(bào)出現(xiàn)差錯(cuò)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰，就會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的信譽(yù)以及正常運(yùn)營(yíng)。因此，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警機(jī)制勢(shì)在必行。

此外，由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的稅收政策還不完善，國(guó)家為了促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)行業(yè)的發(fā)展，制定的稅收優(yōu)惠政策也比較多，這在擴(kuò)大了企業(yè)稅收籌劃空間的同時(shí)，也會(huì)增加因政策變動(dòng)而導(dǎo)致的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.升級(jí)信息化與智能化稅務(wù)系統(tǒng)

面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該升級(jí)自己的信息化與智能化稅務(wù)系統(tǒng)。通過信息化與智能化稅務(wù)系統(tǒng)，企業(yè)可以在線收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用預(yù)定的邏輯，對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和校驗(yàn)，自動(dòng)生成納稅申報(bào)表，大大地提高稅務(wù)工作的效率。例如，TATA集團(tuán)通過大象慧云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部稅控設(shè)備、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，確立了業(yè)財(cái)稅信息化管理體系，在合同、采購(gòu)、結(jié)算、開票等方面實(shí)現(xiàn)了協(xié)同。在升級(jí)的過程中，企業(yè)可以提高稅收籌劃的效率，降低稅收籌劃的人力成本和時(shí)間成本。又如，京東有效地利用自身的大數(shù)據(jù)技術(shù)與研發(fā)人員，建立了符合自身運(yùn)作特點(diǎn)的ERP系統(tǒng)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的長(zhǎng)期管理和過程控制，同時(shí)與其建立的供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、客戶管理系統(tǒng)相聯(lián)系，做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理整體解決方案。

4.建立動(dòng)態(tài)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

對(duì)于數(shù)字時(shí)代的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制訂出稅收籌劃方案之后，需要不斷地對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)，建立動(dòng)態(tài)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。當(dāng)國(guó)家政策出現(xiàn)調(diào)整，數(shù)據(jù)出現(xiàn)更新，相關(guān)人員操作不當(dāng)，稅收籌劃方案出現(xiàn)偏差時(shí)，能通過動(dòng)態(tài)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，快速反饋給稅收籌劃的決策小組，以便及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行修訂和改進(jìn)。

5.稅收籌劃與人工智能技術(shù)相結(jié)合

稅收籌劃依靠的是數(shù)據(jù)和信息，所有的稅收核算和決策依據(jù)都是基于數(shù)據(jù)分析的。數(shù)據(jù)是企業(yè)的資產(chǎn)，也是企業(yè)管理和發(fā)展的核心之一。在人工智能和大數(shù)據(jù)的背景下，數(shù)據(jù)容量大、種類多，通過數(shù)據(jù)交換、整合和分析，可以為決策帶來重要信息。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人工智能可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能收集，將企業(yè)內(nèi)部和外部的海量數(shù)據(jù)采集到人工智能數(shù)據(jù)庫(kù)中，包括與稅收籌劃相關(guān)的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；利用人工智能自動(dòng)搜索系統(tǒng)和知識(shí)處理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的整合和分類，充分利用原始數(shù)據(jù)；利用人工智能神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合深度數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，分析底層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取數(shù)據(jù)的隱含信息，并將其轉(zhuǎn)換為稅務(wù)籌劃所需的信息，如稅務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)決策信息，可以與外部環(huán)境相結(jié)合，做出動(dòng)態(tài)反應(yīng)。在數(shù)字時(shí)代，人工智能技術(shù)取得了新的發(fā)展和突破，在數(shù)據(jù)收集、調(diào)整分類、深度挖掘、輔助分析決策等方面提供技術(shù)支持，從而大大提升了數(shù)據(jù)采集能力和數(shù)據(jù)質(zhì)量，給企業(yè)提供更加準(zhǔn)確和科學(xué)有效的決策方案，更好地預(yù)測(cè)企業(yè)的未來發(fā)展。

6.組建稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍

在數(shù)字時(shí)代，要保證稅收籌劃工作的順利開展，還需要組建專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。首先，專業(yè)化的綜合性人才是解讀政策趨勢(shì)、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的基本保障，也是根據(jù)國(guó)家頻繁的政策變化制訂出有效的稅收籌劃方案的先決條件。其次，還需要將稅收專業(yè)人才和信息化人才相結(jié)合。由于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以獲取更多的數(shù)據(jù)和信息，并且據(jù)此迅速分析出大數(shù)據(jù)背后隱藏的各種信息。企業(yè)需要將稅收管理和大數(shù)據(jù)相結(jié)合，及時(shí)動(dòng)態(tài)地反映稅收政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，進(jìn)而制訂和調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案。因此，企業(yè)需要重視專業(yè)化、復(fù)合型稅收人才培養(yǎng)，組建稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍，提高企業(yè)稅收籌劃的綜合水平。

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作者簡(jiǎn)介：朱研文（1993.12— ），女，安徽碭山人，河南輕工職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)管理系，助教，研究方向：稅收政策。